中国审计市场是否需要行业专门化——新审计准则颁布后的思考

新审计准则的颁布,现代风险导向审计模式的确立,都将促进我国会计师事务所行业专门化的发展。从审计服务供求两方进行经验分析,以验证中国审计市场是否需要专门化经营。结果显示,行业专门化水平的提高能够给事务所带来审计收费溢价,同时也能给投资者提供高质量的审计服务。另外,研究还发现,在我国审计市场,事务所行业专门化经营具有"非常快"(very fast)的学习效应,能显著提高审计质量,说明我们应当大力、广泛推广事务所的专门化经营,这也为我国事务所如何做大做强提供了有益的途径。

客户重要性、审计风险与审计报告决策

客户重要性与审计报告决策之间的关系一直是国际审计学术界和实务界关注的重要议题。与现有的研究不同,笔者试图基于微观视角考察审计风险对客户重要性与审计报告决策关系的影响。我们发现,随着客户重要性水平的提高,审计师对审计风险相对较低的客户出具严厉审计意见的可能性逐渐降低;而对于审计风险相对较高的客户,客户重要性与审计师出具严厉审计意见的概率并不显著相关。这一结果显示,审计师并不会仅仅因为经济依赖而在审计报告决策上妥协;在面对较高审计风险时,客户重要性对审计报告决策的负向影响是非常有限的。

上市公司财务重述与审计服务定价——兼评新审计准则的颁布效果

笔者基于审计服务定价的视角研究注册会计师对财务重述的反应。结果显示,注册会计师不仅显著地提高了财务重述公司的审计定价,而且更为重视舞弊导致的财务重述,审计定价对其风险调整程度显著高于其他原因导致的重述;此外,新审计准则的颁布提高了注册会计师对财务重述的反应,审计定价对财务重述,尤其是对舞弊导致的财务重述的风险调整程度显著提高。研究结果表明审计是一种有效的外部公司治理机制;而新审计准则的颁布则进一步增强了审计的外部治理作用。

我国政府审计功能的多维立体观——公共治理理论下的解读

政府审计功能与公共治理存在密切联系。基于公共治理理论视角,我国需要从四个方面对政府审计功能进行重新审视与构建。新时期下,应以建设有效政府为目标充分发挥绩效审计的增值功能;以建设有限政府为目标充分发挥公共财政审计对宏观调控的保证功能;以建设授权与分权政府为目标充分发挥基层领导干部经济责任审计对权力的制约功能;以建设透明政府为目标完善审计公告制度,充分发挥其对实现政府审计功能的保障作用。

财务会计学教学案例的设计与实践——以金融资产的教学为例

财务会计学课程作为会计学科的核心专业课程,与会计实务联系紧密,需要大量采用案例教学,为此,本文对教学案例的设计方法进行了探讨,总结了案例选取方法、设计原则以及"What—How—Why"问题法,并借此构建了一套财务会计学教学案例设计模式。近几年的教学效果表明,该设计模式有助于财务会计学教学案例的开发以及案例教学的开展,对提高财务会计学及相关课程的教学质量也起到了积极的促进作用。

研究性会计本科案例教学探索

一、引言 研究性教学也称探究式教学，是指以学生为主体，教师积檄主动的探索创设案例或问题，引导学生独立思考、主动学习，进而培养学生实践能力和创新精神的一种教学方式。

财务会计学课程教学模式的改革与创新

高等会计学科教育旨在培养专业人才和创新人才,基于这一目的,改进以编制会计分录为主的传统教学内容,改变以教师为教学主体的教学方式并丰富后续考核和评价方式,是对传统的财务会计学课程教学模式的改革和创新。

煤炭企业并购中资产评估风险研究——基于唐煤公司并购案的分析

一、引言 随着我国加入WTO和全球经济一体化的迅猛发展,资产评估行业愈发凸显其重要地位,它为维护产权主体的所有者权益,促进产权交易的健康、顺利进行,以及促进社会资源的优化配置和国有经济的结构调整,起到了极其重要作用。在此背景下,本文致力于研究我国煤炭企业并购中的资产评估问题,并结合＂中国煤炭进出口公司收购山西大同新荣唐山沟煤业有限责任公司（下文简称为＂唐煤公司＂）＂进行实例分析,

审计师群体、群际互动与审计质量——基于客户重要性的经验证据

长期以来,会计师事务所内分化出若干审计师群体的现象普遍存在。基于我国近年来发生的47起事务所合并事件,我们从客户重要性视角考察审计师群际互动对审计质量的影响。我们根据合并前会计师事务所的名称将合并前审计师区分为不同的审计师群体,再进一步根据合并前审计师的姓名将合并后审计师区分为相应的审计师群体。研究发现,相对于合并前,合并后客户重要性降幅越大,则审计师越倾向于出具严厉审计意见。在区分强势和弱势审计师群体后发现,合并前审计师群体间的平衡性越好,合并后客户重要性的降幅与审计意见严厉程度之间的正相关关系越弱。进一步地,在区分强势审计师群体的地域性和声誉后发现,合并前强势审计师群体的地域性越强以及声誉越差,则合并后客户重要性的降幅与严厉审计意见的可能性越不趋向于正相关。这些实证结果说明,审计质量不仅受到审计组织和审计师个体特征的影响,还取决于审计师群体间的互动。

