经济增长目标、地方政府债务与激进城镇化——基于空间杜宾模型及中介效应的实证研究

伴随我国城镇化的高速发展,出现了土地面积扩张与人口增长非同步发展的激进城镇化现象。为了厘清其形成机制以推动我国城镇化健康发展,文章将经济增长目标、地方政府债务和激进城镇化三者纳入同一研究框架中,基于2010—2020年30个省(市)的面板数据,构建空间杜宾模型并结合中介效应检验模型,探究经济增长目标对激进城镇化的影响及驱动机制。研究结果表明:激进城镇化存在较强的正向空间溢出效应;经济增长目标是推动激进城镇化水平提高的重要因素,而地方政府债务在经济增长目标影响激进城镇化的过程中发挥了中介作用。基于此,积极推动经济增长模式改革,加强地方政府债务管控,对治理激进城镇化现象、实现经济高质量发展至关重要。

我国房产税:属性与功能定位

房产税的独特属性在于该税是纳税人有无收入都必须缴纳且不能偷逃的税种。因此,公众对该税种非常厌恶,极易出现集体税收不遵从的现象。规避这种风险的唯一举措是将房产税打造为直接受益税。但目前我国并不具备房产税为直接受益税的条件,因此,房产税不能针对公众普遍征收,这导致房产税根本无法成为地方主体税种以发挥筹集财政收入功能。同时,房产价格受多重因素影响,房产税只能发挥辅助性作用而不能成为调节房价的主要工具。最终,目前我国的房产税的功能应该定位于对收入分配的调节。

论机构投资者对我国公司治理的无效性——兼论中小股东利益保护的思路

大股东对公司管理层监管的同时会产生对中小股东的利益侵占,解决思路不应该是机构投资者参与公司治理。由于其固有的缺陷和我国的国情,他没有积极性去做这件事情,即时做也会产生诸多问题,只能是情况更加复杂。解决问题的关键在于:完善和落实法律对中小股东的保护机制。

政府再分配政策对城镇居民收入不平等作用的实证考察

笔者运用泰尔指数对城镇居民初次分配收入、总收入和可支配收入的不平等状态进行衡量,并分析了政府再分配政策对区域间与区域内城镇居民收入不平等状况的调节,考察了直接税和转移支付这两个工具对城镇居民收入不平等的调控作用。结论表明,2005年～2007年,间直接税与转移性收入对缩小收入不平等状态都有一定效果,其中转移性收入的作用接近直接税作用的两倍;在不同区域,直接税与转移性收入的调节作用有较大差异。

中国地方税:配置机理与体系重构

一国的地方税体系是内生的,并不仅仅取决于税种属性,而是平衡政治、经济、管理等因素的产物。房地产税及零售税在相当长时期内都不能成为中国地方税体系的主体,地方政府对增值税的分享部分应该成为地方税的主要部分。地方政府对增值税的分享方式应该完善,按照生产地原则与消费地原则的加权来分配。

平均税率、标准税率与收入分布对个人所得税累进性的影响

运用中间累进性指标将个人所得税累进性的变化分解为标准税率的影响及收入分布的影响，对再分配效应变化也做了类似的分解，实证分析了我国2005～2011年个人所得税累进性及再分配效应的变化。结果显示，收入分布改变对于累进性的变化发挥主导作用，平均税率对于再分配效应的变化非常关键。因此，个人所得税的改革首先需要在分析居民收入分布的基础上进行，另外在累进性提高的同时也需十分关注税收规模的变化。

物业税功用及风险规避:观照美国与韩国

物业税是对不动产的持有环节征税,该税具有双重属性,在发挥积极效应的同时也隐含两大风险,因此,实施物业税需要有一定的制度安排。制度缺失或设置不当会对社会稳定及房地产市场产生消极影响,美国与韩国对该税的实践为这种消极影响提供了证据。规避物业税风险的制度安排,包括将该税设定为受益税、上级政府财力支持、低负担原则及降低不动产交易环节税收等四个方面。

中央和地方间收支划分的内在逻辑——基于最优效率视角

中央和地方间收支划分要确定各地对税收的分享率与支出责任的负担率,但满足财政平衡的这种比例组合存在多个。收支划分的依据应该是实现最优效率。微观效率方面,需要地方支出效率、转移支付效率与地方税收效率之和最大。宏观效率方面,需要设置统一税种分享率与差异支出责任比例。进一步,将这种逻辑运用于我国情景,分析目前我国财政配置效率较低的根源,据此提出中央和地方间收支划分的优化路径。

我国个人所得税:如何调节收入分配

传统观点认为个人所得税是公平与效率权衡的产物。但是,这种结论并没有考虑逃税因素。如果将逃税因素纳入分析框架,个人所得税调节收入分配的机制在不同条件下将存在差异,公平与效率可能同时实现。本文从公众收入中存在的隐性收入出发,分析了这种收入对个人所得税调节收入分配的影响,并总结出个人所得税存在高结构累进性与低结构累进性两种再分配机制。对于我国而言,低结构累进性的个人所得税才能发挥调节收入分配的作用。

