以税收分享制度改革促消费增长

“十四五”期间,增强消费对经济发展的基础性作用,深挖消费潜力,培养完整内需体系是我国重要的经济战略之一。税收分享制度对居民收入、消费和储蓄决策有着重要影响。增值税生产地原则强化了地方保护主义,削弱了地方培养消费环境的内生动力;企业所得税注册地纳税机制催生了“总部经济”和税收洼地现象;个人所得税存在因税收与公共品供给错配导致的消费扭曲问题。为了消除税收分享制度对消费产生的不利影响,本文借鉴国际税收协调中的“消费地原则”“来源地”和“居民”等概念,建议推行“消费地原则”下增值税地区间横向分享机制;企业所得税可以参考“税收关联”方式对税收进行地区间公式化分配;个人所得税可加强全国统筹,避免“人随政策走”现象频繁发生。税收分享制度的调整可以从机制设计上助力扩大内需、畅通国内大循环。

全要素生产率、征地成本与地方政府债务

本文构建了一个包含地区间横向竞争、地方政府债务与土地出让行为的理论模型,解释了政府债务收入与土地出让收入之比存在地区间差异的原因。研究发现,影响债务—土地出让收入比的主要因素是全要素生产率和地方政府征地成本,而非文献中讨论较多的地区间政府横向竞争。本文进一步使用2006—2015年市级面板数据在实证上验证了全要素生产率、地区间政府竞争压力和宏观税负对债务—土地出让收入比的影响,并分析了东、中、西部“以地融资”能力的异质性来源。

公共支出均衡化、外部性与最优一般性转移支付

本文为研究政府间转移支付提供了一个可拓展的一般性理论框架。在公共支出存在外部性、地区对于公共品需求具有异质性偏好的设定下,本文证明中央对地方一般性转移支付是公共支出的函数,其边际量大小由四个因素决定,分别是支出对转移支付的弹性、公共支出在地区间的分布、中央对公共支出均等化的偏好,以及地区公共支出的外部性大小。结合该理论框架,本文进一步使用中国2019年的县级财政数据进行了数值分析,结果表明最优边际转移支付呈现U型且主要为负,其形状主要由公共支出均等化偏好和外部性决定。通过与现实政策对比,本文认为应进一步增强地区间基本公共服务均等化的政策倾斜力度。