政府会计监督的微观溢出效应研究——来自会计信息质量随机检查的证据

科学的财会监督体系是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。在我国财会监督主体多元化的背景下,财政部会计信息质量随机检查制度并未受到充分关注。本文以财政部会计信息质量随机检查作为准自然实验,以第26号公告(非金融业首次联合检查)为政策效果识别起点,选取2008~2019年我国非金融业A股上市公司为研究对象,关注新时代财会监督如何向同业发挥治理溢出效应。研究发现,同业企业接受会计信息质量随机检查后,行业内未被查企业的融资约束得到显著缓解。这一影响在民营企业、未连带会计师事务所被罚的同业企业、未连续被查的同业企业以及行业上市公司未被罚的同业企业中表现得更为显著。上述结论在进行一系列稳健性检验后仍然成立。机制研究表明,政府会计监督从审计师、分析师、媒体三方优化会计信息环境,实现同业的治理溢出。本研究为完善政府会计监督制度提供了经验证据,对新时代财会监督改革具有重要启示作用。

民营企业会计信息报告策略与证券市场监管有效性研究

以2003—2021年沪深A股上市公司的观测数据为样本,研究“原罪”嫌疑对民营企业会计信息报告策略的影响与证券市场监管的有效性。结果发现:“原罪”嫌疑与民营企业披露的会计信息质量显著负相关,且这一负相关性会随着民营企业面临的“原罪”压力的增大而增加。交易所和证监会能够有效识别民营企业的低质量会计信息报告行为,并根据信息披露问题的严重程度作出相应的处罚。机制检验显示,地区产权保护水平的提高,有助于缓解民营企业家遭遇的“原罪”嫌疑,减少其对低质量会计信息报告策略的使用。

企业ESG信息披露、分析师关注与企业声誉

选取2010—2022年沪深A股上市公司数据,实证检验企业ESG信息披露、分析师关注与企业声誉之间的关系。研究结论表明,企业ESG信息披露能够显著提升企业声誉。机制研究表明,分析师关注在企业ESG信息披露与企业声誉之间存在部分中介效应。进一步研究发现,企业ESG信息披露对非国有企业、委托“四大”审计和东部地区企业的声誉提升作用更加显著。

浅析基层事业单位实施新《政府会计制度》的现状

文章着重论述新《政府会计制度》实施以来,对基层事业单位的执行现状进行探究,并对存在的问题提出领导高度重视,强化人员责任意识;完善核算软件,提高制度实施效率;强化督导方式,继续推动制度实施;全面梳理业务,规范相关核算问题;创新培训形式,确保制度培训质量五个方面的相应策略,为规范基层事业单位对新《政府会计制度》落地落实提供参考。

财会监督自组织演化研究:基于复杂适应性系统的视角

我国财会监督体系层次复杂、监督主体结构多元,各主体间的非线性关系导致传统的趋势分析、样本均值等统计方法无法适用于多头监管形势下财会监督的效果研究。本文基于复杂适应性系统理论探讨非线性情况下财会监督演化的作用机理。研究发现,财会监督演化是一个自组织过程,是各监督主体在外部环境作用下,相互竞争又相互协同的结果。因此,在我国财会监督体系建设过程中,既要考虑到外部政治、经济、技术等环境因素的影响,也应遵从财会监督主体的自组织规律,推动监督模式的不断完善和持续演进。

全面从严治党视域下关于深化企业经济责任审计的思考

在全面从严治党的视域下,深化企业经济责任审计是一项重要任务。企业经济责任审计是指对企业经济活动中的责任履行情况进行审计,以确保企业的经济责任得到有效履行。在当前经济形势下,加强企业经济责任审计具有重要意义,可以有效推动企业依法合规经营,维护市场秩序,促进经济发展。本文阐述了全面从严治党的意义、企业经济责任审计的相关内容,分析了深化企业经济责任审计的必要性与所面临的挑战,探讨了全面从严治党视域下深化企业经济责任审计的策略。

