法国现代国家审计的形成及启示研究

法国历史的特殊性催生了世界最早的现代国家审计制度,并内生性地决定其司法型审计体制的选择。本文首先从法国现代文官体制的形成、财政管理体制的改革与建立以及反法战争带来的财政压力三个视角分析了法国现代国家审计形成的三个前提条件;其次,从司法行政的历史渊源、议会的特征以及拿破仑一世的性格三个方面阐述了法国现代国家审计选择司法型审计体制的三个缘由;再次,分析了刚刚形成的法国司法型审计在拿破仑一世时期并没有发挥应有的实质性功能的两个原因;最后,基于法国现代国家审计早期历史,从人类政治文明的多样性、现代化道路与路径的复杂性与多元性以及制度实质性功能与象征性意义三个维度对客观看待各国国家审计体制,特别是科学认识我国国家审计体制得出三点启示。

审计师执业经验与关键审计事项差异度

关键审计事项是审计师大量运用职业判断形成的结果,而职业判断的运用取决于审计师执业特征,特别是执业经验。本文以2016~2021年披露关键审计事项的A股上市公司为样本,研究审计师执业经验对关键审计事项差异度的影响。研究发现,审计师整体执业经验、特定行业执业经验、特定客户执业经验均与关键审计事项差异度正相关。进一步研究发现:客户重要性会削弱审计师整体执业经验、特定客户执业经验与关键审计事项差异度之间的关系,强化特定行业执业经验与关键审计事项差异度之间的关系;在由小规模会计师事务所审计、企业信息环境较差的情况下,审计师执业经验与关键审计事项差异度的关系更显著。

大数据对风险导向审计影响的研究

大数据驱动着"第三次工业革命"的到来和"第四科学范式"的出现。成熟于"第二次工业革命"中的注册会计师行业本质上是一个数据密集型行业,然而现行风险导向审计的理念仍是"第二科学范式"而不是"第四科学范式"。在审计范围、风险评估程序理念、进一步审计程序以及审计证据四个方面的滞后性反应扩大了审计期望差距。

大数据对审计风险准则影响探究

审计风险准则旨在指导与规范注册会计师风险评估与进一步审计程序的执业行为,但是该准则未反映信息技术的最新发展。本文首先分析了以"4V"为特征的大数据对现行决策模型与管理理论的影响,然后阐述了第1211号、第1231号与第1301号三个审计风险准则在大数据背景下的局限性。

标准审计报告的局限性及其改进路径

审计报告作为广义财务报告过程中的一个关键组成部分,对提高财务报告质量发挥着重要的作用。但是,现行标准审计报告由于其内容和形式的同质化及其关键用语的技术化与晦涩等局限性的存在,阻碍了使用者对审计报告的理解与使用,导致审计期望差距日益增大,降低了审计应有的功能。因此,必须对审计报告的价值与相关性进行持续的监控,增强审计过程与被审计单位的透明度,扩展CPA对财务报告其他信息的鉴证,明晰标准审计报告的用语。这些改进会产生各种经济后果,这些经济后果又会阻碍或促进标准审计报告的改进。

西方审计质量研究述评——基于IAASB审计质量框架视角

本文首先评价了国外权威机构与学者对审计质量定义的局限性,分析了审计质量的三个基本特征;其次,简述了国际审计鉴证准则委员会(IAASB)2014年发布的《审计质量框架》及其创新;在此基础上,从输入、过程、结果、利益相关者的互动与交流,以及审计环境五个视角综述国外相关文献,最后指出了审计质量未来的研究机会。

国家审计促进重大决策执行保障机制探究

国家重大决策文本的模糊性、执行主体的自利性与府际关系的复杂性决定了重大决策的结果与预期目标的非线性性,从而为国家审计参与其中提供了可能。本文分析了国家审计在重大决策执行过程中的作用,剖析了现有实践中存在的问题,在此基础上,构建了国家审计保障重大决策有效执行的机制。

近代民间审计诞生在英国的原因--基于英法对比视角

本文首先分析了近代英法两国产生股票泡沫的背景及影响,然后从政治基础、信息传播介质、信息受众范围三个方面分析了近代民间审计诞生在英国而不是法国的原因。

国家审计在重大决策中的作用探析

国家重大决策在国家现代化进程和社会发展中发挥了不可替代的重要作用,但是,在重大决策过程中存在着体制、观念等方面的不利因素,从而为国家审计参与其中提供了理论和实践的可能。本文首先分析了我国重大决策中存在的不利因素;其次,剖析了国家审计在重大决策中的必要性;最后,阐述了国家审计在重大决策制定过程中的实施路径。

注册会计师审计技术的演进与逻辑

文章首先回顾了三类注册会计师审计技术演进的背景;其次,从中观视角分析了三类审计技术的差异性;最后,对现行风险导向审计的风险评价理念、审计证据进行分析,并对注册会计师行业的未来做了展望。通过使用历史分析法与基于已有文献采用逻辑演绎,得出的结论是信息技术的迅猛发展一方面对审计风险评价产生了破坏性的影响,使得审计风险增加;另一方面导致电子审计证据在审计中的作用增强。文章的创新点是审计风险评价应以被审计单位风险评价为核心、行业风险评价为前提;审计理念由因果链转为因果链与相关联链相结合。

