政府会计信息质量特征体系重构研究

政府会计信息质量特征是政府会计概念框架的主要内容之一。目前,国际公共部门会计准则理事会(IPSASB)、美国、英国和澳大利亚等机构和国家关于政府会计信息质量特征的研究已经取得了丰硕的成果,而我国研究起步较晚,针对政府会计信息质量特征的研究相对薄弱。文章结合国际上关于政府会计信息质量特征的先进成果,分析我国政府会计信息质量特征研究现状及存在的问题,对如何构建我国政府会计信息质量特征体系提出相关建议。

国际保险合同会计准则的最新进展

2013年6月21日,IASB发布了保险合同会计准则的重新征求意见稿(ED/2013/7),再次征求公众意见。本文在对保险合同会计准则国际发展及最新进展进行梳理的基础上,重点对新的征求意见稿进行简要解读,并进行保险合同国际准则的比较分析,最后得出对我国保险合同会计准则建设的启示。

国际租赁会计准则最新发展及启示

租赁会计准则一直是学术界讨论的热门话题。继IASB/FASB于2010年8月发布《租赁》首份征求意见稿之后,2013年5月,IASB/FASB联合发布了一份经修订的征求意见稿——《会计准则更新建议——租赁(第842号议题)》,再次针对租赁广泛征求意见。本文在总结租赁准则发展的大背景下,对两份争取意见稿进行比较,并提出对我国租赁准则建设的启示。

浅析IPO财务造假动因、手段及防范对策

2013年3月2日,创业板上市公司万福生科公告称其2008-2011年财务数据均存在"虚假记载",累计虚增收入7.4亿元左右,成为创业板IPO财务造假第一股。从胜景山河到绿大地再到万福生科,IPO财务造假再度引发人们关注。本文在分析IPO财务造假动因的基础上,结合我国资本市场财务造假的相关案例揭示了IPO财务造假的基本手段,并据此提出相应的防范对策。

交通运输行业“营改增”后纳税筹划探析

2013年12月12日,财政部和国家税务总局联合发布财税[2013]106号文件,将铁路运输和邮政业纳入"营改增"试点范围,并发布了修订后的相关政策。自此,交通运输业作为试点行业开始全面实施"营改增"。作为社会经济运行的基础性、服务性行业,应当分析交通运输企业"营改增"带来的影响,合理安排税务筹划,降低企业税负,增强企业活力,促进企业长远发展。

后危机时代套期会计准则的最新变革与国际趋同

2013年11月19日,国际会计准则理事会(IASB)发布了修订后的国际财务报告准则第9号"金融工具"(IFRS 9),将新的一般套期会计准则纳入IFRS 9。本文在结合国际会计准则第39号《金融工具:确认和计量》(IAS39)、套期会计征求意见稿(2010)以及套期会计员工草案(2012)的基础上,针对修订后IFRS 9中关于套期会计部分的内容进行评述,并与美国套期会计准则(ASC 815)进行比较,进而探讨了国际套期会计准则改革对我国的启示以及趋同对策。

IASB套期会计准则的最新进展及评述

文章回顾IASB套期会计准则的研究历程,针对新发布的一般套期会计和宏观套期会计进行评述,探讨了套期会计准则改革对我国的启示意义。

IASB保险合同修订征求意见稿解读

国际会计准则理事会（IASB）于2010年7月30日发布了征求意见稿《保险合同》（ED/2010/8;以下简称＂原征求意见稿＂）;2010年9月17日,美国会计准则委员会（FASB）会以原征求意见稿为基础,发布了《保险合同》讨论稿.IASB于2013年6月21日又发布了《保险合同》的重新征求意见稿（ED/2013/7;以下简称＂修订征求意见稿＂）;与此同时,FASB与2013年6月27日发布了征求意见稿＂会计准则更新建议——保险合同（第834号议题）＂.保险合同会计准则是IASB和FASB联合项目,修订征求意见稿对原征求意见稿作出了大量的细节性修订,并再次征询公众意见.IASB制定修订征求意见稿的目的在于改进保险合同对主体的财务状况和财务业绩所产生的影响,并减少保险合同会计处理中存在的差异.

上市公司债券融资研究——以“西部矿业”为例

随着我国资本市场的迅速发展和不断完善,以及2007年8月14日《公司债券发行试点办法》的实施,公司债券融资越来越受到公司的青睐,已成为公司获取外源资金的重要渠道。文章在公司债券融资的基本理论和政策要求的基础上,通过对2011年西部矿业公司债券发行的研究,分析西部矿业公司债券融资的背景、发行基本情况、偿债能力以及对公司资本结构的影响,并得出相关启示意义。

交运行业“营改增”后增值税纳税筹划研究

2013年12月12日,财政部和国家税务总局联合发布财税[2013]106号文件,将铁路运输和邮政业纳入"营改增"试点范围,并发布了修订后的相关政策。自此,交通运输业全面实施"营改增"试点。因此,作为社会经济运行的基础性、服务性行业,交通运输企业应当分析"营改增"带来的影响,合理安排税务筹划,降低企业税负,增强企业活力,促进企业长远发展。

不同灸法对穴位温度影响的对比观察

采用热敏电阻温度计与计算机联机实时处理的方法，以耐痛阈定作施灸强度，对比观察着肤灸、隔姜灸、悬灸、聚光灸及氦氖激光灸对人体穴位皮肤温度，以及前４种灸法对兔穴位皮肤、皮下与肌层温度的影响。氦氖激光灸对穴位温度影响微弱，其余灸法都明显改变穴位自皮肤至肌层的温度，并各具规律与特征。根据穴位温度与多觉型感受器等反应的内在关系，提示不同灸法的穴位作用及其疗效将随由灸法引起的穴位温度变化规律而改变。

