我国会计制度变迁与盈余管理

会计制度的制定与变迁是各相关利益集团寻租的博弈过程,它在一定程度上可以防范盈余管理,但又无法完全消除盈余管理。会计政策选择、会计准则成了盈余管理的工具。会计制度与盈余管理两者相互交替,循环发展。我国会计制度变迁经历了四个阶段,盈余管理都有相对应的空间和手段。因此,如何进行科学制度安排,正确引导企业的盈余管理行为,提高我国资本市场的效率性,显得尤为重要。

我国会计制度变迁与盈余管理

一、会计制度变迁的内涵 诺斯（1993）指出，制度是社会博弈规则，是人们所创造的以限制人们相互交往的行为的框架。会计制度作为一种公共物品，其供给主体一般是政府部门，会计制度的需求主体既包括企业经营者、投资者、债权人等非政府主体，也包括税务机关、各企业主管机构、证监会等政府部门。无论是会计制度的供给主体还是需求主体，各自都有自身的利益函数，都要实现自身利益的最大化。伍中信（1997）认为，会计制度可以理解为政府与社会组织“多次博弈”之后形成的一种社会契约，它处于“纳什均衡”状态，是被社会各界普遍愿意接受的“市场规则”。会计制度是各相关利益集团进行充分博弈后所形成的制度均衡。

我国会计制度变迁与盈余管理

会计制度的制定与变迁是各相关利益集团寻租的博弈过程，它在一定程度上可以防范盈余管理，但又无法完全消除盈余管理。会计政策选择、会计准则成了盈余管理的工具。会计制度与盈余管理两者相互交替，循环发展。我国会计制度变迁经历了四个阶段，盈余管理都有相对应的空间和手段。因此，如何进行科学制度安排，正确引导企业的盈余管理行为，提高我国资本市场的效率性，显得尤为重要。

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