会计师事务所可持续发展业务的影响因素与对策——基于11家会计师事务所的调研访谈

随着可持续发展理念的不断深化,如何兼顾商业价值和社会价值已成为每个企业的必答题。会计师事务所作为资本市场中重要的咨询与增信机构,在企业可持续转型、可持续信息披露与鉴证等方面发挥着重要作用。本文基于对11家会计师事务所共计41名合伙人或高级经理调研访谈,在概述我国会计师事务所可持续发展业务现状和未来业务规划的基础上,深入分析了影响事务所可持续发展业务的外部和内部因素,包括可持续报告准则与鉴证准则制定、政府监管、客户需求等外部因素,以及事务所发展战略、开展可持续发展业务相对优劣势、能力建设、风险与成本等内部因素。最后,以上述讨论为基础,提出针对性的建议与对策,以期对可持续发展相关政策的制定、监管制度的设计以及会计师事务所的业务发展规划有所启示。

复杂交易的商业实质判断与会计处理——以海航投资一揽子交易安排为例

文章以海航投资及其子公司天津亿城与百年人寿之间的一系列交易安排为研究对象,分析了在复杂交易结构中,如何识别不同交易之间的关系,判断交易的商业实质,从而确定适用的会计准则进行恰当的会计处理以反映交易的商业实质。分析表明,2020年海航投资将不动产交易视为日常销售,并确认营业收入的做法不符合该笔交易的商业实质,而是应该与当年的股份回购视为一揽子交易,适用债务重组会计准则,确认为其他收益。海航投资会计处理的目的是增加主营业务收入与扣非后的净利润,以化解潜在的退市危机。本案例的特殊之处在于几笔交易的类型完全不同且分别对应不同标的,识别和判断的难度较大。文章结论对公司治理层、审计师、投资者和监管机构都有重要启示。

水相中溶解性有机物的浓度对荧蒽光降解的影响

本文以Suwannee River NOM(SRNOM)和Upper Mississippi River NOM(UMRNOM)两种溶解性有机物(DOM)为研究对象,利用500 W高压氙灯作为光源模拟太阳光,进行室内光解实验,考察了DOM的浓度对水相中荧蒽光降解的影响.研究结果表明,光降解是荧蒽的主要降解途径,荧蒽的光降解符合一级动力学方程.这两种DOM均促进了荧蒽的光降解,并且这两种DOM对荧蒽光降解的促进作用均随着溶解有机碳(DOC)浓度的升高而降低.在DOM存在的条件下,荧蒽的表观光降解速率常数(K)值与两种DOM的DOC(a_(280)和a_(350))均具有显著负相关性,而与E_(2)/E_(3)和荧光强度无显著性相关性.

可持续发展报告鉴证:准则、现状与经济后果

随着可持续发展及投资理念的盛行,投资者对上市公司可持续发展行为及绩效的关注度不断上升。可持续发展报告作为重要的决策信息来源,其完整性、可靠性、相关性、中立性和可理解性会影响投资者和其他报告使用者的决策。为了提高利益相关方对可持续发展报告的信任程度,进而有助于他们的决策,上市公司可寻求独立第三方鉴证其所披露的可持续发展报告。本文在梳理各国及地区法律法规对可持续发展报告鉴证的要求和鉴证可依据准则的基础上,对我国A股金融行业、A+H股、纯H股和红筹股公司可持续发展报告鉴证情况进行了深入系统的分析,并分年度、分板块、分行业对比了经过鉴证与没有经过鉴证样本公司在可持续发展评级分歧度和股票收益波动率等方面的差异,然后结合三个实际案例讨论了可持续发展报告鉴证中面临的挑战。

“工程制图”课程思政一体化教学研究与实践

“工程制图”作为高等工科课程的专业基础课程,需要通过巧妙设计融合思政案例以发挥其协同育人作用。在分析“工程制图”课程特点的基础上,表明在“工程制图”课程中设计思政案例的必要性,针对“工程制图”课程具体章节,详细介绍在教学过程中融入课程思政的方法。依据课程内容有效融入民族文化、航天精神、创新精神、工匠精神、职业道德等思政元素,以国家战略为背景,提升学生的民族自豪感和职业素养,培养学生的创新精神和工匠精神,充分发挥专业课程的协同育人作用,为工科类课程进行课程思政教学提供一定的参考。

