论现行财务报告体系的完善

一、国外财务报告体系的改革思路1.财务业绩报告的改进。英国ASB在1993年10月发表的'财务报告准则'第3号通过两份财务报表反映企业的财务业绩,分别为传统的'损益表'和新增的'全部确认利得或损失表'。损益表仍然是基本的财务报表,全部确认利得或损失表也是基本的财务报表,它不同于损益表,首先在于它能报告企业的全部财务业绩,而把那些本期绕过损益表而直接过'准备'使股东基金发生变化的与股东交易无关的项目集中到一起。所以,它包括当期的利润或亏损连同应归属于所有者权益在准备项目中已确认的所有其他利得或损失。这份报表并不反映在前期确认已实现的利得,也不涉及准备项目之间的变换,后者应继续在财务报表的附注中说明。