关于赋予地方适当的税政管理权问题的探讨

我国地方税改革的方向和重点之一是“赋予地方适当的税政管理权”,但如何赋予地方适当的税制管理权,赋予地方哪些税政管理权,这是本文探讨的重点所在。

新企业所得税法六大税收筹划策略

本文指出并分析了新企业所得税法环境下的六大税收筹划策略,包括组织形式的筹划策略、总分支机构的筹划策略、计税依据的筹划策略、税率的筹划策略、税收优惠的筹划策略、关联交易的筹划策略等。

新会计准则与税法规定的主要差异

由于在目标、原则等方面的要求不同,导致新企业会计准则与税法产生了新的差异,具体表现在公允价值的使用、资产减值准备的处理、收入的确认,以及债务重组、政府补助、非货币性交易等特殊业务的核算上。本文对这些差异进行了具体分析说明。

应对我国低消费经济现状的税制改革与协调

低消费率和高储蓄率使我国经济蕴藏着较大的隐忧。我国低消费率的形成原因很复杂,刺激消费需要多管齐下。协调当前我国的各项税制改革是提高我国消费率的重要手段。通过调整税基,加强所得税和财产税的地位,减少增值税在我国税收收入中的比重,使我国的税基更多地依赖于所得而不是消费,有利于我国消费率的提高。通过税制改革来改善收入分配状况,提高低收入者的收入水平,也有利于我国消费率的提升。

论低消费和高投资状况下我国财产税改革

我国目前低消费和高投资的经济状况不能长期持续下去。通过调整税收政策,使我国的宏观税基更多地依赖于储蓄或投资而不是消费,有利于提高消费率,改善消费和投资之间的比例,使经济增长具有长期的可持续性。财产税对财产存量征税,使我国的宏观税基更多地依赖于储蓄而不是消费,有利于降低储蓄,刺激消费。因此,通过财产税改革,增强财产税在我国税制结构中的地位,扩大财产税的征税范围和税基,加强财产税的累进性,开征新的财产税税种如遗产与赠与税,有利于提高消费率,改善消费和投资的比例。

中国资本所得经济税负的定量分析

资本所得的经济税负(最终税负)与收入分配问题密切相关,研究中国资本所得经济税负的定量数据具有重要的现实意义。本文在一系列的假定下,测算出2007年中国资本所得的加权平均的经济税负为18.59%,高于劳动所得的平均经济税负(为14.15%)约4.44个百分点,显示出中国当前税制总体具有一定的累进性。但不管是从总体上看,还是结构分析的结果都表明中国资本所得的经济税负偏低,中国税制的累进性较弱,需进一步改革和完善现行税制。

美国联邦所得税政策的变迁

美国联邦所得税是美国联邦税制结构中的主体税种,美国联邦税收政策集中体现于美国联邦所得税政策,研究美国联邦所得税政策有助于我们全面把握美国税收政策的走向。美国联邦所得税政策变迁可以划分为六个主要的阶段。

20世纪美国财政政策的演变及对我国的启示

一、20世纪30年代以前的财政政策 在大萧条之前，美国联邦政府一直奉行斯密的廉价政府财政理论，遵循小的、平衡的预算理念。平衡预算是20世纪30年代以前最基本的财政政策。数据表明，1789年至1932年间，只有1／3年份的年度预算出现赤字，并且预算赤字往往是在卷入战争或者当经济处于衰退时才发生，而在1932年之后至今，不到1／5的年度出现预算盈余，其他年度都是赤字。1913年之前，联邦政府主要依靠关税和商品税来平衡预算；1913年联邦所得税合法建立之后，所得税迅速成为联邦政府财政收入的重要来源，并成为联邦政府平衡预算的重要工具，所得税政策的变化充分反映了平衡财政预算的要求。

美国联邦所得税政策变迁对经济增长的影响

美国联邦所得税政策作为一项宏观经济政策,主动地反映经济形势发展变化和刺激经济增长的要求,是从20世纪50年代才开始。从此之后,联邦所得税政策,同其它宏观经济政策如货币政策和财政支出政策一道,成为联邦政府调控宏观经济的重要手段。

我国政府在养老保障中的职能缺陷分析

一、责任界限不清 在计划经济时期。我国实行的是国家福利型的社会养老保障制度．政府和单位无所不包。个人几乎没有责任。近20年的社会养老保障制度改革．引入了政府、用人单位、职工三方分担社会养老保障责任的机制。这种改革取向与国外社会养老保障制度改革的总体趋势是一致的．总体上讲也是正确的。但人们对社会养老保障责任的划分始终未给予足够重视．社会养老保障的历史责任与现实责任迄今仍是一笔糊涂账．国家、用人单位与个人的责任缺乏明确界定，政府与社会或民间责任边界不清。中央与地方政府的职责分工不定。这种责任界限的模糊，严重地影响到社会养老保障体系建设和法制建设。同时也直接损害着新制度的有效性。不利于调动社会养老保障各方参与者的积极性。