会计准则变迁对永续债分类和发展的影响——基于财政部永续债新规执行结果

十八届三中全会以来,我国相关政府机关推出各项政策鼓励金融创新,丰富了金融市场层次和产品,其中包括在2013年推出的永续债。此后,永续债备受资本市场欢迎,发行数量与发行总额增长迅速,发行人以央企和地方国企为主,集中在金融业、基础设施建筑业、公用事业、房地产业和制造业等。它们大都是高杠杆的行业,除去金融业,又都是重资产的行业。为适应资本市场的快速变化、防控金融风险,相关政府部门不断调整完善永续债相关会计准则,尤其2019年财政部颁布的永续债新规即《永续债相关会计处理的规定》较为严格,对永续债的分类和发展影响重大。本文对我国A股上市公司2013~2022年发行的永续债数据进行统计分析,结果表明:永续债新规出台前,企业普遍将永续债归为权益工具;永续债新规出台后,绝大部分企业未据此对此前发行的永续债进行重新分类,并且基本都通过调整合同条款将新发行的永续债归类为权益工具。在统计分析的基础上,本文还选取两个典型案例进行对比分析,进一步印证了上述结论。本文最后从全球视角对相关问题的深入思考表明:我国存在与永续债相关的争议不足为怪,不能不顾经济环境和政策的变化谈会计准则的变迁及其影响问题。

林州山楂园桃小食心虫发生规律及性诱剂防控技术

桃小食心虫是危害山楂果实的重要害虫之一。研究分析了该虫在河南林州山楂树上的发生规律,同时明确了诱芯种类、高度和性诱芯悬挂数量对桃小食心虫成虫的诱集效果。结果表明,桃小食心虫在每年发生1~2代,山楂树上主要有1个发生高峰,在8月10日前后为防治关键期。3种诱芯诱虫效果没有显著性差异,2 m悬挂诱芯效果最好,诱芯数量对桃小食心虫的诱集数量没有明显影响。

会计师事务所纳税信用评级与审计质量

本文以2016-2021年沪深A股上市公司为样本,考察了会计师事务所纳税信用评级与审计质量之间的关系。研究发现,纳税信用评级越高,审计质量越高,即在纳税方面“严以律己”的事务所在审计执业过程中也更“勤勉尽责”,与行为一致性理论预期一致。机制检验表明,较高纳税信用评级的事务所人力资源配置效率更高,有着更好的客户-审计师匹配度,审计投入更大,对审计风险的识别和应对更全面细致。进一步研究发现,在事务所(或分部)规模较小、被审计客户为非国企或内部控制较弱的情况下,纳税信用评级与审计质量的正向关联更显著。本文丰富了纳税信用评级经济后果和审计质量影响因素的相关文献,对资本市场投资者识别审计质量差异、监管者提高审计监督能力具有重要启示。

政府补助会计判断及信息披露合规度提升的思考——以雪松发展为例

2017年财政部修订的《企业会计准则第16号——政府补助》(CAS16)明确了政府补助的范围,引入净额法和“其他收益”科目,对财政贴息有了更明确的会计处理规定,增强了会计处理的弹性。但会计处理弹性是一把“双刃剑”,在为企业选择恰当的会计处理方法提供便利的同时,也为企业操纵政府补助会计处理提供了空间。本文从CAS 16的核心内容出发,认为企业根据该准则进行会计处理和信息披露时,应强化政府补助信息的可理解性和可靠性。结合雪松发展政府补助会计处理的案例分析,提出在强化会计职业判断依据的同时,应加强信息披露,如提供更详细的临时性报告、限制相关会计处理方法的使用场景、将“政府补助基本情况”改进为“政府资金基本情况”并强制披露等,以提升政府补助会计判断和信息披露的合规度。

全面注册制下新股定价制度的逻辑与改进

全面注册制的推行有助于建立现代化的资本市场制度,其中的定价制度是注册制改革的重中之重。合理的新股定价制度有利于提升资本市场的资源配置和要素配置效率,促进资本市场长期健康发展。本文首先比较新股发行中的固定价格发行制度、询价制和拍卖制的异同;其次,讨论我国科创板新股定价的主要特征、制定逻辑及存在的不足;在此基础上从设定保留价格、设计灵活的高价剔除机制、公开披露主承销商的《投资价值研究报告》、延长中签日和缴款日的时间间隔等方面提出相关政策建议,以期为全面注册制的推行提供参考。

