产品的第四项制造成本

成本会计已落后二百年。当今,生产的机械化程度日益提高,但成本会计却未得到相应的改革,产品成本仍只计算三个项目:原料、直接人工和间接费用。这里,我们提出一种新的方法即计算第四项制造成本——“机器工作”(Machine Labor)成本来解决这个老问题。主要机器的成本核算对机器成本的控制,首先在于作出正确的投资(购置)决策。一台机器一旦投产以后,即使不那么令人满意,也难以把它处理掉。因此,购置机器的决策要比雇用劳动力重要得多。在购置之前,必须对安装、维修、运转等的成本加以预测,据以作出投资决策。