“一带一路”倡议是否显著扩展了财政支出的随机前沿面——基于全国272个地市级城市的准自然实验

财政支出效率是建设中国式现代化,提升高质量经济发展的重要保障。“一带一路”倡议的实施所增加的基础设施投资和贸易合作,均需要沿线城市通过大量的地方财政支出给予支持。那么,进入该倡议体系的沿线城市是否存在一种内生动力,其财政支出是否变得更加有激励性?该政策冲击是否增进了财政支出的效率水平?笔者希望针对这一系列问题的深入研究可以揭示地方政府响应“一带一路”倡议的效率是否显著,是否有助于基础设施投资的高质量投入。我们将此倡议的实施视为一项准自然实验,基于2011—2021年全国272个地级市城市的面板数据,通过构建双重差分模型检验了“一带一路”倡议对沿线城市政府财政支出随机前沿面的影响效果,并识别了其中的影响机制。

中国税收与经济增长关系的实证检验

经验证据表明:我国GDP对税收有显著的正向影响;税收与国内生产总值的关系不会明显偏离均衡状态,税收与经济税源之间保持着合理的关系。从经济增长率最大角度,我国最优宏观税率应该是20%左右。税收应该随着经济增长而增长,宏观税率的提高要与经济增长适度,说明了“拉弗”曲线在我国的重要现实意义。

中国税收流失规模估测

无论地下经济还是公开经济都存在税收流失问题。本文采用一定的方法分别对我国1982-2002年间地下经济和公开经济的税收流失规模进行了估测。从税收流失的规模角度看,我国税收的汲取能力比较弱,蕴涵着很大的税收风险。减少税收流失应作为税制改革的重要目标。

负所得税制度评析

市场竞争追求高效率的结果会导致收入分配的不平等 ,政府实施的有助于增进收入公平分配的各种福利计划 ,往往容易影响经济效率。负所得税制度尽管也会减少劳动供给 ,但可以在一定程度上兼顾公平与效率 ,尤其是能够对收入特别低的人群组提供必要的保障 ,而又很少影响其工作热情 ,是对个人所得税制度的一种延伸和改善 ,实施负所得税制度是政府福利计划进一步改革和完善的趋势。

效率与公平兼顾的最优所得税:理论框架及最优税率估计

最优所得税主要探讨税收如何兼顾公平与效率问题,以及给定公平偏好程度下,如何确定最优边际税率水平。即使在崇尚罗尔斯社会福利函数的社会里,政府同时兼顾再分配和财政收入目标的基础上,只要略加考虑税收对劳动供给的效应,哪怕是微弱的考虑和兼顾,最高边际税率都不会达到100%。而且,借鉴斯特恩最优线性所得税模型及美国个人所得税制度,估计我国现行个人所得税最高边际税率还可以适当降低到36%左右。

消费税调节居民收入差距效果测度——基于ELES模型方法

基于ELES模型,对消费税影响城镇居民家庭不同收入群体的八大类商品消费支出效果进行测度,结果显示:消费税导致税后家庭可支配收入的基尼系数增大,说明现行消费税对中国大陆居民收入差距整体上不具有正向调节效果。消费税改革方向是在借鉴传统经典"最优商品税理论"思想基础上更多地关注公平目标,主要基于再分配目标调整消费税范围和提高边际税率。

税收流失的博弈分析

博弈论是一种关于行为主体策略相互作用的理论,已形成一套完整的理论体系和方法论体系。税收就是征税主体与纳税主体在一定的税收法规和税收管理制度下所进行的博弈,税收流失在很大程度上也是源于税收领域的博弈结果。将博弈论的基本原理和研究方法应用于税收征纳行为分析中,从博弈局中人、博弈局面、博弈规则等方面对征税的委托人国家、征税人、纳税人的税收征管关系进行系统分析,目的在于更加全面地对征税人和纳税人的征纳税心理和行为进行分析,并规范其征纳税行为,提高依法治税水平和纳税服从度。

传统逃税理论模型的进一步修正:以中国现行税制为框架

在现行税制基础上对逃税影响因素的分析更有针对性。在同时考虑逃流转税和所得税的情况下,所得额多少及流转税税率高低对申报收入的影响方向都是不明确的;所得税税率对申报收入的影响在“负所得税“制度情形下,才会有利于鼓励诚实纳税,在其他情形下是不确定的;罚款率和查获概率的提高有助于减少逃税。

内生经济增长理论的最优政府规模估计——对内蒙古自治区的经验分析

内生增长理论暗含着财政政策在经济增长中的不可或缺作用。最优政府规模是能够促进经济增长率最大的政府规模,实质上是政府在经济增长中所扮演的角色问题,对于理解和评价财政分权制度、政府财政税收政策及政府与市场的关系是至关重要的。对作为发展中国家中的发展中地区的内蒙古自治区的实证研究结果表明:(1)内蒙古政府规模与经济增长呈倒"U"型的关系,说明存在最优的政府规模(本文的经验分析为18.08%)。(2)中央政府对内蒙古自治区的财政援助形式,应该选择转移支付还是选择税收优惠政策要考虑内蒙古自治区政府规模大小因素。(3)内生增长理论、凯恩斯理论及瓦格纳假说的有效性均在内蒙古自治区得到验证。

公共产品偏好显示的税收激励机制分析

由于公共产品的特殊性,市场机制、公共选择理论的投票机制以及拍卖方式都不能有效解决公共产品的有效供给。设置合意的税制可以激励消费者个人显示真实偏好,实现公共产品最优供给。这一创新的税收激励机制尚属于抽象的理论研究,由于其缺陷的存在,将其付诸实践还需付出很大代价。