低消费下我国所得税改革研究

针对目前我国低消费、高储蓄、高投资的现状，以及投资效率低下的问题，应展开根本性的所得税改革。与美国消费型的根本性所得税改革争论截然相反，我国根本性的所得税改革应该是储蓄型的所得税改革，所得税应对储蓄而不是消费征税，所得税应该有利于投资效率的提高。

美国市政债券风险防范的制度经验借鉴

从1812年纽约市首次发行市政债券以来，美国市政债券已有194年的历史了。由于较完善的制度安排，美国市政债券发展至今，其违约率一直比较低。据统计，1940年到1994年，美国市政债券的总发行数52万例，累计违约数只有2020例，违约率为0．5％。如果从金额上看，从1980年至1994年间发行的2．6万亿美元市政债券中，只有167亿美元违约，违约率也只有0．64％。借鉴美国市政债券风险防范的制度经验，或许能给我国发展市政债券以有益的启示。

中国资本所得经济税负的定性研究——基于当前税制结构和经济环境的分析

在当前税制结构下,中国资本所得经济税负大小主要由增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税决定,并受到经济环境及由其决定的税负转嫁状况的影响。增值税、消费税、营业税税负会向前转嫁,企业所得税短期很难转嫁但长期可以,个人所得税税负转嫁依不同情况而有差别。长期看,在取得环节个人资本所得可能直接承担个人所得税,企业资本却不会直接承担企业所得税,在最终消费或积累环节,个人和企业的资本所得资本所得都承担了经过转嫁的增值税、消费税、营业税、企业所得税。

美国总统布什减税政策的分析和评价

布什就任总统后，在税收上一直奉行减税的政策，先后签署了三次较大的减税计划。2001年，签署了议会通过的《经济增长和减税调和法案》，计划10年减税1．35万亿美元，主要是削减个人所得税，降低边际税率，增加了小孩税收抵免限额，新增了有利于储蓄的税收优惠措施，并计划逐步取消财产税和赠与税。2003年，又签署了一项金额达3500亿美元的减税法案，将资本利得税率由20％降至15％，红利所得的最高边际税率也降至15％，个人所得税的最高边际税率降至35％。

论“两税合一”对广州经济发展的影响与对策

一、“两税合一”对广州经济的影响 （一）有利影响。 从总体上来说，“两税合一”对广州经济的整体影响是积极的。“两税合一”后，中国企业所得税政策实现了统一，地区性税收优惠政策消失了，特别是与广州毗邻的深圳经济特区、珠海经济特区以及汕头经济特区的税收优惠政策即将或在过渡期之后消失。使广州在与周边地区之间的税收竞争中不再处于弱势，这对于税收优惠较少的广州来说．是一个利好政策。

关于企业所得税合并改革方案的探讨

内外资企业所得税合并改革的必要性已为大家所共识，但合并后企业所得税法的具体方案如何设计，还存在分歧，笔者就此谈谈一些看法。

增税增支——中国积极财政政策的另一个可能选择

目前，面对全球金融危机和经济衰退，扩张性的财政政策是各国的普遍选择，其典型政策表现之一就是大幅减税。中国在2008年11月面临进出口大幅下滑和经济衰退的危险后，也明确以积极财政政策作为扩大内需和保持经济平稳增长的重要政策工具，经济学界和财政税收学界要求大幅减税的呼声非常之高，似乎唯有减税才是积极财政政策的有力表现，

关于税收概论教学的思考

税收概论教学的抽象性和概括性决定了税收概论教学中教师的“教”是关键。学生通过探索性的“读、写、议”相结合的主动学习过程可以大大提高税收概论教学的效果。合理编排税收概论教学内容有助于税收专业后续课程的学习。根据不同的教学内容,综合运用多种教学方法和现代化教学手段也是税收概论教学必不可少的重要环节。

关于税收概论教学的思考

税收概论教学的抽象性和概括性决定了税收概论教学中教师的“教”是关键。学生通过探索性的“读、写、议”相结合的主动学习过程可以大大提高税收概论教学的效果。合理编排税收概论教学内容有助于税收专业后续课程的学习。根据不同的教学内容,综合运用多种教学方法和现代化教学手段也是税收概论教学必不可少的重要环节。