房地产企业土地成本分摊方法探讨——基于同一地块分期开发项目

房地产企业土地成本占开发产品成本的比重较大,在取得的同一地块上分期开发不同类别房产时,如何合理分摊土地成本,对成本核算及土地增值税清算都有重大影响。目前土地成本分摊主要采用占地面积法或建筑面积法,经税务机关同意,也可按其他方法分摊。采用占地面积法或建筑面积法分摊各有其适用的情形,也有其局限性。

房地产企业开发成本计提所得税前扣除解析

房地产企业在项目竣工交付,需要进行销售成本结转时,会出现由于工程结算尚未完成或由于房地产企业未能及时支付工程款项等原因,施工方未全额开具工程发票给房地产企业的情况。房地产企业会计核算时,应按财务核算规定计提相应的开发成本并结转销售成本。但税收对计提的开发成本如何进行税前扣除有不同的规定。如何正确处理由此产生的税会差异,将直接影响房地产企业年度企业所得税汇算清缴时应纳税所得额的计算。

个人投资者借款视同分配的几个税企争议问题

中小微企业的个人投资者,与投资企业存在资金往来是非常普遍的现象。对个人投资者从其投资企业借款未按税收规定期限归还,视同依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的文件主要有两个。一是《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号,以下简称“158号文”)第二条规定:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。