直面挑战:审计师数字化专长是否有助于提高审计质量?

借鉴审计师行业专长的度量方法,将数字化客户占比较高的审计师定义为数字化专长审计师,并检验在数字化变革过程中,积极参与数字化审计并取得数字化审计经验的审计师是否能够取得更好的审计结果。结果发现数字化审计专长审计师在数字化市场领域能够带来更优的审计质量,并且他们的特殊技能带来的积极作用能够被资本市场的投资者和分析师识别和认可(股价同步性更低且分析师预测更精准)。该结论为在数字化变革中,审计师如何能动应对大样本档案提供了证据,并为实务中事务所发展数字化审计提供了一些启示。

审计失败对公司债券发行定价的传染效应--基于共同审计师的视角

审计失败会对客户公司产生负面影响,并且可能波及拥有共同审计师的公司。基于共同审计师视角,选取2007-2022年公司债数据,实证检验审计失败在债券发行定价中的传染效应。研究发现,当发生审计失败后,拥有共同审计师的关联公司债券发行定价显著提高,即审计失败对债券发行定价具有传染效应,经过多种稳健性检验后结论依旧成立。机制检验表明,风险信息传递、低质量会计信息是审计失败产生传染效应的作用机制。进一步研究发现,当聘用学历较高或具有行业专长的审计师、投资者面临风险更小、投资者保护更好时,传染效应有所减弱。

非财报问询函对审计意见的影响研究

现有研究重点探讨了财报问询函与审计行为的关系,非财报问询函对审计行为的影响尚不得而知。以2015—2021年A股上市公司为研究对象,探寻非财报问询函对审计意见的影响。研究发现,上市公司收到的非财报问询函数量越多,被出具非标准审计意见的概率越高,非财报问询函更有利于形成客观的审计意见。机制检验结果表明,非财报问询函通过揭示企业经营风险,进而影响审计师的审计意见决策。异质性分析发现,在内部控制质量低、信息披露质量低以及没有超额配置审计师的样本中,非财报问询函对非标准审计意见的正向影响更显著。以问询函类型为切入点,深化了监管问询函与审计行为的相关研究,也为探索构建“监管部门-中介机构”协同监管机制提供了新的思路。

外部审计、管理当局意见分歧与审计师变更

文章选用2007—2022年沪深A股上市公司为研究样本,通过定期报告利润和未经审计的业绩快报利润的差异衡量外部审计与管理当局的意见分歧程度,梳理上市公司外部审计和管理当局间意见分歧现状,分析这种意见分歧是否会引起审计师变更、审计师变更后意见分歧是否有所减少。研究结果发现,上市公司普遍存在外部审计与管理当局的意见分歧,意见分歧会导致外部审计的更替,并且意见分歧对于事务所变更的影响在经审计后业绩下调的上市公司中更为显著,但并未发现审计师变更后意见分歧的显著变化。文章的研究结果对于监管部门监督上市公司盈余管理行为、衡量审计质量、规范审计师聘任等方面具有一定的借鉴意义。

关键审计事项披露对企业权益资本成本的影响

关键审计事项披露对企业的财务透明度和信息披露质量有着至关重要的影响。文章选取2013-2021年沪深A股上市公司的年报数据为样本,采用多期双重差分模型检验关键审计事项披露对企业权益资本成本的影响。研究结果显示:关键审计事项的披露能够降低企业的权益资本成本,且内部控制质量与信息透明度在关键审计事项披露与权益资本成本之间分别发挥调节作用和中介作用;同时,关键审计事项披露对权益资本成本的影响具有异质性,该影响对“非四大”会计师事务所以及国有企业更加显著。文章由此提出,政府应促使企业主动履行关键审计事项的披露义务,并根据企业类型实施有针对性的监管政策;企业应建立健全内部控制制度,提升关键审计事项披露的透明度和规范水平,以降低权益资本成本。

企业数字化转型、内部控制与审计质量

数字化转型是企业未来发展的方向,是企业提高核心竞争力、推动发展的必经之路。文章以2009—2021年沪深A股上市公司的数据为基础,通过Python抓取其年报中披露数字化转型相关的词频以衡量企业数字化转型程度,实证考察企业数字化转型对审计质量起到的影响作用及途径。研究发现,企业数字化转型能够显著影响审计质量,并能够通过改善内部控制质量来提高审计质量;在进一步分析中发现,企业数字化转型的作用更能够体现在非国有企业以及非高科技企业中,且经非国际“四大”审计的企业数字化转型程度对审计质量影响的效果更为明显,而将企业数字化转型指标细分后发现,人工智能和云计算技术对审计质量的提高作用更为显著。

检查收入支持性文件的审计程序缺陷及建议

针对收入发生认定,检查与收入确认相关的支持性文件是注册会计师实施的重要程序之一。通过规范实施这一审计程序,注册会计师可以核实收入的真实性,发现收入错报甚至收入舞弊,从而降低审计风险。本文以2018年至2023年6月中国证监会对会计师事务所及注册会计师行政处罚中涉及检查收入支持性文件程序缺陷的案例为研究对象,总结失败案例中实施该审计程序不当的具体表现,分析审计程序缺陷的原因,最后提出审计程序实施建议。

