对“芝加哥第一证券公司审计案例”的思考

注册会计师通讯》1998年第5期刊登了《芝加哥第一证券公司审计案例》。大意是:芝加哥第一证券公司(以下简称第一证券公司)总经理莱斯顿·雷(以下简称雷)虚构了一个非常赚钱的“契约辛迪加”基金组织,骗取了17位亲密朋友的投资款100多万美元。雷将所骗之款挥霍后,于1968年6月4日自杀。17位受害人在起诉其他当事人无果后,最后起诉承办第一证券公司审计业务的厄斯特会计师事务所(以下简称厄斯特事务所)。其诉讼理由是:厄斯特事务所帮助和纵容了雷的欺诈,因为他们没有发觉和揭露雷的“邮件规则”(即:雷禁止任何人拆看寄给他的邮件)。

对“资本金利润率”计算方法的思考

资本金利润率是总结和评价企业经营成果的一项主要经济指标,据以衡量投资者投入企业资本金的获利能力。其计算公式,在各行业财务制度中规定为:资本金利润=利润总额/资本金总额×100%上式中的'资本金总额',笔者理解,是指各项资本金在某一时点的余额。而利润总额,则是某一时期实现利润的累计发生额。前者为静态数,后者为动态数。将动态数与静态数相比,似乎不相配比。如果资本金在年内有增减变化,以此方法计算的资本金利润率就不能正确反映资本金的获利能力。例1:假设某公司199×年资本金年初余额为4000万元,同年10月新增资本金3000万元,年末余额为7000万元。

浅谈非货币性交易换入存货的会计处理方法

《企业会计制度》(以下简称《制度》)第二十条规定,'非货币性交易换入的存货,按换出资产帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上应支付的相关税费,作为实际成本。涉及补价的,按以下规定确定换入存货的实际成本:(1)收到补价的,按换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上应确认的收益和应支付的相关税费,减去补价后的余额,作为实际成本;(2)支付补价的,按换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上应支付的相关税费和补价,作为实际成本。以非货币性交易换入存货。

以非现金资产对外投资其投资成本和“投资差额”如何算

一、投资成本如何算财政部1993年12月30日(93)财会字第83号文印发的《关于增值税会计处理的规定》第10条规定:'企业将自产、委托加工或购置的货物作为投资,……应视同销售货物计算应交增值税,借记‘长期投资’科目,贷记‘应交税金-应交增值税(销项税额)’科目。'《关于消费税会计处理的规定》第三条规定:'企业以生产的应税消费品作为投资,按规定应交纳的消费税,借记‘长期投资’科目,贷记‘应交税金-应交消费税’科目。这两个规定说明,企业以存货对外投资,其投资成本不仅应包括增值税。

几种加速折旧法的运用比较

加速折旧法,是加速资本回收,将固定资产的应计折旧成本的大部分,在其使用初期各年内进行摊销提取的方法。常见的加速折旧法有定率递减法(亦称净值递减法)、年数总和法、双倍余额递减法三种。这三种方法的共同点是:计算的折旧额都是前期多,后期少,呈宝塔型发展;不同点是:折旧计算程序和固定资产帐的设置有繁简之别。现分述如下。

略谈资产负债表日后事项销售退回的会计核算方法

“《企业会计准则－－收入》指出”（以下简称《指南》）指出“……如资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生退回的，除应在退回当月作相关的财务处理外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项，冲减报告年度的收入、成本和税金，……”，并举例（例6例）予以说明。

怎样计算合并价差

'合并价差'是合并资产负债表中的一个项目。《会计制度补充规定及问题解答》(第二辑)第153页著述:'合并价差是指母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额抵销时所发生的差额。'按照这种解释,笔者归纳成一个计算公式为:合并价差=母公司对子公司权益性资本投资数额-子公司所有者权益总额×母公司出资比例这种解释和计算方法。

浅析会计政策变更累积影响数的计算方法

会计政策变更的累积影响数,指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额。会计政策变更累积数影响如何计算?财政部财会字〔1999〕35号文印发的《会计政策变更追溯调整法举例》(以下简称《举例》)作了详细阐述(详见《工业会计》2000年4期第40至45页)。笔者反复学习并验算该例题后,发现'计提坏账准备'、'期末存货计价'。

试述年末未抵扣增值税的会计核算方法

国有企业编制1999年度会计报表规定,《应上交应弥补款项表》(会工交商年基附02表)中的'增值税-年初未交数'(年基附02表第1行)不反映'年初未抵扣数','本年应交数'(年基附02表第2行)按下列公式计算填列:本年应交数=销项税额-年初未抵扣数-进项税额举例:设A公司年初未抵扣数100元,本年销项税额5000元。

浅议银行存款调节表的编制方法

银行存款调节表,是企业对银行存款经过与银行方面所记帐目核对后编制的,它属于'财产盘点'性质的一种计算表。编制银行存款调节表的目的,可以说是为了验证企业银行存款的帐与物是否相符。怎样通过银行存款调节表反映企业银行存款的帐、实相符呢?现行的作法是调整企业和银行双方的帐目。其调整方法是:一方面,在企业帐面余额基础上,加上银行已收企业未入帐款。

怎样进行销售利润分析

本文所说的销售利润是指销售毛利,即销售收入减销售成本的差额。对这种销售利润变动的分析,有的企业是按如下方法计算的。(1)销售数量变动影响销售利润增加额=本年销售收入总额-去年销售收入总额。(2)销售成本变动影响销售利润增加额=去年销售总成本-本年销售总成本如某企业2000年销售毛利1048.46万元,比1999年实际1239.71万元减少191.65万元。在利润变动分析表中列为:

也谈“视同销售”的会计核算

《工业会计》2000年第4期刊登刘殿庆先生撰写的《视同销售及价外收费的核算》(以下简称刘文)文章。笔者拜读后有些不同的认识,现分述如下。一、关于'销售价'问题刘文对'视同销售'列了六种情况。其中'自产品用于对外投资'、'自产品用于股利分配、'自产品用于职工福利'。

对现金流量表补充资料中几个问题的探讨

现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动的现金流量,《准则》规定了14个项目。这些项目的含意和计算方法,《工业会计》1999年第2期刊载冷水江市财政局黄德祥同志撰写的《现金流量表难点解析》(以下简称《黄文》)作了比较详细的论述。本文就以下几个问题作一些分析探讨。一、计提的坏帐准备或转销的坏帐就字面讲,笔者赞同《黄文》的解释:'本项目反映采用备抵法核算的企业当年计提的坏帐准备金数额;采用直接列销法核算的企业当年实际转销坏帐的数额。'在实际工作中应如何操作?还是值得探讨的问题。举例说明如下。(一)设A公司对坏帐核算采用备抵法,坏帐准备金按应收帐款年末余额的5‰计提。199×年应收帐款年初余额80000元,发生坏帐损失20000元,年末余额60000元;坏帐准备年初余额400元,借方核销坏帐损失20000元。