母公司吸收合并子公司纳税案例分析

一、案例介绍（一）案例基本情况B公司是A集团公司（母公司）所属全资子公司,现有职工100人,拥有资产总额：账面价值为2000万元（与计税基础相同）,其中：存货350万元、应收账款100万元、土地使用权300万元、固定资产1200万元（房屋原值1000万元、累计折旧200万元、机器设备原值500万元、累计折旧100万元）、增值税留抵税额50万元;评估价值为2500万元,其中：土地使用权600万元、房屋1000万元、

不动产进项税额分期抵扣会计处理案例分析

本文根据《财政部关于增值税会计处理的规定》（财会[1993]83号）和《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发[2010]40号）相关规定,结合《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号,以下简称＂15号公告＂）规定,参考国家税务总局货物和劳务司整理编印的《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》,通过案例。

错转留抵税额税会处理案例分析

一、案例基本情况子公司B(以下简称B)是由母公司A(以下简称A)下属一个生产线分离组建而成,系存续分立,即B取得法人资格后,A仍保留法人资格和税务登记,持续经营。A、B均为增值税一般纳税人。由于对税收政策不够熟悉,A在划拨分立资产时,误将尚未抵扣的进项税额按划拨货物的16%结转给B32万元(200×16%)。问题发现后,A会计接受税务代理建议予以更正。为保持对B投资规模不变,拟用32万元现金补齐对B投资。

转让土地前期开发费用财税处理实例分析

一、案情介绍有一块＂毛地＂需进行必要的前期开发,使之具备供应条件（净地）后出让。经申请,土地管理部门同意A房地产开发公司协助完成该块土地前期开发,并答应完成前期开发后,即将该块土地出让给A公司进行房地产开发。该块土地150亩,每亩土地出让金为130万元,总计为19,500万元（150×130）。A公司,由于自身财力不足,中途与B房地产开发公司商定联合注册成立一个AB房地产开发公司,负责完成该块土地房地产开发。

浅谈新税制下流通企业受托找销商品的会计处理

受托代销商品业务是流通企业接受其他单位委托代销或寄销的商品,包括企业代销或寄销国外的商品。企业经营商品代销业务时,要与委托单位签订合同或协议、规定代销方式、接收价格、取费标准、商品发运条件或结算办法等。在会计核算方面,由于企业受托代销其他单位的商品不支付货款,不占用本企业资金,其商品所有权不属于本企业,而属于代管商品。

对一般纳税人零售商业企业库存商品及增值税会计处理之浅见

税制改革后,商业批发零售企业,实行新增值税即价外税,以不含增值税额的商品价格为税基计算征收的税种,商品的进销价均为不含税价。所以商业批发零售企业需要改革传统的含税作价和含税核算成本的方法。

回购资产纳税筹划实例分析

一、案例介绍 2010年6月4日,田润铝业有限公司（以下简称＂田润铝业＂）与田园铝业股份有限公司（以下简称＂田园铝业＂）签订一份＂生产设施及国有土地使用权转让协议＂,将其所属的年产能12.5万吨的电解铝生产线及厂房、年产能6.5万吨的炭素生产线及厂房、所持三宗土地之国有土地使用权出售给田园铝业,转让总价款7亿多元,其中：机器设备等动产约3亿元,房屋、土地权属约4亿多元。协议生效后，田园铝业将该生产线作为分公司进行生产经营管理。

股权转让纳税筹划实例分析

【案例】B公司现有实收资本5000万元,未分配利润等股东留存收益1亿元。A公司持有B公司实收资本1000万元、20%的股权,现拟转让给D公司,转让价格定为5000万元。根据《国家税务总局关于贯彻企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)关于股权转让所得确认和计算问题规定:'企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。

房地产开发建设期间土地使用税支出的财税处理

在财税实务中,对于房地产开发企业在开发建设期间缴纳的土地使用税,是计入'开发成本',还是计入'管理费用'?现行会计制度或准则和税法都没有单独明确。按当前的相关规定,土地使用税支出在会计上作为当期费用,计入'管理费用'科目;在税法上作为税金支出,在当期企业所得税税前扣除。这意味着,土地使用税支出无论是计入'开发成本'还是计入'管理费用',对于会计利润和企业所得税额都没有实质影响,仅会构成时间性差异。