事务所行业专门化缘起研究——基于经济学视角的分析

审计市场中行业专门化的起源和发展具有深刻的经济基础。首先,行业专门化经营模式的形成是分工及专业化和知识积累在审计市场发展过程中的必然趋势。其次,竞争加剧和风险加大的特定市场背景成就了行业专门化经营模式的广泛应用和兴起。基于经济学视角的缘起分析进一步厘清了行业专门化产生的内在机理,不仅为我国审计市场实施行业专门化经营模式奠定了理论基础,也为后续的实证研究提供了理论依据。

会计准则导向性再研究

本文将动态平衡理论和熵理论引入会计研究领域,用自然科学分析方法来对会计准则导向性进行选择。最后得出的结论是:动态平衡理论虽然支持了规则性导向的可行性,但根据熵理论,原则性导向仍具有较大理论优势并将居于准则模式的主导地位。

金融资产分类:从四分到二分的改进——基于CAS 22和IFRS 9的比较分析

2009年11月《国际财务报告准则第9号——金融工具》引入了金融资产二分类法，与我国会计准则的四分类法比较而言，其优点与不足并存，因此两者的比较对于我国会计准则未来的趋同工作具有一定的政策含义。

基于实务流程的会计学原理课程教学实践

高等会计专业教育旨在培养学生实践能力,传统的会计学原理课程教学内容亟待整合与完善。基于此,结合多年的会计实务和教学经验,基于会计实务流程,对会计学原理课程教学内容进行梳理和丰富,并辅之以实践教学方法,以期形成更为科学合理的教学实践。

职称考试成本经济学分析

一、一般工资模型的建立 首先可以构造与Michael Spence提出的关于教育信号类似的一个简单模型来解释有关职称考试的诸多问题。假定在一个企业或行政事业单位，工作人员可以简单划分为两种类型：类型一的工作能力为V1，类型二的工作能力为V2；产生条件（1）：V1〉V2。并且假设工作人员本身了解自身工作能力，并期望得到与工作能力相对应的工资。

高校支出管理与支出效益分析与评价

高校系非营利组织，支出并非越少越好，支出少尤其是教学、科研支出少将直接影响到学生的培养质量，违背高校的宗旨，因此，

EVA:再造中国经济发展新观念

传统的会计利润观念已成为中国经济发展的桎梏,要有一个新观念,新办法,解决和克服困难。这就是用EVA,即“经济增加值”,来克服困难,解决问题。EVA对国内企业、公司及投资者还是比较陌生的,新概念,对EVA简单的解释就是扣除资本成本后的资本收益。用公式表示就是:经济增加值=税后营业利润-资本投入额×加权资本成本率。从管理会计角度提出的EVA观念,来分析研究国有企业改革、上市公司治理,用EVA观念代替利润观念的必要性,最后进一步可以看到中国国民经济的发展也应运用EVA观念。

初级会计学课程教学模式探讨——基于会计流程核算的角度

近几年来,会计学专业逐渐成为了一门重要的管理学科,但高校的传统教学模式逐渐受到了挑战,初级会计学课程作为会计学专业的基础课更需要授课模式的创新。基于此,本文试图从会计流程核算的角度进行初级会计学课程的教学,以有助于会计初学者的了解和认识会计实务。

客户重要性、风险性质与审计质量——基于财务重述视角的经验证据

本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:总体而言,客户重要性水平越高,审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见;然而,随着客户风险性质严重程度的提高,客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明,客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境,还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。

事务所特征、行为与审计生产效率

本文应用数据包络分析方法(DEA)评估我国事务所的审计生产效率状况,并在此基础上检验事务所特征和行为对审计生产效率的影响。实证结果表明,我国事务所审计生产效率整体水平较高,但仍存在一定的提升空间。在事务所特征方面,异地所的审计生产效率显著高于本地所;行业专门化程度与审计生产效率显著正相关,即随着行业专门化程度的提高,审计生产效率不断提高;但我们未发现事务所任期对审计生产效率具有显著影响。在事务所行为方面,事务所在对被出具非标准审计意见的上市公司进行审计时表现出显著的高效率。

审计服务生产研究述评

审计服务生产是审计理论的重要研究领域,其研究成果可以为审计实践者和政策制定者提供必要的决策依据。然而,由于缺乏清晰的研究路径和客观因素的限制,我国审计服务生产研究仍处于停滞状态。本文试图以生产理论、成本理论和产业组织理论为基础,结合相关研究文献,分别从技术层面、经济层面和市场层面构建审计服务生产的研究框架。具体而言,技术层面的研究重点在于厘清影响审计投入—产出系统的外在决定因素;经济层面的分析则关注于审计服务生产的经济特性,包括规模经济、范围经济和学习效应;而市场层面的研究焦点在于考察审计市场结构对审计服务生产行为及创新的影响。我们期望,本文能够为我国的审计服务生产研究提供理论基础和方向指引。