合并报表中递延所得税问题浅析

一、抵销内部债权债务涉及的递延所得税问题 （一）首次计提内部应收账款坏账准备期间涉及递延所得税的抵销处理在合并企业内部交易中产生的应收账款计提了坏账准备，在编制合并报表时，随着内部应收账款的抵销，与之相应的坏账准备也要进行抵销，同时还要对计提坏账准备产生的递延所得税资产进行抵销处理。

非货币性资产交换换入资产定价方法比较

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（CAS7）应用指南提供了两种不同的确定换入资产入账价值的方法。根据会计信息质量要求原则——实质重于形式原则，这两种方法所确定的资产的入账价值应该是相同的。但是在实务中发现：在公允价值不等、税率相等时进行非货币性资产交换，运用两种方法计算出的换入资产成本是不相同的。现举例说明如下：