变更公司名称相应变更房地产证的契税处理

公司变更房地产证是否应缴纳契税是纳税人普遍关注的问题,业界对该问题也一直有不同的认识。笔者以案例的形式对此作出解析。案例:荣耀公司是一家100%国有控股公司,国有注册资本1020万元,截至2014年末,该公司总资产账面价值为2500万元,其中:房地产账面价值为600万元。2015年,经报国资委批准,同意荣耀公司增资扩股,吸收民营企业华兴公司投资入股980万元。

房地产企业拿地纳税筹划实例分析

案例:S房地产开发公司(以下简称"S公司")是一家国有企业,报经国资委核准,与一家民营企业——H房地产开发公司(以下简称"H公司")联合注册成立SH房地产开发公司(以下简称"SH公司"),注册资本1亿元(100%),要求全部现金出资,其中S公司控股51%、现金出资5100万元;H公司控股49%、现金出资4900万元。SH公司已经工商注册成立,准备运营。

结缘《注册税务师》

我是河南省平顶山市国税局的退休干部,从事税收工作近30年,从事财会工作62年。本人与《注册税务师》的缘分还得从退休后说起。1996年退休后,为了发挥特长,我义务为税务部门、税务师事务所作税务咨询服务工作。2010年10月,平顶山民豪税务师事务所的郭志民对我说:"靳老师,为了学习交流税务代理经验,欢迎你向我们注税行业的《注册税务师》投稿呀!"看了几期后,我觉得这本刊物办得挺好,通俗易懂、

企业代销商品的会计处理与纳税计算

代销商品是销售商品的一种方式。代销商品按照有无定价权划分,可分为收取手续费、视同买断和两种混合三种代销方式。三种代销方式下出售代销货物,按照《增值税条例暂行实施细则》规定,应视同销售征收增值税;按照《营业税条例暂行实施细则》规定,应就其收取的代销手续费和进销差价等劳务收入征收营业税。

试用固定资产的会计与税务处理

甲公司(以下称"买方公司")与乙公司(以下称"卖方公司")签订一份《设备试用买卖合同》,试用购买一部节能设备。合同约定:卖方承诺买方先行试用,达到节能标准后,买方再按节能比例分期支付货款,卖方分期收款并分期开具增值税专用发票;达不到节能标准的,买方应立即安全退回节能设备。买方公司会计人员询问:买方公司在设备试用期间,如何进行会计、税务处理?能否作为固定资产入账计提折旧在企业所得税税前扣除?

投资入股方式是房地产投资的最佳筹划方案

案例情况:中兴煤业集团公司(以下简称"母公司")拟将一座新建商务楼(账面价值1000万元,公允价值1500万元),投资成立一个专营餐饮、食宿、旅游等服务业务的全资大酒店(以下简称"子公司")。该集团财务负责人向笔者咨询投资转出房地产涉及哪些税?缴纳哪些税?一、投资入股方式根据相关税收法律法规规定,企业以房地产对外投资,不需缴纳营业税及附加。

企业研究阶段领用自产产品的会计与税务处理

案例:某化工公司,为了从A产品中提炼出一种新型材料,将本公司一批自产A产品运往上海,委托一家科研部门进行初始研究。该批A产品市场售价10000元,生产成本7000元,发生运输费用500元,以银行存款支付。那么,研究阶段领用企业自产产品是否作销售处理?会计与税务应如何处理?一、会计处理企业内部研究开发项目,在研究阶段领用本企业自产产品,会计上认为,此项业务属于企业内部资产转移行为,产品所有权属没有发生实质性变化,不会增加企业的现金流量,也不会增加企业的营业利润,

制造业停工期间机器设备折旧费用可税前扣除

在企业所得税汇算清缴代理过程中,有些涉税代理人员,对于制造业暂时性停工期间发生的生产机器设备折旧费用,要求客户进行纳税调整,增加当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。笔者认为这种做法不妥。笔者在实务中是这样处理的:制造业暂停生产期间生产部门的固定资产(含机器设备)折旧费用,凡是计入'制造费用'科目的,作为停工损失保留在在产品成本中的,不作纳税调整处理;凡是计入企业期间费用——管理费用中的,要作纳税调整处理。

转让、投资、分立,哪种方式纳税最优

JS建材有限公司(以下简称“JS建材”)拥有一块闲置土地,该块土地系2016年4月30日前取得的土地使用权,原购入成本价为1800万元,现评估价为2000万元(不含税)。现经董事会研究决定,拟成立—个房地产开发公司对该块土地进行房地产开发。那么,如何将该块土地转移到房地产开发公司?采用何种转移方式纳税最少。笔者根据相关税收法律法规规定,通过策划,提出如下三种转移方式供抉择。