审计委员会透明度与供应商/客户关系型交易

关系型交易的隐蔽性决定了公开信息披露的不透明。利用2013年上交所强制要求审计委员会披露履职信息的准自然实验,构建双重差分模型,考察提高审计委员会透明度是否以及如何影响上市公司与供应商/客户之间的关系型交易。研究发现,提高审计委员会透明度在短期内对供应商/客户关系型交易有促进作用,这可能与政策实施传递的可置信承诺有关,信息使用者更加信任企业的信息披露,但长期内这一促进作用有所减弱。进一步验证信任机制的作用发现,只有当企业位于法律环境较好、社会信任度较高的地区时,提高审计委员会透明度才有利于开展此类关系型交易。此外,审计委员会透明度提高通过促进供应链关系型交易缓解了企业融资约束。上述结论丰富了关系型交易在公司信息环境层面影响因素的研究,并为监管部门评估审计委员会改革实施效果提供了经验证据支持。

浅析东芝财务造假事件体现的公司治理中员工管理缺陷

2015年爆出的日本东芝公司的财务造假事件,是一个由经营层参与、企业全体组织涉嫌造假的重大事件。本文结合对东芝公司财务造假事件的分析,思考该公司在治理中存在的员工管理缺陷,并以此为鉴,对中国公司治理环境下的员工管理提出相应的对策和建议。

医院智能内部审计方式与技术研究

大数据时代,社会生活各个领域都逐渐向智能化发展。医院智能化使智能内部审计的开展显得更为必要,传统内部审计方式及技术已不能满足海量数据下的审计需求,急需实现变革升级。文章以医院智能内部审计方式与技术为切入点,通过总结现有国内外文献,分析智能内部审计方式的研究现状,并介绍了持续审计方式、EPC审计流程模型、多准则模型三种智能审计方式的实现机理,结合医院业务实际分析其在医院内部审计的适用性和关注点。此外,还总结了适用于以上内部审计方式的三种智能技术,包括EDA技术、数据挖掘技术、数据可视化,希望为医院开展智能内部审计提供借鉴。

管理者过度自信与审计师应对——基于关键审计事项披露视角

本文以2016—2021年我国A股上市公司披露的关键审计事项为研究样本,考察管理者过度自信对关键审计事项披露决策的影响。研究发现,当客户公司有过度自信的管理者时,审计师披露的关键审计事项数量更多,特质信息含量更高。机制检验表明,过度自信的管理者对关键审计事项风险的低估与审计师对过度自信管理者增加审计风险的担忧共同促进了关键审计事项充分性和信息含量的提高。进一步研究发现,这一促进作用主要体现在管理者能力欠缺的样本中,能力低且过度自信的管理者强化了审计师通过关键审计事项进行免责的需求,且审计师会为应对管理者过度自信而增加的审计投入要求更高的费用补偿。本文立足于审计师与管理者双方博弈中的不同需求和决策逻辑,从管理者个人特征的角度丰富了关键审计事项的影响因素的研究,并有助于重新认识管理者过度自信这一心理偏差对审计决策的影响。