基于事务所层面及公司财务层面的关键审计事项研究

本文基于审计报告新准则实施的背景,以2016年~2017年沪深A股2648家企业为研究对象,手工收集关键审计事项段的详细数据。研究发现,在会计师事务所层面,审计机构的差异性,即该上市公司的审计单位是否为国际四大对关键审计事项披露程度呈负相关,且结果显著;表明与国际四大相比,国内本土会计师事务所更倾向于披露更多的关键审计事项段。在公司财务层面,被审计单位的偿债、盈利、成长以及现金流能力都与关键审计事项披露程度呈负相关,且盈利能力、成长能力以及现金流能力的影响显著;因此,在审计过程中,注册会计师对关键审计事项进行披露决策时,需要有重点地考虑被审计单位以上四个维度的财务特征,提高审计执行效率,进而提高审计报告信息含量,有效降低审计期望差距。