征税权扩张与第三人财产权的保护

征税权扩张是应对纳税人独立财产权的必然选择。征税权扩张的合法性来自征税权本身的合法性及其必需性、纳税人财产权的受限制性以及宪法和法律对征税权扩张的限制。协调征税权扩张与第三人财产权的冲突应当严格遵循获利原则、过错原则与限度原则。我国已经确立征税权扩张与第三人财产权保护制度,但仍有必要进一步予以完善。

以数治税:税收征管制度再迎新变革

背景材料:3月24日,中共中央办公厅、国务院办公厅公布了《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下称《意见》)。《意见》以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局,对深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治,深化税收征管改革作出全面部署。

新《行政处罚法》施行:如何进一步提升财政执法质量?

背景材料:作为行政机关有效实施行政管理,保障法律法规贯彻施行的重要手段,行政处罚事关国家治理体系和治理能力现代化,事关全面依法治国事业,事关依法行政和法治政府的建设,事关人民群众对公平正义的期盼。2021年1月22日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议审议通过了新修订的《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称《行政处罚法》),并于2021年7月15日起施行。

论税法的道德性——税法不能承受之重

现代税法具有浓厚的道德性,这种属性导致税法背离了税收公平原则和"一事不二罚"原则,使得衡量税收立法科学性的标准多样化和模糊化,不利于税收立法的完善。税法已经不能承担各种社会原则和道德准则的重负,应当以量能课税原则为基础构建道德中性税法。

税收法定原则比较研究——税收立宪的角度

税收法定原则是税法的基本原则,是税收立宪的根本标志。世界各国宪法对税收法定原则有不同的表述,对于“税收”“法”以及“定”均有不同的限定方式。我国宪法并未明确规定税收法定原则,尚未实现真正的税收立宪。我国税收立宪应该从税收法定原则入宪开始。

个人所得税的收入差距调节功能及其优化

调节个人收入差距是个人所得税的基本功能之一。我国的《个人所得税法》历经数次修改,其收入分配调节功能在逐步增强,但由于对税制模式等问题没有进行大的改革,其收入分配调节功能仍有一定局限性。个人所得税收入比重过低、分类所得税制、征税对象范围狭窄、税法执行力度等问题都影响了个人所得税收入差距调节功能的发挥。为完善个人所得税制,应当改分类所得税制为综合所得税制,建立科学合理的费用扣除制度,全面梳理个人所得税税收优惠政策。

论纳税人对免费公共产品的权利

免费公共产品,是纳税人可以不支付任何费用而享受的公共产品。免费公共产品的获得是免费的,其消费具有非排他性,必须通过税收和预算来提供。纳税人相互之间对免费公共产品享有免费使用权、先占使用权、平等使用权和重大利益优先权。纳税人相对于政府对免费公共产品享有免费享用、足量享用和损害赔偿权。我国相关制度比较缺乏,应当予以完善。

欧洲法院在国际税收协调中的作用及启示

欧盟的税收协调 国际税收协调是指相关国家或地区为了建立共同市场,实现经济一体化,消除税收对商品、资金、技术、劳务和人员自由流动的障碍,采取措施使集团内不同国家和地区的税收政策、税收制度(如税种、税率)

预算法定原则的起源及其基本构成要素

构建中国公共预算法律框架必须遵循预算法定原则。现代预算制度起源于英国,与税收法定原则同步。从18世纪到19世纪,英国通过一系列法律实现了预算法定原则。美国在其宪法中规定了税收法定原则和财政支出法定原则。美国在20世纪初开始建立预算制度,通过1921年的《预算和会计法》,预算法定原则得以在美国确立。19世纪以后,法国、荷兰、德国、芬兰等诸多国家开始在宪法中明确规定预算法定原则,标志世界范围内预算法定原则的确立。预算法定原则由三个基本要素组成:涵盖全部财政收支的预算、受宪法约束的一年期法案和由法律确定预算外开支。世界各国宪法对预算案的要求包括:采取法律的形式、预算编制权属于政府、预算案不能成为征税依据、不得剥夺人民依法享有的权利、预算案的效力期限为一年、预算案必须遵循收支平衡原则、预算案不得成为非法定支出的依据以及预算编制应遵循相关的技术要求。世界各国宪法解决预算与实际开支情况不符问题的方法包括:超预算、预先开支和预算效力延长。

地方政府债务风险的法律规制

根据我国地方政府债务的现状，主要存在地方政府债务总量及其占未来地方政府收入比例、地方政府债务结果不合理所带来的违约风险。从法律制度的角度来看，导致地方政府债务风险的因素主要有财政收支划分不完善、财政转移支付制度不完善和国债制度不完善。对地方政府债务风险的防控，应主要从以上三个方面进行规制。

试论税务法庭在我国的设立

设立税务法庭十分必要 ,它是应对税务案件的专业性和大量性、实现依法治税和保护纳税人合法权益的需要。设立税务法庭具有现实可能性 ,设立税务法庭不存在法律上的障碍 ,各地已经有了相关实践 ,社会已经培养了大批税法专业人才。税务法庭在性质上属于法院的专业法庭 ,各级人民法院均应设立。税务法庭的受案范围包括税务方面的民事和行政案件。税务法庭可以采取独任制和合议制两种形式。税务法庭的管辖分为地域管辖和级别管辖。

