我国税法宣传现状分析

自1992年实行的"税收宣传月"以来,我国的税法宣传取得了很大的成效,但是也应该看到税法宣传中还存在着一些问题。对我国税法宣传的形式、存在的问题进行了研究,为改进、提高我国的税法宣传提供了相应的对策。

转移支付宏观经济效应的区域差异性研究

在统筹推进稳增长、促改革、调结构的语境下,研究转移支付对经济增长的拉动作用、宏观经济效应的区域差异及其传导机制具有重要意义。为此,本文基于中国1995—2016年31个省、自治区、直辖市的数据,运用面板向量自回归模型实证分析了转移支付与地方政府投资、社会投资以及居民消费之间的关系。研究发现,转移支付对东部和中西部地区的政府投资、社会投资和居民消费都产生了正向促进作用,各变量在响应路径、波动程度及其累积效应方面呈现出明显的区域差异性,中央对东部地区转移支付的宏观经济效应总体上大于中西部地区。通过构建一个具有不同经济结构的两区域动态随机一般均衡模型(DSGE)对这种区域性差异进行解释,发现中央对地方转移支付的规则和地方政府支出外部性的不同是造成这种差异的重要原因。此外,各区域转移支付的产出乘数表明,东部地区的产出乘数高于中西部地区。

论效率与公平的税收制度

理论界通常只是从收入角度研究税收制度的效率与公平问题,不重视甚至完全忽视了税制和分税制财政体制的内在关系。本文从税收是公共商品成本的视角,全面探讨效率与公平的税收制度和分税制财政体制之间的内在关系,得出了效率与公平的税收制度隐含了构建分税制财政体制的各项要素的结论。

税费政策调整的宏观经济效应——基于消费者异质性的新凯恩斯模型

本文构建了一个包含消费者异质性的三部门新凯恩斯模型,引入商品税率、劳动所得税率、资本所得税率、社保费率冲击,实证研究了商品税率、劳动所得税率、资本所得税率及社保费率变化对宏观经济波动的贡献率及动态效应。研究发现:1.商品税率冲击对主要宏观经济变量波动的贡献率最大,其程度达到89%以上,而劳动所得税率冲击和社保费率冲击对宏观经济波动的影响较小;2.降低税费有助于刺激经济增长,而劳动所得税率和社保费率下降更有利于经济稳定与增长;3.税费减免政策有利于提高财政的可持续性;4.通货膨胀是一种"财政—货币"现象,且通货膨胀主要是成本推动型。为此,本文提出以下建议:我国政府应该加大减税力度,以降低劳动所得税率和社保费率为主,来稳定宏观经济增长,并辅以基准利率的提高来抵抗通货膨胀的压力。

关于建构我国一般性转移支付基金制度的可行性研究

一般性转移支付制度是实行一般公共服务均等化的重要保证,也是分税制财政体制稳定的重要基础。本文提出一般性转移支付基金制度的安排构想。建立这一制度的理论基础是一般税和一般公共商品之间的内在关系;实践基础是一般税的宏观税负和一般公共商品的支出需求相适应。本文从理论和实践两个方面论证了我国实行一般性转移支付基金制度的可行性。这一制度的建立更符合市场经济在资源配置中起决定性作用的要求,也有利于公共经济制度的逐步完善。

财政分权与经济结构失衡

我国经济发展长期面临结构调整问题。本文在分析我国财政分权和经济结构失衡的基础上,选择动态随机一般均衡分析框架,通过构建一个包含经济发达、经济欠发达两个地区和中央与地方两级政府的模型来研究财政分权对经济结构失衡的作用,然后对其作用的内在机制进行探讨。模型模拟分析发现:财政分权加剧了经济结构失衡,而且一个地区的财政分权对另一个地区的经济结构失衡有溢出效应;在这一作用机制中,财政分权所引起的地方政府投资水平、地方政府之间竞争、地方政府债务水平上升和地方政府投资的正外部性担任着重要角色。本文研究结论意味着,促使地方政府由投资型政府转向服务型政府、强化人力资本投资、提高劳动收入份额,可促进经济结构的调整。

税收负担对收入分配差距的影响——基于面板向量自回归模型的分析

本文利用广义矩估计的面板向量自回归(PVAR-GMM)模型对税收负担影响收入分配差距的机理进行了实证研究。分析结果表明:税收负担、产业结构、政府投资以及收入分配差距间存在显著的动态关联;税收负担并不直接影响收入分配差距,但能通过产业结构调整和政府投资间接影响收入在企业部门和居民部门间的分配;税收负担对产业结构调整存在显著正效应,但对政府投资存在显著负效应;产业结构调整以及政府投资均有利于企业部门提高收入分配份额。对此,建议通过强化直接税在税收体系中的作用、充分发挥第三产业对国民经济的支撑作用、降低政府对国民经济运行的干预程度以及加速基本公共服务在全国范围内的均等化等方式促进收入公平分配。