成本会计的缺陷

成本会计的缺陷胡尔义（一）成本费用必须适当分配，以使其与产品具有相关性。对此，大部分公司用两步制来完成。第一步，将归集的成本分配到成本中心；第二步，将成本中心的成本分配到各产品，这些公司研究了多种方法来完成第一步，而只是以直接人工工时这个单一因素来进...

资金成本率的通用模型和运用

一、意义所谓资金成本,是指从企业自身利益考虑取得和使用资金而支付的各种费用,包括资金筹集费用和资金占用费.前者为资金筹集过程中支付的费用,如股票和债券的印刷费、注册费、委托金融机构代理发行而支付的代理费或手续费,向有关单位借款、租赁而支付的手续费等;后者则是在资金使用过程中支付的费用,如利息、股息、红利等.资金成本通常以资金成本率表示.资金成本率是企业理财理论和实践中一个最重要、也是争论较多的问题.(一)资金成本率是选择资金来源、拟定筹资方案的依据.随着企业经营机制的转换,资金市场化已为必然趋势.目前企业已可以根据生产经营的实际需要灵活组织资金来源,可以经政府批准通过发行股票和债券筹集资金.资金是企业的一种生产要素。

折旧方法研究的误区

固定资产折旧是很难通过技术方法进行测定的,它在经济运行中所引发的各种因果关系众多复杂,因而在折旧方法的研究中,常常发生变异而陷入误区。一、复利法近来,有一种观点较流行:折旧应考虑货币时间价值,应以复利方法计算。例如,某固定资产50万元,折旧年限10年,无残值,复利率15％,按复利法计算,年等额折旧费为12.35[50×(A/P,15％,10)]万元。10年终累计折旧额为202.25[12.35×(F/A,15％,10)]万元。据称,其中152.25万元为各年固定资产投资应获年利率15％的收益之和,现以折旧提取形式补偿回来。然而,事实并非如此。

薄利多销与最佳调价幅度

一、薄利多销形式所谓薄利多销,是指企业有意识降低商品价格和单位商品的利润水平,从而扩大商品的市场销售量,以增加总利润或减少总亏损。薄利多销有两种形式:(1)绝对降价,即降低商品的成交价格,以扩大商品销售量。(2)相对降价,即产品很受顾额欢迎,市场需求曲线上升,企业有涨价条件,但是企业却偏不提价,以扩大销售量。

工业企业财务评价指标的缺憾与改进

《企业财务通则》、《企业会计准则》(以下简称为“两则”)及新财会制度的制定、颁布与实施,意义重大,从整体上讲,无论怎么评价都不过高。不过,其中财务评价指标部分缺憾多,亟待改进。下面主要以《工业企业财务制度》(以下简称“制度”)为例予以说明。一、缺憾《企业财务通则》(以下简称“通则”)规定了流动比率等八项财务评价指标,新财会制度列出公式具体化。 1、有些指标违背可比性原则财务评价指标都是相对指标,可比性是其正确计算和应用的前提条件。但是,“制度”中的应收帐款周转率、资本金利润率、销售利税率、成本费用利润率等四项指标计算公式的子项与母项口径不一,地区、行业、企业之间难以进行合理的横向比较,企业自身也难以进行准确的纵向对照。

美国财务会计论战简介

美国财务会计论战简介ＡｍｅｒｉｃａｎＦｉｎａｎｃｉａｌＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＰｏｌｅｍｉｃｉｎＢｒｉｅｆ文／胡尔义本文介绍最近７５年（主要是近５０年）美国财务会计争论的焦点，涉及支出资本化与费用化、表外筹资、雇员报酬、所得税和价格变动等五个意义重大和矛...

美国财务会计论战简介（续）

美国财务会计论战简介（续）ＡｍｅｒｉｃａｎＦｉｎａｎｃｉａｌＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＰｏｌｅｍｉｃｉｎＢｒｉｅｆ文／胡尔义三、雇员报酬雇员的报酬是一个敏感的问题。第一，有些方式的报酬由于不完全由雇主的收益负担而得到偏爱，雇主也不必在损益表中予以反映，这一...

作业成本分配法的形成及设计

作业成本分配法的形成及设计ＴｈｅＦｏｒｍａｔｉｏｎａｎｄＤｅｓｉｇｎｏｆｔｈｅＤｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎＭｅｔｈｏｄｏｆＯｐｅｒａｔｉｎｇＣｏｓｔ胡尔义准确计算产出单位成本的关键问题之一，便是合理分配间接制造费用。作业成本分配法（Ａｃｔｖｉｔｙ－Ｂａｓ...

作业成本分配法的形成及设计

作业成本分配法的形成及设计长沙水利电力师范学院胡尔义准确计算产品单位成本的关键问题之一，是合理分配间接制造费用。作业成本分配法（Ａｃｔｉｖｉｔｙ－ＢａｓｅｄＣｏｓｔｉｎｇ，ＡＢＣ）能有效地完成这一任务。二十世纪初期，直接人工占产品成本的主要部分，直接...

试论国有企业资金结构

目前国有企业资金结构不合理:资产流动性、安全性、收益性差,资本总量相对不足,资本负债化、负债银行信用化日趋严重,资本与资产背离。优化资金结构,必须转换行政财务机制,把市场财务机制引入国有企业;必须广泛筹集风险资本,健全财务风险机制,提高企业风险承受能力和借贷能力;必须建立产品资金、不变资金、变动资金等概念,并加强其核算和管理,实现资产资本对称。

关于我国上市公司分红政策的思考

我国上市公司的分红政策与国际上通行的贯例有很大差异。本文旨在结合介绍国际上通行的一些股利理论和股利政策,分析我国上市公司的分红政策,以求使其更加合理化和规范化。 一、一般股利理论和股利政策 下述三种股利理论对指导上市公司的股利分配政策有较大的影响。 1.股市无足轻重论。该理论认为:股利政策与公司价值无关。公司价值由企业各种资产的获利能力和风险组合决定。