我国增值税税收负担的现状与完善

现行增值税税负，从纳税人来看，小规模纳税人的实际税负重于一般纳税人。从行业来看，修理修配业、农产品加工业、交通运输业由于抵扣部分过少，大大加重了税收负担。实现税负公平应采取的近期对策：对于税务所为小规模纳税人代开的专用发票，可实行征６％抵１７％（１３％），对农产品加工业的抵扣率也应提高至１３％。远期对策：在实行收入型或消费型增值税的前提下，交通运输业应改征增值税，对终端消费型企业和会计核算不健全企业，可分别采用固定征收率和扣除率等方法。

对完善现行增值税制度的几点思考

现行增值税制度一举解决了原增值税征收范围狭窄、税率档次过多、计算方法复杂等弊端,使增值税固有的“普遍开征、道道征收、中性简化”的优点得到充分的发挥。但是这次税制改革,毕竟是建国以来内容范围最为深广的一场变革,而准备时间又比较仓促,在运行过程中也逐渐暴露出一些缺点。尽快拟订出切实可行的改进措施,对于深化整个经济体制改革有着十分现实的意义。 (一)增值税纳税人问题

从“经济人”角度看“以德治税”与“依法治税”的相互配合

市场经济条件下的政府、行政部门和公众都是努力追求自身利益的“经济人” ,而各“经济人”之间的利益关系并未随着国内经济体制的转轨而得到及时调整 ,致使当前税收环境严重恶化 ,只有在强化依法治税各项措施的同时 ,按照以德治税精神来正确协调“经济人”之间的利益关系 ,才能标本兼治 。

商品流通领域实行增值税的必要性

我国从1979年下半年开始试行增值税,多年的经验证明,增值税在消除重复课税,促进公平竞争等方面,确实产生了不容低估的作用。但是增值税至今还只限于工业部门,并未作为普遍调节的手段全面推行,因此在其他行业,特别是在商品流通领域,依然存在着严重的重复课税现象。随着社会主义商品经济的发展和经济核算水平的提高,在商品流通领域实行增值税,作为改革现行营业税的主要方向,无疑是有重大意义的。

国营商业企业能否率先实行股份制

国营商业企业在完善承包制的同时,可以率先实行股份制。这是前一时期在商业经济理论界较有影响的一种观点,理由是商业企业固定资产比重低,资产评估较为简单,实行股份制有利于促进商品经济的发展等等。笔者谈谈自己对这一问题的看法。一、国营商业企业是否可以在近期内实行股份制? 目前普遍推行的两大包干体制即地方财政包干和企业税前承包,大大增加了国营商业企业实行股份制的难度。其一,国营商业企业尽管固定资产比重低,资产评估较工业企业简单,但要实行股份制,股权结构同样是由国家股、企业集体股、职工个人股。

论市场经济条件下保险业的税收政策

保险公司目前主要缴纳三种税,即按保费总额缴5%的营业税、按保费结余额缴纳55%的所得税及15%的调节税.这对于保费收入中不含税利、投资业务尚处于起步阶段的保险企业来说,税负确实过于沉重,不仅挫伤其展业积极性,而且不利于经营管理水平的提高.因此,保险公司对于调整税收政策的呼声一直很高,笔者认为调整的目的并不仅仅在于减轻税负,更主要的是使税收政策真正适应市场经济条件下保险业的经营特点,从而使保险业在税收杠杆的有力调节下,按照速度、管理、效益三者并重的原则,得以健康、顺利地发展.

对保险“补偿职能”的重新思考

根据保险原理,保险不具有补偿职能.因为全体被保险人的损失,并未得到来自全体被保险人以外的补偿,在固定资产等损失中,赔偿额可能大于损失额,这与补偿定义不符,由于受损者总是少数,因而获得补偿者总是少数,故补偿不是职能.根据保险本质,保险具有保障职能.因为受损和未受损的被保险人,都受到了保险人提供的保障.根据保险险种,补偿仅是实现保障职能众多方式中的一种而已.养老金保险,保证保险、人身险等都不提供补偿.根据保险实践,正确理解保障职能不仅有利于端正保户投保动机,且有利于展业.

刍议“小规模纳税人”征管方法的改革

把增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，是１９９４年增值税改革的一个重大举措。这种新的征管方法虽然有一定积极有效的作用，但在实际运行中也暴露出越来越多的矛盾，给增值税征管带来一定的难度，也造成了新的税负不平，是理论界和实际操作者普遍关注的一个热点。本文提出的在近期内帮助小规模纳税人向一般纳税人转化，适当提高小规模纳税人抵扣率的办法不失为缓解当前小规模纳税人征管矛盾的一剂良药。同时，作者提出了划分不同对象，区别征收的办法。即进一步修正小规模纳税人认定标准，分别实行固定征收率和销项税额减去进项税额的规范化征管方法，这是一项比较有益的设想，对于从根本上解决小规模纳税人征管中存在的问题．完善增值税改革有一定积极意义。