对现行个人所得税“费用扣除”的缺陷分析

在税率既定条件下， 个人所得税制度的设计关键在于合理确定应税所得，而应税所得的确认又取决于“费用扣除”标准的规定。现行个人所得税制度对“费用扣除”的设计存在很多缺陷： 对纳税人福利水平的确认欠科学且有悖横向公平原则， 缺乏弹性以致于弱化了个人所得税资源配置功能、未充分考虑资源配置的市场化程度等。使个人所得税制度偏离了公平的目标， 弱化了个人所得税调节收入分配的功能。为此， 个人所得税的改革内容之一就是“费用扣除”的公正、科学和国际化趋势。

税收累进程度优化:社会福利函数公平与效率的双重权衡

根据以效用作为福利标准的社会福利函数并不一定能得出实行累进税率的结论 ,只有赋予低收入效用者以更大权重的社会福利函数才要求累进税率 ,而且只有在低收入效用者恰好是低收入者的情形累进税率才有利于弱势群体。从非福利主义的社会福利函数看 ,累进程度取决于社会对个人自由、权利和能力方面的尊重和提升程度。社会福利函数的权重决定税收是否累进 。

中国现行税制次优问题分析

帕累托最优效率是建立在一些抽象的假设基础上的:没有垄断、没有外溢或外部经济效果等。这些假设在现实经济生活中是不可能存在的,因此,政府在资源配置中寻求次优条件就显得尤为重要。在资源配置中扭曲因素存在的条件下,政府按次优规则课税比按最优规则课税有可能达到更高的资源配置效率。中国目前正处于经济高速增长和经济体制转型时期,次优课税有利于优化资源配置。

税收超额负担分析

税收超额负担是税收效率分析的核心 ,它可以借助于消费者剩余和生产者剩余及无差异曲线进行分析 ,分析过程应更关注征税引起的价格变动的替代效应。我国现行主体税种都不同程度地破坏了各种市场资源配置的均衡条件 ,降低了经济运行效率 ,产生了超额负担。

内生增长理论对政府公共支出与经济增长关系的解释——来自中国1952-2011年的经验证据

本文基于内生增长理论(Endogenous Growth Theory)分析政府公共支出与经济增长的关系。基于Barro(1990)提出的框架,但采用Arrow and Kutz(1970)提出的方法,将公共投资通过直接资本形成增加资本存量,形成内生经济增长,并采用Ramsey-Cass-Koopmans(1965)模型的基本假设,利用1952-2011年中国时间序列数据对影响经济增长的因素进行检验。结果显示:政府公共物质资本投入及政府人力资本投入对经济增长均具有正效应,但政府公共物质资本投入对经济增长的效应微弱,而政府人力资本投入对经济增长的效应较大。同时还验证了政府物质资本投入并不是经济增长的格兰杰原因(Granger Cause),而政府人力资本投资是经济增长的格兰杰原因(Granger Cause),且影响滞后并持久,教育投入对中国经济增长的影响是长期渗透的。

横向公平与现行个人所得税所得的缺陷分析

个人所得税横向公平的实现首先应科学选择所得的课征范围 ,从理论上说 ,符合横向公平要求的所得课征范围应尽量接近黑格———西蒙斯准则。中国现行个人所得税制度对所得课征范围的规定在很多方面还不符合横向公平的要求。进一步完善个人所得税制度的方向是扩大税基、实行综合所得税制度、所得和应纳所得额一体化设计。

基于课税目标与税基的中国现行消费税制度分析——兼论制度缺陷的改进

本文对中国现行消费税的课税目标和税基进行了分析,用经验数据验证了现行消费税的累退性质,制约了其实现间接调节收入差距的目标。同时指出了现行消费税在课税范围、税率和计税依据方面存在的缺陷及提出了相应的改进建议。

基于理论和计征环节的中国现行消费税税基诠释——兼论现行制度的缺陷与改进

本文从价内计税与价外计税、含税价格与不含税价格、等特殊纳税业务的"组成计税价格"方面,分别对中国现行消费税税基进行了诠释,以理论和计征两个视角从深度上强化了对消费税特质的理解与认识,避免对消费税产生理解上的偏差和认识上的误区,并指出现行消费税税基存在的缺失及相应的改进建议。

“财政学”理论发展及研究性质综述

"财政学"理论经历了经济学发展的不同阶段,其研究领域和方法论不断扩展与丰富。若以英文表述汉语命名的"财政学",其内涵丰富且外延很大。本文对"财政学"理论发展按时序进行简要综述,按经济学流派作简单归类,分析其研究对象的性质,以进一步认识"财政学"理论的发展历程及规律。

中国税收超额负担的经济学测度——基于税收平滑方法

本文基于税收超额负担的理论起源,分析了以马歇尔的基数效用理论为基础的哈伯格超额负担的测度方法,分别以从量税和从价税的情形推导出不同需求价格弹性和供给价格弹性下的税收扭曲成本的数量。鉴于分类计算不同商品的需求价格弹性和供给价格弹性的数据的不可获性,本文使用Barro(1979)的税收平滑方法近似测度了税收扭曲成本,并与实际税率下的税收扭曲成本进行了比较。结论是:1994-2013年间中国税收超额负担呈指数递增态势;税收平滑建立在一定的假设前提基础上并适合分析经济变量的静态相互关系;以Pareto效率视角进一步验证了"宽税基低税率"的中国税制改革方向。