基于Kano-FAST-E的鞋面压合机优化设计

目的降低鞋面压合机设备作业过程中的失误率、优化人机交互体验。方法基于Kano模型调研分析作业人员与企业经理对当前设备的使用感受及需求;利用FAST理论重新定义设备的功能区域并指导设计展开;基于人机工程学理论(E),对设计方案的功能布局和结构尺寸进行优化,提升人机操作效率;利用眼动试验对改进前后的功能布局进行对比分析验证,并借助李克特量表对设计方案进行用户满意度评价。结果完成鞋面压合机的优化设计实践,提升了设备的人机性能和用户满意度,有效提高了作业人员认读效率、减少视觉疲劳和错误操作。结论改进后的鞋面压合机赋予了工人更加安全、高效且人性化的操作模式,验证了Kano-FAST-E的设计策略对该设备的人机优化设计具有指导意义,也为同类设备的开发实践提供参考。

北京防汛应急指挥调度系统设计与建设

北京防汛应急指挥调度系统是北京市应急管理局成立后,为防汛指挥部门提供综合辅助决策,组织协调北京市水旱灾害应急救援所建设的重要系统,在投入使用后发挥了重要作用。详细介绍了北京防汛应急指挥调度系统的设计思路、总体框架、系统组成部分,重点描述了部分系统功能和应用成效,为防汛抗旱应急业务和技术人员提供借鉴和参考。

冬季不同污水处理工艺对溶解性有机物的去除

以东北地区4个城市污水处理厂为研究对象,考察冬季不同污水处理工艺对溶解性有机物(DOM)组分的去除效果,以及对DOM组分的光谱学特性和卤代活性的影响.利用XAD树脂将DOM分为5个部分:疏水性有机酸(HPO-A)、疏水性中性有机物(HPO-N)、过渡亲水性有机酸(TPI-A)、过渡亲水性中性有机物(TPI-N)和亲水性有机物(HPI).结果表明,A/O法、曝气生物滤池、浮动填料法和A2/O法对DOM都具有较高的去除能力,其中曝气生物滤池对DOM的处理效果最好.经4种污水处理工艺处理后,5种组分的芳香性和三卤甲烷生成活性(STHMFP)均升高.A2/O法对HPO-A和TPI-A的芳香性增强程度最高,而曝气生物滤池对HPO-N,TPI-N和HPI的芳香性增强程度最高.浮动填料法对HPO-A,TPI-A和HPI的STHMFP升高最显著,A2/O法对HPO-N的STHMFP增加最显著,曝气生物滤池对TPI-N的STHMFP升高最显著.4种污水处理工艺对HPI中荧光物质的去除率高于非荧光物质.而对于其他4种DOM组分来说,不同的污水处理工艺对不同荧光峰的改变不相同.

外部审计对非审计类信息披露的正向溢出效应——基于年报审计质量与商誉减值预告的视角

本文以中国证监会《会计监管风险提示第8号——商誉减值》为背景,研究了该文发布后年报审计质量对商誉减值预告的影响及原因。研究发现,高质量审计能有效促使公司在应当预告商誉减值时进行预告。审计质量影响商誉减值预告的原因在于年报审计的溢出效应,具体通过两条影响路径实现:一是高质量审计能够提高预告信息的可得性,体现在当商誉所涉及的子公司数较多或非疫情突发期间时,高质量审计对商誉减值预告的积极影响更大;二是高质量审计具有督促作用,能够降低公司不预告的动机,表现为当公司内部控制较差或分析师跟踪人数较少时,高质量审计对商誉减值预告的积极影响更大。本文结论丰富了审计溢出效应和商誉信息披露方面的研究,对监管部门精准监管和投资者决策具有重要参考价值。

二级处理出水中溶解性有机物的荧光特性

为研究二级处理出水中溶解性有机物的荧光特性,以沈阳市B污水处理厂为研究对象,利用XAD树脂对二级处理出水中的溶解性有机物(DOM)进行分级分离。按照DOM在不同树脂上的吸附特性将其分为5个部分:疏水性有机酸(HPO-A)、疏水性中性有机物(HPO-N)、过渡亲水性有机酸(TPI-A)、过渡亲水性中性有机物(TPI-N)和亲水性有机物(HPI)。研究结果表明,DOM组分中含有类腐植酸荧光团、类富里酸荧光团、类芳香族蛋白质荧光团和类溶解性微生物代谢产物荧光团,此外,还含有具有多环芳香结构的荧光物质。DOM中的荧光物质主要集中在HPO-N和TPI-N中。类腐植酸荧光团、类富里酸荧光团和类溶解性微生物代谢产物荧光团在TPI-N中的含量最高,而类芳香族蛋白质荧光团在HPO-N中的含量最高。对于HPO-A、TPI-A和TPI-N来说,类富里酸荧光峰的强度最高;类芳香族蛋白质荧光峰是HPO-N的最强峰;类溶解性微生物代谢产物荧光峰是HPI的最强峰。

