可口可乐转让定价的税务风险防控研究

随着跨国公司商业模式的不断创新,传统的转让定价方法已明显不能适应新的商业模式。按照全球价值链分析来重新审视转让定价规则,必将对跨国企业全球投资架构和经济布局产生深远影响。美国可口可乐公司利用无形资产转让定价避税案即为典型案列。可口可乐公司抛开经济活动所在地和价值创造地,采用把资产和风险配置到低税率地区的方式,为利润转移创造条件。文章以独立交易原则为基础,采用案例剖析的方法,多角度阐述在无形资产转让定价诉讼过程中可能会引发的纳税调整、补税、重复征税等风险,在此基础上为“走出去”企业提出切实的防控对策。

企业所得税税收优惠的法律分析

新近制定的《企业所得税法》专门规定了"税收优惠"一章,制定了一系列促进产业结构升级换代、推动地区经济和谐发展的税收优惠政策,形成以产业政策优惠为主、区域优惠为辅的税收优惠政策新格局。税收优惠条款性质上属于有着激励性或照顾性政策目标的特殊规则,是税收法定主义的实现。税收优惠正当性的评价指标是公平与效率二者的最优组合。税式支出概念的提出是税收优惠概念的突破,是偏离基准税制的例外条款。为防杜税收优惠无序扩张,中国必须建立税式支出的理念,将之纳入预算管理范畴。只有将税收优惠权的行使合理且谨慎地控制在一定范围内,才能减少税收优惠泛滥产生的负面效应。

政府阶段性政策偏好对税收公平的影响

我国政府在改革开放之初与社会主义市场经济秩序基本建立的两个不同发展阶段,选择了不同的企业所得税政策偏好,通过企业身份设计、税率和优惠措施安排,在促进经济发展同时,对税收公平也产生了程度不一的侵蚀。但政府阶段性政策偏好对税收公平的侵蚀并不具有当然的合理性,在企业所得税法中必须做出精当的制度设计,尽可能减轻或减缓政策偏好对税收公平的侵蚀。

海峡两岸对所得避免双重征税的法律构造

台湾地区"所得基本税额条例"的第12条第1项第1款自2010年1月1日起生效,确立了属地兼属人的混合税收管辖原则,使得海峡两岸税收管辖权的冲突问题凸显,也为构造对所得避免双重征税的法律制度提供了重要的实践契机。中国大陆开征的个人所得税与企业所得税和台湾地区开征的综合所得税与营利事业所得税的纳税人和征税对象绝大部分重合,这就使得海峡两岸对所得双重征税存在很大的可能及避免之必要。两岸对所得避免双重征税的法律制度,包括大陆与台湾地区的单边抵免规则和两岸短期内必须谈签的双边税收安排。

国际视域下的“数字税”迷思:溯源、经验与应对

数字经济的飞速发展带来了全新的数字商业模式,对现行的税收征管制度提出了全新的挑战。常设机构规则的判断、税收联结度的指标、税基侵蚀与利润转移的乱象都亟须数字经济税收制度革新的回应。一些国家出于利益考量率先开始数字税的单边实践,国际组织也在积极制订多边应对方案,借鉴国际视域下的数字税经验,我国应当综合研判国情,审慎考量数字税立法,通过推进数字税顶层设计、尝试数字税试点改革、探索数字税收征管方式以及积极参与全球税制改革来灵活应对数字经济税收的挑战,塑造数字经济时代税收新格局。

预约定价问题探析

预约定价是不少国家调整转让定价行为扣遏制国际逃税的最有效的手段之一。在我国,包括《企业所得税法》在内的法律法规对预约定价作了一些规定,预约定价也开始在我国各地陆续实践,但仍然存在不少问题,故需及时加以研究完善。本文主要就我国预约定价制度存在的问题作了详细分析,并就如何解决这些问题提出了一些具有针对性的对策建议。

免除农业税与废除《农业税条例》——保持国家政策与法律的统一性

根据温家宝总理2005年3月5日在《政府工作报告》中的承诺,2006年起我国全部免除农业税。我国《农业税条例》制定于1958年,虽然其在实施中存在许多问题,但从未修改过,已与我国农业社会经济基础严重脱节,并与现行的整个税收体制发生了矛盾。因此,建议废除《农业税条例》,以保持国家政策与法律的统一性,同时为我国整个税收体制的发展扫清道路。

企业使用加速折旧法的现状及动因剖析——兼议企业固定资产折旧新规

本文以深圳证券交易所上市公司为样本,对企业使用加速折旧法的现状进行了统计分析,揭示了加速折旧法在中国企业使用率极低和加速折旧政策效用不明显的现实,并分析了企业摒弃加速折旧法的四个方面原因,建议国家尽快启动分类折旧模式向个别折旧模式的改革。

公立医院劳务报酬个人所得税纳税筹划研究

针对新的个人所得税法实行,居民四项劳动所得实行综合征税办法的新规定,结合公立医院会计扣缴劳务报酬所得税易引起受聘专家学者不满,从而引发医疗合作矛盾的客观状况,采用案例研究、指标分析和对比分析等方法,分析了公立医院对劳务报酬扣缴纳税筹划的背景与空间,深入探索了劳务报酬个税筹划的技术路径,重点研究了公立医院劳务报酬扣缴纳税筹划的方法与应用,以期为公立医院财会人员依法合理扣缴个人所得税,积极助力医院引进高端技术和人才提供建议。