国家审计促进重大决策执行的保障机制探究

国家重大决策文本的模糊性、执行主体的自利性决定了重大决策的结果与预期目标的非线性,从而为国家审计参与其中提供了可能。本文分析了国家审计在重大决策执行过程中的作用;剖析了现有实践中存在的问题;在此基础上,构建了国家审计保障重大决策有效执行的机制。

领导干部经济责任审计现实逻辑与创新研究

领导干部经济责任审计是中国特色国家审计中最能体现制度自信与制度优势并将之转化为制度效能,进而推动国家治理现代化的一项重要的制度创新,也是体现中国国情、适应新形势、完善并促进中国改革开放且在世界范围内独具特色的一种理论创新。本文根据习近平总书记在第一次与第二次中央审计委员会的讲话以及其他有关权力监督的理论创新剖析了2019年发布的《规定》的现实逻辑;从党的性质、党政结构以及中国特色社会主义市场经济物质基础的角度阐释了其产生的理论逻辑;结合已有实践与制度剖析了该《规定》的五个主要的创新。

治理现代化下的财政、国资监管资源与政府审计资源整合研究

政府审计对象分为财政与财务收支两大类。这两大类又与财政、国资两部门的部门监管高度相关。由于三部门监管目标相近,导致同一监管对象存在严重的重复监管。本文分析了财政、国资部门监管资源与政府审计资源整合的必要性,探讨它们之间整合的可能性,研究监管资源与政府审计资源整合的对策。

国家审计推动重大决策部署落实的保障机制研究

重大决策部署落实事关国家与社会未来的发展方向、公共资源权威性配置的效率与效果、各利益相关者意志的表达与目标的实现。由于国家重大决策部署落实是一个开放的反馈环，更是一个非线性的过程，涉及府际间关系、官员激励与政府治理，使得国家重大决策部署落实的政策预期、执行行为与实际结果之间发生偏离。

本土会计师事务所集团化发展研究

一、本土会计师事务所集团化发展的必要性 （一）我国市场经济的发展要求本土事务所集团化发展一方面，会计师事务所的集团化发展，是我国社会主义市场经济陕速发展、企业规模不断扩大的现实需要。2011年入围中国企业500强的企业，其营业收入门槛已从2010年的105亿元攀升到142亿元。同期，我国内地企业在世界企业500强的席位继续增加到43位，且收入利润率第二次超过世界及美国500强企业的平均值。

努力开创中国注册会计师职业道德建设的新纪元

注册会计师依据科学、严谨的会计准则和审计准则对财务信息进行审计鉴证，保障经济活动有序健康运行，履行社会责任，维护公众利益，既是财务信息使用者对注册会计师的期待，也是注册会计师职业的神圣职责。但是，审计行为不是纯技术。l生的机械行为，而是建立在审计职业道德基础上的、存在一定自由裁定空间的职业判断行为。因此，必须制定和实施注册会计师职业的道德准则，以规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象。

审计准则经济后果性分析

本文结合会计准则的经济后果性,分析了审计准则的经济后果性特征及其成本收益的分配过程,指出了审计准则的经济后果具有间接性、隐蔽性和综合性,并运用经济学公平与效率的评价标准对审计准则的经济后果进行了探索性评价,认为只有"功利主义"与"罗尔斯(Rawls)主义"两种评价标准的有机结合,审计准则才能是自实施,会计信息的质量在制度上得以保证。

实体企业金融化与审计收费研究

本文以2010—2021年A股上市的非金融行业公司为样本,实证研究实体企业金融化对审计收费的影响及其影响机制。研究发现:实体企业金融化对审计收费产生显著正向影响;在调节效应上,经由前“十大”注册会计师事务所审计的公司,实体企业金融化对审计收费的正向影响更为显著;在中介效应分析中,实体企业金融化通过增加管理层与股东之间的代理成本来提高审计收费。

基于判别分析的事务所行业专长衡量新方法

会计师事务所行业专长是注册会计师行业优化产业结构的重要途径之一。然而国内外学者对行业专长的衡量问题至今仍没有达成一致的意见。本文通过统计分析选取了2007年的相关数据作为预测基础,综合了前人研究的成果,利用判别分析方法得到了一组以行业为基础的判别方程式,提出了一种新的衡量方法,并验证了这种方法的合理性。

政府绩效审计判断模式研究——来自英国国家审计署《绩效审计手册》和绩效审计报告的证据

英国国家审计署(NAO)所颁布的《绩效审计手册》和绩效审计报告中所提供的证据表明,在基于认知续线理论(Cognitive Continuum Theory)构建的政府绩效审计判断模式框架中,绩效审计的认知方式是偏好于"分析"的准理性;判断标准是"相似性"和"一贯性"的同时运用,但更偏好于"相似性"标准;绩效审计判断在绩效审计判断框架图中的可能的坐标方位应属于"4—6"点,而第"4"点则是最佳的审计判断方位。