第一讲 管理会计的本质和目标

上海市会计学会自去年5月成立管理会计研究小组后,举办了这个讲座。现应读者要求,自本期起,陆续将各讲座纪录发表。

学习孙冶方同志深入实际调查研究的作风

著名马克思主义经济学家孙冶方同志,长期以来对社会主义经济理论进行了创造性的研究。一九六一年九月,他曾就经济管理体制和企业经济核算等问题,在上海机床厂和上棉一厂进行了调查,我也参加了他领导的上棉一厂调查,深受教益。首先,他从事调查研究十分认真,一切从实际出发。在上海机床厂和上棉一厂的调查中,为了得到调查的预想结果,孙冶方同志不但亲自主持拟订调查提纲,亲自主持座谈会,

管理会计师道德行为准则

管理会计师应对其服务的组织、专门职业、公众和自己负责，保持最高道德行为准则。为重视这一责任，全国会计师协会（NAA）颁布了如下管理会计师道德行为准则。坚持这些准则是达到管理会计的目标。所不可缺少的，管理会计师不应有违反这些准则的行为，也不应宽恕组织内其他人员违反这些准则的行为。

九十年代的成本会计——高技术正在促使工程师与会计人员结成联盟

据美国《管理会计》杂志1986年7月号报导,“全国会计师协会”(NAA)在波士顿召开中心议题为“展望九十年代成本会计”的会议,出席达二百五十人以上,包括知名学者、教授、大会计公司的合伙人、高级咨询师和大公司的总经理、财务经理和主计长等。该会议主席为哈佛大学商学院教授罗伯特·S·卡普兰博士。与会者各抒己见,畅谈了各自的看法。

美国管理会计证书项目的回顾和发展

管理会计证书(CMA)项目是美国全国会计人员协会在十四年前创办的,它有双重目的:促使管理会计成为公认的职业和富有活力的经历;并促使管理会计师们在竞争激烈并瞬息多变的环境中胜任愉快。尽管开业会计师通过被授予执业会计师(CPA)称号而早为社会所公认,但在各行各业工作的管理会计师们却长期得不到社会公认。这个项目成绩如何?现在是回顾其发生和发展适当的时候了。1985年对 CMA 来说,是产生重大事件的一年。CMA 项目的管理机构从美国密执安州安·阿布迁到新泽西州蒙特维尔,机构名称从管理会计协会(IMA)改为注册管理会计师协会(ICMA)。此外,该协会颁发管理会计师合格证书到第5,000号。尽管 CMA 项目日渐闻名,并为人们所公认,但对其真正影响的充分考验,按注册管理会计师协会常务会长詹姆士·布洛克博士的说法,要看“人们已否把 CMA 和 CPA 一视同仁地看作会计事业当然的一部分”。

管理会计的发生和发展

一管理会计,相对说来,是一门年轻的学科,它还没有达到成熟时期。管理会计应当包括些什么,人们对之缺乏一致的认识,这类专著所论述的内容也颇有出入。为了认识管理会计的本质和目标,我们对其发生和发展有探讨的必要。管理会计是怎样演变过来的呢?这是同近代资本主义生产的发展有着密切关系的。以美国为例,从十九世纪中叶起,一方面,美国工业有着飞跃的发展,另方面,它却仍然单凭经验进行管理,不能适应经济发展了的情况。于是泰罗的科学管理就在这样的条件下产生了。

美国“八大”会计师事务所简介

美国的会计师事务所象其它行业一样,其规模越来越大。1970年,美国25家大会计师事务所的会计师占该行业会计师总人数的38.6％。与1960年相比,25家大会计师事务所的会计师人数增长了157％。美国最大的8家会计师事务所,被称为美国“八大”会计师事务所(“Big Eight”CPAFirms)。这些会计师事务所都是一些世界范围的单位,其办事处遍及世界各地。它们提供查账、税务和谘询等类服务。

论成本会计和成本管理问题——实行适时制组织的成本会计和成本管理

一、适时原理的意义适时是应用于根据需要立刻采取行动的一种原理。主要是针对下列4个方面:①消除所有对产品或服务不增值的活动。在适时方面,不增值经常被用以描述任何急待削减或消除的活动或资源;②承诺进行高质量水平的生产;③必须不断改进经营的效率;④把确定不增值活动的重点放在简化手续和增加能见度方面。

根据例外原则进行管理

不是全部差异都是采取行动的信号,这是显而易见的。在许多情况下,把全部所谓不利差异看作采取某些惩罚行动的充分理由,就管理方面来说,是眼光相当短浅的。管理部门关切的是那些与预计相比较属于不正常的和重要的财务差异。管理部门之所以关心这些例外情况,是因为它的时间有限而且宝贵,不应把精力分散在全部差异上。管理部门试图分析例外的差异,目的在于查明差异的原因,并作出影响未来的补救性决策。按例外原则进行管理,需要建立用以判断差异是否够得上由管理部门作为例外情况而予以分析的那种标准。例如,差异的数额同标准总成本之间的比例,就作为一个标准。那就是,管理部门根据历史资料和预计的营业活动。

美国能源危机的深化

各石油输出国宣布的急剧涨阶,使得本来已受能源短缺和成本高昂影响而窘态毕露的美国经济,受到更为深刻的打击。卡车驾驶员的罢工,部分起因于燃料价格的飞涨。卡车驾驶员罢工之后,农民们眼看大量水果和作物烂在田里或果园里。由于没有卡车把作物运往市场,加利福尼亚的一些农民就把生菜翻入田里。许多地方的公路建筑停下来了。由于缺乏汽油和柴油,渔民们呆在船坞旁而不能出海捕鱼。化学公司和那些以购入石油为原料来制造布匹、地毯和塑料制品的企业,都以成本激增而怨声载道。福特汽车公司关闭了四个厂,使12,300人失业,它的目的是在于压缩那些滞销的大轿车的大量存货。需求下降还导致吉普车公司宣布,该公司托莱多分厂于7月初暂时解雇1。

美国会计的最近发展

1945年以来,美国成本会计方面最明显的发展是,对在公司未来活动有用的数据方面表示关切。第二个重要的发展是成本控制的推广。某些权威人士把上述两项发展看作成本控制的进展,它的理由是,成本控制不但包括现行经营活动的控制,也包括未来经营活动的控制。不论这一新的工作属于那类,成本会计在计划未来活动中承担着帮助管理的责任。

试论帐户的实质和帐户的分类

在会计原理教材的讨论中，存在着两个有关帐户的问题。一个问题是：帐户的实质是什么。阐明这个问题，有助手进一步提高关于帐户作为一个专门的核算方法的认识。另一个问题是：帐户如何分类。这是会计学中长期存在的、同时又是一个比较重要的问题。