不同浓度NaCl溶液对甜瓜种子发芽的影响

为研究不同浓度NaCl溶液对甜瓜种子发芽的影响,明确种子萌发受盐分影响的各项生理指标差异,本试验以农大9号甜瓜种子为供试材料,设置浓度为0(CK)、50 mmol/L、100 mmol/L、150 mmol/L、200 mmol/L、250 mmol/L、300 mmol/L的NaCl溶液处理,通过浸种试验和萌发试验对比分析甜瓜种子吸水率、发芽速率、发芽率、发芽势、发芽指数、活力指数、胚根长度、一级侧根数量等指标。结果表明,不同浓度NaCl溶液对甜瓜种子的吸水率影响较小;NaCl溶液浓度低于50 mmol/L对种子发芽速率、发芽率、发芽势有促进作用,高于150 mmol/L则产生抑制作用;随着NaCl溶液浓度的增加,发芽指数、活力指数、胚根长度均呈下降趋势;NaCl溶液浓度在50~150 mmol/L时种子一级侧根数量有所增加,高于200 mmol/L则抑制一级侧根数量。因此甜瓜种子对0~150 mmol/L的NaCl溶液具有自我调节作用,高于150 mmol/L的NaCl溶液则抑制其生长发育。

不同浓度沼液处理对土壤及玉米苗期生长发育的影响

研究不同浓度沼液处理对土壤盐分及电导率的积累以及对玉米苗期生长发育的影响,确定适合玉米生长发育的最佳沼液用量以及土壤耕层。本文以“九甜粘1号”玉米为试材,设置3个处理,采用盆栽种植的方式研究不同耕层土壤中盐分、电导率变化以及玉米出苗率、根长和株高的差异。结果表明:沼液处理显著增加了15~25cm土壤耕层中盐分积累及电导率,20m 3·667m-2沼液处理可显著提高玉米出苗率、株高和根长;同一浓度沼液处理下,深层次土壤对玉米生长发育较好。不同浓度沼液处理下,15~25cm土壤耕层可有效提高玉米生长发育。

公允价值的运用与应计利润功能——基于中国新旧会计准则比较的研究

与现有文献多从价值相关性角度研究公允价值的实施后果不同,本文通过考察我国新准则下应计利润功能的变化来评价公允价值对会计盈余的影响。以2006年非金融类上市公司为样本,我们发现新准则下各期经营性现金流对应计利润的解释能力显著下降,应计利润与上期现金流之间的正相关关系,以及与本期现金流之间的负相关关系都所有减弱,但与下期现金流之间的正相关关系以及对之的预测能力显著增强,对经济收益的确认更加及时和充分。鉴于新准则对会计盈余、特别是应计利润的系统性影响主要来自于公允价值的运用,这些证据表明实施公允价值能够增强应计利润确认经济收益功能,但会削弱其降低现金流噪音功能。

氯化对二级处理出水中溶解性有机物结构的影响

以哈尔滨市W污水处理厂污水为研究对象,利用XAD树脂对二级处理出水中的溶解性有机物（DOM）进行分级分离.按照DOM在不同树脂上的吸附特性将其分为5个部分：疏水性有机酸（HPO-A）、疏水性中性有机物（HPO-N）、过渡亲水性有机酸（TPI-A）、过渡亲水性中性有机物（TPI-N）和亲水性有机物（HPI）.考察了二级处理出水中有机组分的组成分布、三卤甲烷生成势、紫外光谱和红外光谱.结果表明,二级处理出水中的主要成分是HPO-A和HPI,两者含量之和达70.8%.HPO-A是加氯消毒时产生三卤甲烷的主要有机组分,其三卤甲烷生成活性（STHMFP）为232.9μg/mg.而HPO-N、TPI-A、TPI-N和HPI的STHMFP介于100-125μg/mg之间.氯化反应后,HPO-A、HPO-N、TPI-A和HPI的紫外-可见吸光度均降低,而TPI-N则相反.并且HPO-A、HPO-N、TPI-A和TPI-N中的O—H、C= C和苯环的含量降低,而C—O的含量升高,还生成了C =O和C—Cl.