数字经济时代财务人员财务舞弊行为影响因素的作用机理及治理

数字经济与传统财务工作的深度融合,强化了企业财务决策支持能力,提升了企业治理效率,但企业财务人员舞弊行为仍然层出不穷。为探索治理财务人员舞弊行为的有效途径,本文将行为经济学理论与GONE理论相结合,构建财务人员个体心理、群体心理、企业内部环境、企业外部环境四个影响因素对财务舞弊行为的诱导框架,解析数字经济时代财务人员的个性心理和群体心理,探讨企业内部环境和外部环境对财务人员财务舞弊行为的作用机理,并提出财务人员财务舞弊行为的治理对策。

慈善组织理事会治理对会计信息质量的权变影响研究

利用2005-2019年中国慈善基金会数据,基于权变理论视角,探讨慈善组织理事会治理对会计信息质量的影响效应。研究发现:理事会规模越大、理事的平均年龄越大、理事中国家工作人员越多、女性理事占比越低,慈善基金会会计信息质量越高;而理事长和秘书长两职合一对慈善基金会会计信息质量不存在显著影响;理事会治理对会计信息质量的影响随着慈善基金会捐赠依赖度和外部审计质量的不同而发生权变,捐赠依赖度越小、外部审计质量越高的慈善基金会,理事会治理对会计信息质量的监督效应越强。

资金占用与财务舞弊行为识别——基于《会计监管风险提示第9号》的实证

上市公司大股东资金占用行为容易造成公司资金紧缺、经营困难,从而引发企业对财务舞弊行为的潜在需求。基于证监会发布的《会计监管风险提示第9号》,深入探讨上市公司资金占用和财务舞弊行为的内在关联,通过对资金占用两种模式的比较分别构建了相应的财务舞弊行为预警指标,并采集我国证券市场的相关数据建立Logistic回归模型进行财务舞弊识别。研究结果表明:基于资金占用分析的舞弊行为预警指标可以显著提高舞弊模型的识别准确率,模型稳健性检验也验证了该方法的优势;进一步分析发现基于资金占用的舞弊行为预警指标对集团企业和非国有企业的舞弊行为识别更加有效。研究拓展了财务舞弊行为识别的视角,为证券市场监管提供了参考。

高校内部控制定位的研究

管理中的很多问题是定位不清、不当导致的,清晰、恰当的定位是为了聚焦目标,更有效地分配与使用有限的资源。高校的科研、教学与管理活动都离不开内部控制,对内部控制的定位,实则是高校决策层对内部控制的认知,决定了内部控制的阶段性目标与资源投入,对高校的发展至关重要。要破除内部控制面子工程论与万能论两种较为常见又极端的观点。内部控制不是一成不变的,在实际运用时必须与高校的发展阶段和整体战略相适应,科学定位内部控制是做好高校内部控制的起点,是实现高校内部控制科学有效地运行的基础与保障。

满足“三道防线”要求的广域保护系统及其在电力系统中的应用

分析了广域保护的研究背景,总结了目前各种不同类型的广域保护系统,并对其功能重新进行了定位,根据影响电力系统稳定的三类问题,提出了能满足“三道防线”要求,由快速保护、安全自动控制和紧急控制以及系统振荡检测构成的广域保护系统,阐述了该系统应该具备的功能和工作流程,并指出了构建该系统需要开展的几方面研究工作。所提出的广域保护系统可为大型互联电网配置合理的安全防线提供解决方案。

加强财会监督的途径探索

财会监督是国家监督体系的重要组成部分,也是政府财政部门工作中的一项重要内容。新时代,财会监督被赋予新的内涵。当前,财会监督中还存在一些突出的问题,它们制约着相关工作的开展。对此,应提高对财会监督的认识,进而从多个层面寻找对策,加强财会监督工作,努力提升财会监督的效能和水平,为经济社会发展保驾护航。