基于浙江民营上市公司经验证据的资本结构研究

浙江民营上市公司大多是家族企业发展而来,公司资本结构尚存在不合理之处。本文选取在沪深交易所上市的浙江民营上市公司为样本,通过对其资本结构进行深入分析,试图解析浙江民营上市公司资本结构的现状,找出其资本结构的不合理之处,并提出改善浙江民营上市公司资本结构的建议和措施。

强弱电针对内毒素致热兔散热过程影响的对比观察

目的 观察强、弱电针对兔内毒素性耳温变化的影响，确定针刺散热功效及其与躯体传入系统的关系。方法 使用热敏电阻温度计与计算机联机采样方法。结果 强电针对小剂量（２５ Ｅ Ｕ）及大剂量（２００ Ｅ Ｕ）内毒素引起的耳温变化均产生明显的抑制性影响，但弱电针无此效应。结论 提示针刺散热主要是通过躯体细纤维（Ⅲ、Ⅳ类）传入系统引起的。

按摩的散热作用及其与穴位感受器的关系

目的 :从实验动物检验按摩散热功效 ,同时分析与穴位感受器 (R)的关系。方法 :用热敏电阻温度计与计算机联机采样 ,连续记录家兔耳廓温度 ,以内毒素性耳温变化为指标 ,取轻、重按摩手法—直推与指压刺激涌泉穴 ,对比观察二者对内毒素所致耳温变化的影响 ,确定两种手法的按摩散热功效及其与穴位R的关系。结果 :指压明显拮抗内毒素性兔耳温度变化 (P <0 0 1) ,直推效应无统计学意义 (P >0 0 5 )。结论 :按摩较重手法有明显散热作用 ,主要通过高阈的躯体细纤维 (Ⅲ、Ⅳ类 )性R所引起 ;按摩散热是按摩退热的主要原因。

轻重按摩手法拮抗家兔内毒素发热的对比观察

目的 :对比观察轻、重按摩手法对家兔内毒素发热的拮抗作用 ,藉以反映不同手法的退热功效。进而结合我们此前所做按摩手法对躯体感受器活动影响的工作 ,分析按摩退热的穴位物质基础。方法 :用热敏电阻温度计测定内毒素致热兔直肠温度变化。手法选择直推与指压 ,分别代表轻、重按摩手法。穴位取涌泉穴。结果 :指压手法拮抗内毒素发热非常显著 (P <0 0 1) ,直推手法的是项效应无统计学意义 (P >0 0 5)。结论 :按摩较重手法的退热作用明显优于轻手法 ,究其原因初步认为与能否激动和深痛相关的高阈的细纤维(Ⅲ、Ⅳ类 )

国际租赁会计准则2013征求意见稿与2010征求意见稿的比较及启示

一、租赁会计准则改革的背景和过程 现行国际租赁会计准则的统一模式是：承租人在租入一项租赁资产后,应根据租赁协议明确区分融资租赁或经营租赁,若实质上与资产所有权相关的全部风险和报酬已转移至承租人则属于融资租赁,否则确认为经营租赁融资租赁应视同为购买资产,承租人应确认租赁资产和应付租金义务,对租赁资产计提折旧并按实际利率法对未支付租金义务进行合理分摊和摊销.而对于经营租赁,承租人不需单独确认资产与负债,仅需在租赁期内按直线法确认租金费用.目前的租赁会计模式只在承租人对一项资产拥有推定所有权时才在资产负债表上反映一项租约,这使得现实中存在着通过契约性安排规避将租赁反映在报表中的行为,大量符合资产定义的“使用租赁资产的权利”和符合负债定义的“应支付租金义务”被广泛地通过租约安排游离于报表体系之外,实质上构成了“表外融资”.在安然事件之后,租赁被准则制定机构列为与特殊目的主体、退休福利、或有义务、衍生金融工具等需修订的会计准则项目之一,原因是由于这些都属于“具有资产负债表外影响”的交易或安排.

强弱电针对家兔内毒素发热影响的对比观察

针刺退热的实验研究已有不少工作,对比参数不同的针法以退热的报道尚不多见。此文以直肠温度为指标,观察不同强度电针对不同剂量内毒素致热家兔体温的影响,了解针刺退热与穴位感受系统以及针刺退热与热原剂量的基本关系,为针刺退热中枢机制研究选择适宜刺激和药物剂量,并供临床工作参考。方法1.动物及组别成年健康的新西兰兔48只,体重3.2～5.lkg,基础体温38.3℃～39.6℃。分为6组,每组8只,均为雄兔5只,雌兔3只,按体重和性别随机分配。A组:每兔静注内毒素25EU。B组:内毒素25EU致热后,作弱电针刺激穴位。

IASB暂行准则“监管递延账户”评述及启示

费率管制是公用事业管制中最为重要的内容。2014年1月,IASB发布了国际财务报告准则第14号(IFRS 14)"监管递延账户",该准则是IASB关于"费率管制活动"项目的阶段性研究成果。本文回顾了IFRS 14的研究历程,介绍了IFRS 14的主要内容:适用范围、确认和计量、列报和披露等,并对IFRS 14进行简要评价,最后对我国规范"费率管制活动"会计处理问题提出建议。

政治关联会影响企业风险承担吗?——来自民营上市公司的经验证据

本文研究了政治关联以及政治关联层级对我国民营上市公司风险承担水平的影响,结果发现:政治关联降低了民营上市公司风险承担水平,且政治关联层级越高,民营上市公司风险承担水平越低。本文的研究深化了对民营企业政治关联所带来的经济后果的认识,同时对加快市场化进程和转变政府职能具有一定的启示意义。