挂靠代开视角下虚开增值税专用发票的出罪

挂靠代开增值税专用发票目前在经济交易中呈多发态势,该种开票方式是否属于增值税专用发票虚开,需要考量代开的具体情形。挂靠代开可分为单向挂靠代开,双向挂靠代开,无货代开三种类型,每种类型皆存在其形成原因。本文对挂靠代开行为的合法性认定及实践表征展开论述,认为真实交易支撑,保护合法交易主体,不以骗税为目的且未造成国家税款损失构成挂靠代开交易下专用发票虚开出罪的逻辑基础。但该种认定亦导致了虚开专用发票罪侵害法益的模糊以及发票管理的失序,只有建立虚开犯罪的普适性构成标准,才能减少司法环节裁量的不确定性。

数字治税的基本逻辑及监管特征研究

伴随着数字经济时代的发展,数字治税已经取得初步成效并逐步深化。目前的金税四期工程是数字治税的重要载体与实现手段。聚焦数字化税收征管体质建设,文章从数据资源共享、税收协同共治、涉税信息获取的合法性与安全性保障、治税精准化及征纳关系平衡五个方面阐述了数字治税的基本逻辑,并分析了数字治税下税务监管特征的四方面转变。

国有土地使用权转让的税政及税负研究

随着国有土地使用权交易的活跃,由此产生的税收及税负越来越受到关注。本文将国有土地使用权转让分为有名转让和隐名转让两种形式,以有名转让为基础,分析了国有土地使用权转让应承担的税收及税负;以隐名转让的主要实现方式股权交易、投资联营、合作建房为出发点,详细论述了三种方式下的税收政策及避税效果。得出结论:隐名转让背景下,征税方反避税的重点是房地产开发领域。

基础设施公募REITs:发展、结构模式比较及选择

基础设施公募REITs结构模式比类REITs更完善优化,但依然存在结构复杂、缺乏配套的法律法规政策等问题。文章提出了REITs“ABS公募化”“新设证券”“公募基金”和“公司制”四种模式,经过对比研究认为,“ABS公募化”模式和“新设证券”模式是相对优选的方案。

企业重组中股权收购业务的财税差异研究

目前,股权收购业务日趋活跃,与之相应的税务与会计处理成为实践中必须面对的问题。本文结合财税[2009]59号文件,从收购企业与被收购企业的股东两个角度,区分一般性税务处理与特殊性税务处理两种税务处理方法,明确股权支付与非股权支付两种支付方式,分别对股权收购业务计税基础的确认、会计初始入账价值的计量及二者的差异作了详尽分析,总结了两种税务处理方法下财税差异的具体特点。

PPP项目的资产权属、会计核算及税务处理

目前,由于地方政府财政资金缺乏,在城市基础设施建设及社会公共服务领域通常采用与社会资本合作的PPP项目模式。而PPP项目投资规模大、建设及运营周期长,对于政府及社会资本都存在较大风险。因此,规范PPP项目的财税管理对于项目的风险防范及其健康发展十分重要。对于PPP项目的运营,必须首先明确项目资产的产权归属,然后以产权归属为基础,采用准确的会计核算制度进行核算,并适当调整运用PPP项目领域的税收政策。通过区分PPP项目的运营模式,来详细论述各模式下项目资产的应有权属及应采用的财税政策。

有限合伙私募股权基金所得税穿透问题研究

由于有限合伙私募股权基金存在广泛性及特殊性,其所得税处理备受关注。有限合伙基金层面的税政适用,须遵循合伙企业所得税处理的一般规则;而合伙企业所得税处理中的穿透问题,对其不同的认定方法会影响纳税人的最终税负。文章从所得性质、投资人属性及有限合伙基金营业场所三个角度,论述了对合伙企业所得税穿透的见解。股息、红利性质的所得构成事实上的穿透,股权转让性质的所得及投资人属性不构成穿透,境外投资主体在境内的营业场所需要区分不同情况判断是否构成穿透;同时分析了目前穿透规则中存在的问题,并提出解决思路。

生产企业出口退税原理及税收筹划

生产企业免抵退税的计算及操作方法较为复杂和抽象,很多财税人员误读其政策实质。该文对免抵退税的基本原理进行了深入剖析及详尽阐述,并指出了税收筹划关键因素是进项税额转出额的大小。本文以案例形式,例举了生产企业间接出口方式及外贸企业进料加工复出口方式两种税收筹划方法,强调了生产企业在不同贸易背景下对税收筹划方法的选择。

股权转让所得税税政及税收筹划研究

目前,股权交易市场日趋活跃,股权转让所得税成为国家税收新的增长点。文章从企业和个人两个角度,详尽阐述了居民纳税人股权转让的相关所得税政策,分析了两种纳税人股权转让的避税空间及具体计算方法,并对企业重组中股权收购业务的纳税筹划思路提出了见解。文章不仅关注股权转让的具体避税方案,更注重对各方案所依据税政原理的深入剖析。

粤港澳大湾区经济一体化中税收协调的必要性及政策建议

粤港澳大湾区建设已写入党的十九大报告及政府工作报告,提升到国家发展战略层面。推进粤港澳三地合作及大湾区经济繁荣,税收协调是不可或缺的环节。文章从税种结构及税负、主要税种管辖权、税收征管体制等方面的冲突论述了大湾区的税制现状。文章认为,大湾区税收协调是内地与香港、澳门地区优化产业布局、减少反避税成本、减少税收征管利益冲突及提高涉税争议解决效率的需要,并就实体税政、税收征管、产业导向、税务争议解决机制等方面的税收协调思路提出了建议。