国有企业会计审核的内部控制研究

在国有企业的发展过程中,国有企业会计审核的内部控制是国有企业中重要的组成部分。在现如今的经济大环境中,国有企业也需要加强对于企业内部的控制。但是,在此过程当中也出现了一些不利于国有企业会计审核发展的因素。因此,文章将会从国有企业会计审核的内部存在的问题以及解决的具体措施来进行详细的论述。

碳信息披露对企业绩效影响的实证分析

在碳达峰碳中和背景下,企业主动披露碳信息的意愿不足,本文通过探索碳信息披露对企业绩效的影响来促进企业主动披露碳信息。以2016年至2020年参与碳披露项目的2080家中国上市企业为样本,结合过采样技术对不平衡的碳信息披露等级数据进行了处理,然后用普通最小二乘法(OLS)考察了碳信息披露对企业绩效的影响,采用倾向匹配得分法(PSM)和工具变量法等方法克服内生性问题。实证结果表明:碳信息披露等级越高,企业绩效越好;三个稳健性检验均验证了回归结果的可靠性;通过异质性分析发现,企业声誉越高、数字化转型程度越低、组织冗余程度越高,其碳信息披露对企业绩效的正向影响越显著。

代理记账行业存在的问题与对策探讨

目前,随着社会经济的不断发展,小微企业逐渐成为推动国民经济发展的重要力量,对代理记账业务的需求也随之产生。近年来,代理记账行业虽然发展迅速,但受到行业环境、政策、管理等诸多因素的影响,该行业发展仍存在一些问题。分析了代理记账行业发展现状和存在的突出问题,追本溯源,探讨了相应的解决对策。

企业内部控制评价系统的构建

企业内部控制体系要得到有效实施,就必须构建一个合理、科学的内部控制评价系统。而内部控制评价系统的构建是一项复杂的系统工程。本文首先从组织背景、内部控制系统和内部控制评价系统本身三个方面阐述了内部控制评价系统应具有的特性,并提出构建系统所必须坚持的三项基本原则,即权变、目标导向和经济性;其次分析了内部控制评价系统的整体架构和逻辑框架;最后提供了内部控制评价系统在逻辑框架下的一种设计方案。

会计信息披露的利益相关者博弈分析

运用博弈论原理系统分析了会计信息披露过程中的经营者、会计人员、投资者、注册会计师、政府监管部门等利益相关者的态度与行为,指出了导致会计信息造假的多方面原因,并提出了相应的治理建议。

论政府对会计监管的必要性、缺陷和效果

政府会计监管对纠正市场失灵、重新配置社会经济资源和调节经济运行有显著效果。同时 ,也存在严重缺陷 ,其表现为 :政府垄断会计规范制定权导致政府行为低效率 ;政府监管目标多元化导致政府角色冲突 ;政府会计监管部门行动不协调导致会计监管效率下降。政府会计监管要适度 ,监管不足和监管过度都是监管效果低下的表现。

内部监督对盈余管理行为的抑制作用研究基于高管变更的视角

完善的内部监督机制是提高公司治理效率的关键，能有效抑制高管变更时的盈余管理行为。以沪深A股上市公司2010~2013年数据，用多元回归方法进行实证检验，结果发现：发生高管变更的企业，高管变更当年存在较为严重的负向盈余管理行为；董事会监督效率越高、监事会越勤勉，以及大股东制衡度越大，该负向盈余管理行为越能得到抑制。鉴此，宜加强企业内部监督机制建设，完善公司治理。

企业生命周期与盈余管理关系研究——来自中国制造业上市公司的经验证据

企业生命周期对企业契约的影响，通过契约磨擦的作用，最终会反映在盈余管理上。我们以2001—2005年沪深制造业上市公司为研究对象，运用多元线性回归模型检验了企业生命周期与盈余管理的关系。实证结果表明，不同的企业生命周期阶段，其盈余管理的特点各有差异，在不区分盈余管理的方向时，成熟期的盈余管理程度最低；在正向盈余管理情况下，成熟期的盈余管理程度也最低；在负向盈余管理情况下，成长期盈余管理程度最高。研究结论意味着，在一定程度上企业生命周期理论可以整合以往针对盈余管理动机的不同研究。