财务报表的组成及列报要求——与国际会计准则的比较

美国财务会计准则委员会曾这样描述财务会计:财务会计是会计的一个分支。它着眼于被称为财务报表的关于财务状况和经营成果的通用报告。可见财务会计的着眼点是财务报表。一套完善的财务报表体系应包括财务报表的组成及其列报,这样能提高会计信息的质量,更好地满足信息使用者对财务信息的需求。本文就财政部于2002年9月发布的《企业会计准则——财务报告的列报》(征求意见稿)与国际会计相关准则进行比较。

“网络财务报告模式——事项法”发展的七大理由

事项法是在否定价值法的基础上提出的一种会计理论研究方法。由于其自身技术处理上的难点和传统会计环境的不成熟,使得事项法在提出以来很长一段时间并未引起会计理论界的太多响应。本文在简要介绍了事项法的理论观点及优点后,论述了网络财务报告模式事项法取向的七大理由。本文认为随着计算机和网络技术的发展,会计环境的变化,事项法的应用条件日趋成熟“,事项法模式”必将成为未来网络财务报告模式的发展方向。

对《企业合并》《合并财务报表》(征求意见稿)的疑问及建议

本文首先指出《企业合并》及《合并财务报表》(征求意见稿)中有关购买法的核算规定缺少一致性;其次简述了西方会计购买法的核算原理及对合并报表的影响;再次分析了我国企业合并购买法核算的现状;最后建议借鉴西方会计“购买法”的核算,将“合并价差”分拆为“商誉”及“可辨认资产评估增(减)值”,日后将它们按照分期摊销法进行会计处理(由于“商誉”减值测试困难较大,容易被企业作为利润操纵的工具,而且税法上又不允许抵税,所以笔者认为暂时不做减值)。本文按照上述思路设计了相关的合并财务报表抵消分录,并举例说明。

网络财务报告模式的未来取向——事项法

事项法是美国会计学家乔治．索特（George H．Sorter）在20世纪60年代提出的。Sorter教授认为，传统的财务报告是一种价值理论的产物，价值法下的财务会计假设预知了信息使用者的需求及该需求的同一性，这将导致财务报告数据的高度综合性，高度综合性的信息使得信息使用者只能接受通用财务报告模式，而不能根据自己的需求得到个性化的财务报告。在价值法的指导下，现行财务会计围绕财务报告来展开工作，经过收集、加工、整理、计算、汇总等一系列会计程序后产生财务报告信息提供给信息使用者，而信息使用者只能获得最终的结果，