国际税收与经济实质(上)

本文主张，“独立实体原则（independent entity principle）”是当前针对跨圈企业（MNE）的税收体系的根本性缺陷，尤其给发展中国家带来了问题，OECD／G20税基侵蚀和利润转移项目亦未能予以解决。本文讨论了三种可以采用的替代性方法，希望能够藉以针对MNE，形成统一的税收方法。本文还思考了目前过渡期的前景。

国际税收与经济实质(下)

四、其他替代性方法 目前有数种替代性方法涉及将跨国企业集团视同为单一实体，并加以处理。正如第二部分所讨论的，现行规则中已经包含单一实体的成分，所以，部分此类替代性方法是可以和现行规则并行不悖的。