收入分配调节机制与财税法制创新

初次分配中存在要素、地区和行业调节机制。财税法通过增减税收负担的方式调节国民收入在不同要素、地区和行业之间的分配。再分配通过收入税、财产税、社保缴费、社会福利和其他转移收支对初次分配的结果进行再次分配。财税法通过让高收入群体缴纳更高比例的税费来缩小初次分配带来的收入差距。第三次分配通过自愿捐赠来缩小前两次分配的差距。高税率的所得税和遗产税以及对进行第三次分配的主体进行税收优惠或者税收抵扣可以对第三次分配起到重要的促进作用。

论财政收入的法律规制

提高财政收入质量的前提与基础是加强对财政收入的法律规制。为确保人民的财产权不受过分限制,对财政收入进行法律规制是必要的。对财政收入总量进行法律规制是市场经济健康发展的内在必然要求。对财政收入与GDP之比以及财政收入增速与GDP增速之比进行限制是各国对财政收入总量进行法律规制的基本方法。目前各国法律并未明确规定财政收入的类型以及各类收入的比例结构,我国存在一些不合理的现象,需要通过法律予以规制。对税收收入的法律规制重点是落实税收法定原则、正确认识预算效力以及实现税收收入结构的合理化。对非税收入的法律规制重点是实现财政收入法定原则、对非税收入严格执法以及实现非税收入的公开透明。

也论非法所得的可税性——非法所得课税问题争论之误区

“应税所得应具备合法性”是我国税收学和税法学界比较传统的观点,但“非法所得应当课税”的观点在新一代学者中间获得了越来越多的支持。双方所争论的并非是实践中的问题,而是他们分别上升、抽象出的理论问题,而这种争论本身并不能解决实践中提出的问题,因此,这是一场脱离实践的抽象理论争论。之所以会出现上述脱离实践的抽象理论争论,根本原因在于对客观实践进行抽象时,遗漏了重要的、限制性条件。走出误区的根本途径是将特定的时间限定加入讨论的范围,在特定的时间限定下来讨论非法所得是否应当课税的问题。

经济法学方法论论纲

经济法学方法论是经济法学基础理论研究的重要课题 ,而目前经济法学界尚未对此问题进行深入、系统地研究。对我国经济法学方法论研究的现状进行简单评述 ,重点阐述对经济法学方法论体系建构的一些设想 ,包括经济法学方法论的研究对象、经济法学方法论基本原则、经济法学方法体系以及经济法学方法的选择、运用和操作等最基本的方法论问题。

环保税四问

环保税的开征并不是那么美好,其自身也无法担负起环境保护的重任。即使我们以费改税的平常心来看待它,其未来的道路也不会一帆风顺近期,全国人大常委会开始对国务院提交的《中华人民共和国环境保护税法(草案)》进行审议,这标志着环境保护税正式进入立法程序,环保税有望在2017年1月1日正式实施。由于国务院在起草过程中开展了长期且充分的意见征求工作,目前,学界、税务系统、环保系统以及社会公众对该部法律草案都有不同程度的认识,也提出了很多质疑和完善建议。本文结合相关质疑和完善建议对该部草案予以解读。

《刑法》修正案出台 资本市场治理再加力

背景材料:2020年12月26日,第十三届全国人大常委会第二十四次会议审议通过了刑法修正案(十一)(以下简称"修正案"),并将于2021年3月1日起正式施行。本次刑法修改,是继证券法修改完成后涉及资本市场的又一项重大立法活动,表明了国家"零容忍"打击证券期货犯罪的坚定决心,对于切实提高证券违法成本、保护投资者合法权益、维护市场秩序、推进注册制改革、保障资本市场平稳健康发展具有十分深远的意义。

疫情防控税收优惠被骗取:如何织牢监管网?

背景材料:为促进支持疫情防控和经济社会发展的税收优惠政策有效落实,维护正常的经济税收秩序,按照国家税务总局部署,各地税务部门开展了打击骗取疫情防控税收优惠违法行为专项工作,并与公安机关紧密协作,依法查处一批涉税犯罪团伙。河北税务和公安部门针对疫情期间涉税违法活动新特点,采取有针对性的措施,成功破获利用疫情防控税收优惠政策虚开发票的重大犯罪团伙。

开征数字税需多国联动

数字税越来越受到社会各界的关注。其实,数字税并不是什么新生事物,其前身就是讨论了几十年的电子商务税。大量货物与服务的数字化是互联网经济发展的大趋势,对其是否征税、如何征税,在国际社会早就提上日程。早期,由于数字货物与服务的交易额比较小,各国出于鼓励和保护的态度,基本不征税。如美国在1998年还专门通过了《互联网免税法案》,明确规定对虚拟商品(即数字商品)不征税。

国际税法学新论——兼论广义国际税法论的缺陷

国际税法体系与国际税法学体系是国际税法学基础理论研究中的两个基本范畴。国际税法的调整对象是国际税收协调关系。国际税法的渊源包括三个部分。国际税法的主体包括缔结或参加国际税收协定的国家、地区或国际组织。国际税法的客体是国际税收利益和国际税收协作行为。广义国际税法论的论据难以成立。广义国际税法论的矛盾与不协调之处主要表现在 :国际税法作为一个独立的部门法的地位难以确立 ;传统法学分科的窠臼难以跳出 ;对国际税法的调整对象、基本原则、法律规范、客体等问题的论述存在不协调之处。