2020年世界主要国家税收政策改革特点及展望——OECD《税收政策改革(2020)》报告评析

《税收政策改革(2020)》是OECD自2016年以来连续第五年发布的年度报告,也是第一次将中国纳入报告范围。文章首先介绍了该报告的主要内容,包括:全球宏观经济背景,OECD成员国及部分伙伴经济体税收收入变化情况,各税种改革的趋势等。然后,梳理并总结了OECD国家2020年税制改革的特点,其主要包括:一是延续2015年以来减税的趋势;二是征管措施进一步强化;三是数字经济征税持续推进。最后,对疫情后的税收政策调整做出展望。文章认为,未来,世界主要国家税收政策改革取向将主要体现为三个方面:一是对数字经济征税加速落地;二是对富人增税;三是强化碳税的作用。

EPPO防范和打击增值税欺诈的有益做法及对我国的启示

增值税在全球税收体系中占据重要地位,增值税欺诈是各国面临的共同问题。欧洲检察官办公室(European Public Prosecutor's Office,EPPO)在防范和打击增值税欺诈方面具有丰富的实践经验,包括单一办公室的独立运作模式、独特的跨境集群调查网络、强大的信息共享与交换机制等。本文通过介绍EPPO防范和打击增值税欺诈的有益做法,结合我国实际情况,提出强化打击税务欺诈专业力量、创新国际税收征管合作机制,发挥税务部门税收大数据优势、提高以数治税精准化能力,加快增值税立法、通过完善增值税制度防范和化解税收征管风险等建议,以期进一步提高我国防范和打击虚开骗税等涉税违法行为的治理能力。

全球税收发展十年回顾与展望

过去十年,百年变局与世纪疫情加速演进,世界秩序和国际格局发生深刻变化。在此背景下,全球税收治理也经历了不断解构、调整、重塑和完善的过程,税收日益成为全球经济治理的重要手段。本文从全球、区域和国家三个层面回顾了过去十年全球发生的重大税收事件并进行总结与展望,为把脉未来国际税收发展“大势”提供参考。

徘徊在十字路口的跨国企业国际征税

跨国企业在日益全球化的经济中以单一企业的身份开展经营活动,但其利润税却由各国征收。因此,国际税收规则从一开始就因自相矛盾的方法而四分五裂:要么通过将跨国企业与从事类似业务的独立公司进行比较,来确定某一辖区内的跨国企业应归属于每个独立构成实体的应税利润;要么按照反映跨国企业在某一辖区内从事活动的要素来分配全球利润,据以对其中合理的份额征税。1995年OECD《跨国企业与税务机关转让定价指南》被广泛采用之后,独立实体原则成为主流原则。但它以将高额利润归属于低税辖区实体为基础,因而不当地激励着跨国企业制定避税策略。基于此,G20授权OECD启动税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目,试图改革这些规则,由经济活动发生地对跨国企业利润征税,标志着单一征税原则的回归。当前“双支柱”方案对跨国企业采用了单一征税原则和公式分配的技术标准,但却是叠加在以互不兼容的独立实体原则为基础的现有规则之上。国际税收的根基是否稳定取决于能否摆脱这一两难困境,并根据跨国企业在每个辖区开展的实际活动,公平、均衡地分配对其利润进行征税的权利。

依托“一带一路”税收征管合作机制提升我国税收话语权

国际话语权是一个国家实力和影响力的体现,是大国博弈的重要方面。党的十八大以来,税务部门努力提升税收国际话语权,并于2019年发起成立“一带一路”税收征管合作机制,中国税务声音在国际税收舞台上日渐响亮。本文探讨国际话语权与税收国际话语权的含义,梳理党的十八大以来我国提升税收话语权的实践及成效,并提出完善“一带一路”税收征管合作机制、提升我国税收话语权的思考与建议。

加强税收征管能力建设

近年来,经济合作与发展组织(OECD)聚焦税务部门所面临的两项严峻挑战,即经济数字化“双支柱”征税方案的实施和税务部门自身的税收征管数字化转型,开展了一系列能力建设项目。在“双支柱”方案方面,OECD在三个阶段为各国税务部门提供支持:完成最终规则制定、将规则转化为国内法或协定、执行规则;在税收征管数字化转型方面,OECD制定并实施了一系列措施,包括发布“数字化转型成熟度模型”、制定新的“税收技术措施清单”、发布《支持发展中国家税务部门数字化》报告等。本文还归纳了税务部门及其合作方在能力建设方面的一些重要经验,以应对当前的机遇与挑战。

Bringing Taxation into Play in Promoting Green and High-Quality Development of the Belt and Road: China’s Perspective

The Belt and Road Initiative(BRI)has been pursuing the vision of green development and a way of life and work that is green,low-carbon,circular and sustainable.Recognizing the significance of green development in this area,this paper outlines the actions taken by BRI jurisdictions to tackle climate change,and discusses the progress in energy use and carbon pricing reforms in some BRI jurisdictions,with some jurisdictions’experience being explored in detail.It also puts forward some suggestions for China to help advance green transition of BRI jurisdictions,i.e.,promoting domestic carbon pricing reforms,boosting green investment in BRI jurisdic-tions,and deepening tax cooperation and coordination under the framework of the BRITACOM.

瑞士竞业限制补偿金收入适用税收协定案引发的思考

竞业限制是通过对劳动者自由择业权利进行一定程度的制约来保护商业秘密的一种手段,制约对象包括在职职工和离职职工。离职职工须履行竞业限制协议中的相关义务,用人单位支付其一定的补偿金作为补偿。目前,我国尚未明确在税收层面如何判定竞业限制补偿金收入的性质,并据以适用税收协定的问题。本文通过对瑞士一起竞业限制补偿金适用税收协定案例进行分析,结合我国相关税收征管实践,对完善竞业限制补偿金税收处理提出相关建议。