我国会计标准与国际协调

会计标准国际化是经济全球化、资本市场国际化的内在要求,是会计国际化发展的必然趋势。中国在缩小与国际会计准则差异方面已经取得了重大进展,但是在一些具体业务处理上仍然存在着明显差异。对准则间现存的差异应合理区分、谨慎对待,并根据造成差异原因采取不同的趋同策略,既不可因此就盲目否定国际会计标准的适用性,也不能为消除差异放弃制定本国会计标准。

关于企业利润报告的改进问题

传统收益表作为企业业绩的综合反映工具现已暴露出很大的局限性,我国企业应在全面收益概念的基础上对传统利润报告进行改进。可以选择采用全面收益单表制形式改进,也可以选择双表制形式改进,或者结合其他附表另行披露。我国企业利润报告改进工作应注意完善基本会计准则和基本会计理论,可考虑不同方案的优弊,结合我国具体会计环境分步骤有计划地稳步进行。

企业投资损益的会计处理与税务处理的差异

1、关于投资损益分类和界定的差异。企业会计准则和企业会计制度没有要求企业将当期的投资损益细分,即无论债权性损益还是股权性损益,无论资本持有性损益还是处置性损益,均在“投资收益”科目中进行总分类核算。而税法将企业投资划分为股票投资、债券投资和其他投资三类,相应地将投资损益分为利息性所得、股权性所得和资本利得三种,不同性质的收入遵循不同的税务处理原则,其中针对股权性所得。

论会计师事务所的属性

就我国会计师事务所脱钩改制后的属性问题,目前理论界大致存在着两种截然相反的观点。一种观点认为会计师事务所是特殊的企业或营利组织,在相关法律和职业团体规范的约束下追求自身利益的最大化;另一种观点从会计师事务所承担的社会责任出发,认为事务所应归属于为公众利益服务的非营利组织,而不应把自身利益的最大化作为首要目标。

论履行中合约会计

会计界对履行中合约的认定与法律界有所不同，它在概念上的外延小于前者。传统上，因履行中合约没有发生实际交换行为，会计并不对该种状态下的合约进行确认、计量。而传统合约性质的稳定性，也使得这种处理不会对企业财富和相关经济义务的公允反映产生多大影响。然而，随着金融市场的发展和大量金融衍生工具的出现，各种新型合约随之产生。合约在履行前产生巨额损益现象频频出现，会计信息的相关性、及时性受到前所未有的挑战。能否将会计确认时点提前至合约签订时，改变过去以某一主体业已发生的交易事项为基础，对未来发生的交易和事项不予确认的态度，成为会计界关注的焦点。履行中合约的会计处理有利于财务报表信息质量的提高，但也面临一定的困难，需探讨解决。