财产税效率的作用机制考察

仅仅依靠公众从辖区中退出提升财产税效率只有理论上的意义。呼吁是另一种提升效率的手段,它的作用机制需要两个条件:退出的可置信威胁,以及对组织管理者漠视呼吁的行为有一定政治成本。在退出之路可行性不大时,降低呼吁成本,使得"下情上达"的成本减小,同时增加地方政府官员漠视呼吁的政治成本,把处理公众呼吁的行为方式同地方政府官员的政治前途结合起来,这样才能够使财产税得到现实效率。

论国有资产管理新体制下国有资产经营公司功能再造

本文阐述了国有资产经营公司的一般性质、设置与弊端,并在此基础上详加分析了在国有资产管理新体制下国有资产经营公司应如何配合国有经济布局调整,提出了七个思想,对它的功能再造提出了建议。

论财产税的基本逻辑

基于Tiebout—Oates—Hamilton模型认为财产税具有受益税性质,但美国近年来对财产税采取种种限制和减免举措,使财产税在地方政府收入中所占比例逐渐缩小。分析这种理论与实践的偏离,可以得到财产税的基本逻辑,即仅在小区域内适用;现实效率的获得需要公众呼吁为前提;实质上是以居民房产价值为分摊原则的一种费;具有内在的不公平性;占纳税人收入比例不大;部分辖区需要政府间的拨款补助。因此,我国在开征财产税时,应至多将其设置在县级政府征收使用,进一步完善公众的呼吁机制,并将税率控制在适当范围,同时配合有效的政府间转移支付。

信息系统在企业成功实施的管理因素分析

文章从信息系统在企业实施的现状入手,从整个系统生命周期分析了如何使信息系统在企业中成功实施。提出了在规划设计阶段要找出适合自身需求的信息系统,做好计划管理;实施中要有业务流程再造(BPR)的配合,做好信息化管理;运行要有持续改进再开发管理。

我国地方税系的重构——基于税收分布视角

地方税系重构需要在考虑地方税收均衡程度的基础上进行,所以,理清税收在各地的分布状况及其差异系数非常关键。分析表明,地方税收的差异系数决定于进入地方税系的税种类别及其在地方税收中的比重。进一步,在中央与地方税收格局不变的限定下,通过模拟计算出地方税系重构八种情景下的地方税收差异系数。同时,基于模拟结果与各种因素的权衡,认为我国地方税系重构不能仅简单依赖增值税分享比例向地方政府的倾斜来实现,而是需要将车辆购置税与部分消费税划归地方政府,之后再以增值税分享比例的调整来稳定地方税收规模。

政府间税收划分的规律性:基于OECD国家的例证

实践中,尽管流动性税基在政府间的划分呈多元化,但依然存在规律性。这种规律并不是仅依据税种属性,而是追求较高的税收效率。其关键在于,在客观条件和制度设置约束下,税基是否发生流动。只要具备相应的约束条件,流转税与所得税都可以划给地方政府。基于这种规律性,我国政府间税收划分制度需要进一步改进,完善的思路应该是在增加地方对个人所得税分享的基础上,降低对增值税的分享比例。

宏观税负与经济增长关系的理论框架分析

宏观税负与经济增长关系不能简单地用宏观税负这个指标来衡量。其理论分析框架应该涉及两个方面,即"税从何处征"和"税向何处用"。前者由于不同税种对经济增长影响机理不同而涉及到税制结构问题,后者由于不同支出对经济增长影响机理不同而涉及到财政支出结构问题。按照这个理论框架,最优宏观税负这个指标实际是不存在的。把这个框架运用到我国现实,可以从完善税制结构和优化支出结构两个方面来有效促进税收对经济增长的良性作用。

我国个人所得税真的很累进吗

目前有很多研究得出了我国个人所得税具有很高累进性的结论。文章质疑这种结论,认为个人所得税的高累进性仅局限在一定的收入范围。在区分狭义、中义、广义三种收入的基础上,文章计算了2008年个人所得税在这些收入下的累进性。结果显示,个人所得税的累进性在三种收入下逐渐减小,广义收入的累进性远低于国际水平。这表明了在收入完整性很差的情形下,个人所得税是不可能得到很高累进性的,狭义收入下计算的个人所得税具有较高累进性只是一种虚幻的表面现象。

产权改革、竞争、公司治理的动态关系

完善的公司治理结构对于公司绩效提升有重要作用,产权明晰和竞争是进一步完善公司治理的激励机制,公司各方在此条件下进行利益博弈,自发演化,达到均衡,形成最优股权结构,从而促进了公司治理的完善。而强制的产权结构只是形式上的意义,对公司绩效不起显著作用。所以我国国有企业改革应以产权清晰和培育竞争作为基础,完善资本市场,促使最优股权结构的自发形成。

最适财产税研究的逻辑起点与制度标准

理论上的财产税是受益税,实践中却被施以种种限制。文章以这一悖论为逻辑起点,从权衡公平与效率的角度分析了最适财产税应该具备的制度标准指出最适财产税应该坚持财政交换论、公平课税论与低负担原则;应该在拥有良好公众呼吁机制的小辖区中按照公平评估的财产价值低税率征收,并配以上级政府补助的支持。