基础设施REITs递延纳税处理问题探析

2022年1月,财政部、国家税务总局发布《关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》,对原始权益人按照战略配售要求自持的基础设施REITs份额对应的资产转让评估增值实施递延纳税政策。但由于实务案例的复杂性,部分情况下简单地按自持的基础设施REITs份额计算收到股权转让款时可递延纳税的资产转让评估增值存在一定疑问。文章结合单个和多个原始权益人的案例,分析相关企业所得税处理及争议点,根据不同计算方式下的递延纳税情况,探讨更适当的计算可递延纳税的资产转让评估增值的方法。

破产企业清算会计核算体系实务探讨

破产清算企业的报表使用者大致包括法院、管理人、债权人、债务人、税务局、潜在重整方等。财政部2016年印发《企业破产清算有关会计处理规定》(以下简称“2016版破产会计规定”),本文在2016版破产会计规定的基础上,梳理了清算资产负债表(会清01表)、清算损益表(会清02表)、债务清偿表(会清04表)的内在逻辑关系,设计了一些新的会计科目,定义了部分科目的核算规则,通过录入会计分录,便能自动生成会清01表、会清02表、会清04表,从而保证了破产企业也能用专业的会计语言,系统记录破产的整个过程,并系统保管会计档案。

债券发行方利息费用财税处理探析

随着我国资本市场的不断完善发展,企业的融资渠道日益多样化。近年来,除普通公司债券的发行规模持续增长外,兼具债和股双重特性的复合金融工具——可转换公司债券和永续债也日益受到企业和投资者的青睐。与普通公司债券相比,复合金融工具在会计核算和税务处理上更复杂,发行方如何确定可在企业所得税前扣除的利息费用的金额、如何调整税会差异等问题在实务中常常引起争议。本文结合案例,探析发行方发行普通公司债券、可转换公司债券和永续债产生的利息费用的税会处理原则及税会差异处理方法。

《企业重组税收策划业务指引》解读

一、《指引》的制定背景企业重组是区别于日常经营活动的重大特殊交易事项,有利于激发企业活力、公平市场竞争、优化资源配置、改善产业结构。随着我国市场经济的不断完善,企业重组迅速发展。作为一项系统性的工程,企业重组要兼顾多方面资源与因素的协调。如何引导运用好税务政策,在法律法规框架下有效降低税收管理成本,激发企业在交易各环节的活力是企业重组的关键环节。

土地增值税在企业所得税税前扣除的思考

企业缴纳的土地增值稅税款属于企业所得税稅前扣除的税金。稅金应于其税款所属期在企业所得税税前扣除。税法没有明确规定土地增值稅的税款所属期。从税款产生时间分析,土地增值税预缴税款的所属期是收到预收款或收入的当期;清算税款所属期从预征开始的时间至税务机关规定(通知)清算申报期限的最后一日。按照企业所得税税前扣除的实际发生、合理、与取得收入有关三个原则,整个项目的土地增值税税款应按营业收入占比在各年度分摊。营业收入依企业所得税法规规定的条件确认而非会计上的收入准则。