对虚开增值税专用发票行为认定标准的思考

虚开增值税专用发票行为伴随着增值税制度的确立而出现,随着经济的快速发展,增值税专用发票虚开手段及虚开类型亦不断变化。相对于业务形式的推陈出新,虚开行为的认定标准明显滞后。基于此,对虚开增值税专用发票的概念由来及缺陷,虚开认定标准的调整及弥合,以及以“三流”一致为基础的现行认定标准存在的问题进行了详尽论述,并针对虚开行为认定标准的进一步完善提出建议。

谈股权持股平台的所得税税负

出于对股权结构、法律风险、资本运营等方面的考虑,以有限合伙型持股平台及公司型持股平台间接持股代替股东个人对被投资企业的直接持股,成为较为常见的投资形式。本文论述了在个人直接持股、有限合伙型持股平台及公司型持股平台间接持股方式下,业务运营、股权持有、股权退出三个环节的所得税整体税负情况,分析了国内行业税收优惠政策及区域税收优惠政策对持股平台的适用效果,以为境内投资者持股模式的选择提供参考。

增值税专用发票虚开与偷税行为并存的行刑处理

自增值税抵扣制度建立以来,虚开增值税专用发票行为便应运而生,且大部分虚开行为伴随着虚抵行为,形成虚开与偷税并存的状况。对于两行为并存时的定性及处罚,行政法规及刑法层面的规定不尽完善,实务处理中各地做法亦不尽一致。文章从虚开及偷税的内涵出发,归纳虚开与偷税行为常见的并存类型,并论述两行为并存时现行的定性标准及处罚标准,再对现行定性及处罚中存在的问题进行审思,提出构建两行为并存时行刑认定及处罚规范的基本思路。

论民办高等教育办学理念

将高等教育纳入市场机制引导后,民办高等教育空前发展,但亦存在诸多问题。影响民办高等教育健康发展的首要因素是办学理念。该文分析了民办高等教育办学理念的认识误区,认为民办高校必须以人为本,注重内涵,完善治理,才可以在发展中得到升华。

员工持股计划的税政适用

员工持股计划作为一种新型的股权激励方式,相比于其他类型的股权激励,操作手续相对简便,为越来越多的企业所运用。然而,员工持股计划的税收政策并不明确,导致实务中征纳双方的争议及困惑。文章区分持股计划员工以个人名义持股、通过资管计划持股及通过有限合伙平台持股三种不同持股方式,取得环节、持有环节及再售环节三个纳税环节,个人所得税、企业所得税及增值税三个主要税种,分析了上市公司员工持股计划的税政,并提出了征纳双方的税收协调思路及纳税方的节税思路。

企业股权转让所得避税方法的具体运用

随着股权交易市场日趋活跃,企业股权转让所得的税收规避备受关注。股权转让所得的税收筹划空间,源于居民企业间股息红利的免税分配。本文从分红、增资、股权清算三个方面,分析了具体的税收筹划方法及政策依据,为股权投资企业提供操作指引。

新三板业务税收政策适用探析

随着新三板市场的建立与发展,其业务运营中关于税收政策的适用性受到越来越多的重视。本文以挂牌前后的非上市公众公司及其股东作为纳税主体,区分挂牌前准备期和挂牌后运营期两个阶段,归纳较为典型的业务类型,并详尽阐述其适用的税种及税收政策。本文认为,新三板业务以所得税为主要税种,鉴于税收政策的日臻完善,个人所得税的避税空间有限,企业所得税尚存在一定的纳税筹划空间。

股权转让所得重复征税问题研究

目前,同一税源被重复征税的现象普遍存在。本文首先从税收政策的实际运用出发,分别就股权转让企业所得税及个人所得税的重复征税进行了分析论证。发现在股权转让中,企业所得税的重复征税只是纳税人个体间税负的不公平,该部分税源的综合税负是平衡的。个人所得税的重复征税则导致了综合税负的失衡,是实质的重复征税。能否从根本上避免重复征税,取决于征税方税收政策的设计理念。最后,本文提出了应对两种重复征税的税收筹划思路。

国际税收协调经验对粤港澳大湾区的启示

无论是国际还是国内,在全球经济融合背景下,税收协调是大势所趋。国际上的税收协调,无论从实体税法层面,还是从征管程序及反避税层面,都提供了可供借鉴的实践经验。粤港澳大湾区的建设已上升为国家级经济战略,做好湾区税收协调是时势所需。该文列举了比较典型的国际税收协调实践,指出国际间税收协调中存在的问题及粤港澳大湾区税收协调的特殊性,并结合国际税收协调实践经验,对大湾区税收协调的总体思路提出建议。

虚开增值税专用发票的类型及对税款的侵蚀研究

由于基础法律规范的不完善,虚开增值税专用发票的定性成为困扰实务界的难点问题。文章摒弃传统的以虚开主体为导向的分类方法,从成因上对虚开行为进行分类并深入分析,为虚开增值税专用发票行为的认定提供了全新视角。另外,文章还详尽论述了不同条件下的虚开行为对国家增值税款的侵蚀程度,提出了认定虚开行为的基本观点。