我国个人所得税对共同富裕影响的量化分析——基于共同富裕指数(SPI)和共同富裕溢价指数(SPPI)的分析

促进低收入群体收入增长是实现共同富裕的前提。作为调节收入分配的重要政策工具,个人所得税在促进低收入群体收入增长中发挥着不可或缺的作用。参照世界银行关于共同富裕指数(SPI)和共同富裕溢价指数(SPPI)的定义,根据个人所得税对SPI和SPPI的影响机理,基于我国个人所得税对SPI和SSPI的影响效应,促进共同富裕的个人所得税政策,既要动态提升个人所得税费用扣除标准,确保低收入者不被征税,又要消除个人所得税费用扣除标准提高导致的个人所得税调节的累退性,对高收入者按照收入的一定比例减少其费用扣除额,还要加强对高收入者特别是新业态下极高收入者收入的监管力度,以提高个人所得税税负率,实现SPPI的提升,从而促进共同富裕进程。

共同富裕、间接税与低收入群体的收入增长

党的二十大报告指出,分配制度是促进共同富裕的基础性制度。间接税的税负转嫁特征会使不同收入群体承担的间接税税负不同,从而影响其“实际收入”水平。基于我国2006—2019年数据,运用世界银行关于共同富裕指数和共同富裕溢价指数的实证分析表明:在低收入群体承担的间接税税负率下降的年份,间接税使得共同富裕指数提升,间接税促进低收入群体收入增长;在低收入群体承担的间接税税负率下降程度大于总体承担的间接税税负率下降程度的年份,间接税使得共同富裕溢价指数提升,间接税对低收入群体收入增长的促进大于对总体收入增长的促进,间接税有利于促进共同富裕。因此,实现共同富裕,间接税的政策调整应从两方面着手:一方面,应降低生活必需品的增值税税率,由目前的9%下调为6%,从而提升共同富裕指数,促进低收入群体收入增长;另一方面,应提高主要是中高收入群体消费的成品油等的消费税税率,同时将私人飞机、高档箱包等高档消费品纳入消费税征收范围,使共同富裕溢价指数得以提升,促进共同富裕。