谈我国内外资企业所得税合并问题

文章分析了我国现行两套企业所得税的差别及两税并行的弊端,论述了两税合并的必要性与可行性;也对新税制的实施提出了意见和看法。

个人所得税的功能定位及税率设计的理论分析

个人所得税在社会经济中具备聚财、调节收入差距、稳定经济等功能。在当前收入差距不断扩大的情况下,本文认为个人所得税的改革应重点突出其调节功能,并应该从税率设计上强化个人所得税的调节功能。

基于正义原则的个人所得税改革研究

税收关乎到国计民生,完善税收制度是国家税制改革的基石.基于瓦格纳税收正义原则的角度来分析我国税收制度建设,通过梳理文献以及对我国在税制实施过程中所发现的税收征管不够合理等问题进行分析,且提出以家庭为单位的综合所得税制度建设,为我国完善税收制度提供建设性意见.

附加福利课税立法的国际借鉴

纵观我国现行个人所得税法律体系,并未对附加福利作出清晰的界定。随着居民收入的提高,许多高收入人群的隐性收入游离在法律调控之外,使得贫富差距逐步扩大,对这些收入和福利进行法律规制显得十分必要。澳大利亚、美国等国家均已建立完整的附加福利课税法律制度,通过对相关法律制度的剖析,基于我国国情与实践,采用附加福利并入个人所得税的立法模式,并在此基础上探寻我国附加福利立法的思路和方向,提高附加福利课税的立法层级,设立科学的附加福利课税税率,从而构建完整统一的立法体系。

我国虚开增值税专用发票法律治理探究

近年来,虚开增值税专用发票案件几乎占到税收违法案件的60%以上,打击虚开行为成为税务稽查的重点。但一直以来,我国对"虚开"乱象的法律治理存在部门规章碎片化,以及法律和行政法规的相关内容过于原则性;对"虚开"行为的治理呈现治标不治本,重事后惩处,轻事前、事中治理等局限性。对"虚开"乱象的系统性法律治理要从5方面入手:一是完善增值税制度;二是建立与完善行刑联动机制;三是建立和完善企业的内控制度;四是进行"区块链+税务"创新探索;五是加强纳税人权利保护。

网络直播打赏个人所得税税收征管问题分析

近几年互联网经济的春风拂遍中华大地的各个角落,同时也吹出一种新兴的行业—“网络直播”。其中,网络直播打赏更是吸引许多人涉足这一行业,致使网络直播的商业模式持续壮大。由主播通过各大网络直播平台开展自己拿手的才艺展示,而观赏用户,则被主播生动的表演所折服,为了表示感谢,对主播进行刷礼物进行打赏,这种模式就是网络直播打赏。网络直播打赏是及时的、无间断的,与其他的打赏方式相比该打赏方式具有一定程度的优势性,但也给税务征管带来巨大的挑战性。从经济方面进行分析,打赏中存在着收益,因此就避免不了税收的征收;从法律角度看来说,对该类收入征税也符合我国税法的基本规定。

以新企业所得税法为视角看我国的资本弱化税制

2008年新实施的《企业所得税法》第一次以法律的形式对资本弱化进行了规制。文章对该法实施前后的关于资本弱化的法规作一比较研究,并指出我国现行《企业所得税法》对资本弱化规定的不足及完善之处。

高校个人所得税纳税筹划方法探讨

随着中国高等教育的快速发展,国家税务局将高校教师列入了重点监管的高收入行业之一。有关个人所得税的纳税筹划就引起了人们特别是高校教职工的广泛关注。如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负,使高校教职工揣入自己腰包的钱更多,也就成了这些高校教职工急需面对的问题。文中就以此为背景展开讨论,具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性,个人所得税主要涉税项目的纳税筹划。

企业所得税税前扣除项目的判定标准之构建——以“二十二冶集团诉唐山市税务局案”为例

企业所得税的应纳税所得额按照企业收入额减除法定扣除额计算而得,而法定且明确的税前扣除项目则是企业应纳税所得额计算的关键。在“二十二冶集团诉唐山市税务局一案”中,征税机关与企业在计算应纳税所得额时对税法规则的理解和适用存在严重分歧。为减少由于税法规定的不确定性所造成的分歧,未来完善企业所得税税前扣除项目制度的基本思路是:以“实际发生”这一实质标准来判定企业的经济业务及支出的发生是否具备真实性,再结合企业正当且普遍的合理性开支和符合“经济利益流向”标准的直接相关性支出来评判该列支项目是否属于法律允许扣除的范围。

试探如何减轻农民负担

文章从税费改革是减轻农民负担的最有效的措施入手,提出了如何从根本上减轻农民负担,即治本之策是进行 农村市场化改革;最后从中央对地方转移财政支付、精简机构、改革教育体制等三方面论述了如何搞好配套改革。

个人所得税制改革背景下费用扣除设计的家庭因素考量--基于统计数据的分析

逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度是我国个人所得税改革目标,其中,费用扣除的制度安排成为改革重点。本文从分析现行个人所得税费用扣除政策存在的问题入手,综合比较部分国家和地区个人所得税费用扣除的规定,并利用国家统计数据对个人所得税制改革中家庭因素对费用扣除设计的影响予以实证分析,据此提出完善个人所得税费用扣除的构想。