大数据背景下企业审计的风险与应对措施分析

在信息技术高速发展的今天,大数据已成为推动企业审计革新的关键力量。这种技术的应用不仅极大地提高了审计工作的效率和精度,还帮助审计人员以前所未有的深度和广度挖掘潜在风险和异常。然而,大数据环境也带来了新的挑战和风险,包括数据质量控制、隐私保护以及审计人员对新技术的适应性问题等。本文深入探讨了大数据对企业审计领域带来的影响,分析了企业在此背景下面临的主要风险,并提出了一系列有针对性的应对策略。通过系统性分析和探讨,旨在为企业在大数据时代下的审计实践提供理论和实践指导,助力企业审计工作在新时代背景下持续创新与发展。

会计师事务所审计质量问题成因与对策

党的二十大指出,要坚持以推动高质量发展为主题,全面贯彻和落实新发展理念。随着数据技术的发展,审计工作越来越复杂,许多外界和内在因素都会影响到审计质量。审计质量可以说是衡量一项工作成败的重要指标,它可以清晰地展示出该项工作的有效性。文章搜集整理了近五年审计质量的相关文献,对已有审计质量的研究进行了总结梳理,现有的关于审计质量的研究涉及面非常广泛,本文基于审计质量特性,总结了影响审计质量的因素、会计师事务所审计质量问题原因分析及对策,希望能对今后有关审计质量的相关研究提供借鉴参考。

数字经济时代注册会计师影响与应对

数字经济时代是依靠信息、技术、人才和资源加速整合而实现经济高质量发展的时代。会计人员工作核心不仅要放在数据核算上,更要提高对数据的获得与管理能力。对于注册会计师而言,应当基于数字经济背景,快速转变工作理念,优化工作内容,创新工作方式,以适应时代需要。本文主要分析数字经济对注册会计师审计工作的影响,着力引导注册会计师创新开展审计工作实践。

关于预算绩效管理之绩效评价的思考

绩效评价是遵循一定的评价原则,以一定的评价标准为基础,运用成本效益分析法、比较法等评价方法,通过量化绩效评价指标,根据设定的绩效目标,对部门绩效目标实现情况进行客观、公正评价。我国现阶段在绩效评价管理过程中仍存在一些问题,基于此,本文详细描述绩效评价管理过程中存在的突出问题,并提出改善措施,以期在进一步加强预算绩效管理的基础上,使公共资源、财政资金配置更为科学。

审计师地理距离对审计质量的影响及两权分离在其中的调节作用研究

本文基于2017—2021年度上市公司数据为样本,验证了审计师地理距离与审计质量之间的关系。研究发现,审计师地理距离与审计质量之间呈负相关关系,两权分离能够对这种关系起到调节作用。研究拓宽了审计师地理距离对审计质量的影响路径,有助于企业提高自身会计信息可信度。

会计师事务所职业声誉受损与市场反应研究——基于“永拓会计师事务所被警示事件”

近年来,会计师事务所审计不合格受到证监会处罚的事件屡屡曝出。本文通过事件研究法,以永拓会计师事务所(特殊普通合伙)被中国证监会甘肃监管局出具警示函事件为案例,研究事件日前后资本市场的反应,探讨会计师事务所职业声誉受损产生的影响。研究发现,国内中小型会计师事务所职业声誉受损会对资本市场产生负面作用,影响公众对其所审计的上市公司审计质量的判断,进而影响其他上市公司的市场价值。

企业数字化转型与审计师选择——基于中国上市公司的经验证据

数字经济时代,企业数字化转型已是大势所趋,不仅改变了企业原有商业模式,也对企业经营决策产生了重要影响。基于2013—2020年A股上市公司数据,实证检验了企业数字化转型对审计师选择的影响。研究发现,企业数字化转型程度越高,越倾向于选择高质量审计师。进一步分析发现,这一现象在技术创新能力更强、代理冲突更严重、行业竞争程度更高、当地市场化进程更快的企业中更明显。该研究不仅有助于加深对数字化转型经济后果和审计师选择影响因素的理解,也为数字经济时代下公司治理机制的完善提供了重要参考。

审计报告改革的中国经验:基于审计延迟的视角

以2018年全面开展的中国审计报告改革为背景,通过刻画改革窗口及风险导向审计行为特征等变量,检验了审计报告改革对审计延迟的影响。研究发现:审计报告改革之后,审计延迟总体上显著增加,这是改革的“威慑-增责”效应使然;审计报告披露的关键审计事项数量、应对数量越多及具有减值类关键审计事项,显示审计师执行了越勤勉的风险导向审计行为,会形成越长的审计延迟,这源自新审计报告的风险“视窗”和努力“视窗”效应。此外,审计报告改革对审计延迟的影响还显现出企业内部控制层面的差异。研究支持,在中国市场条件下的审计报告改革,有力地促进了审计师的风险导向审计转型,并具有审计延迟层面的政策效应。

CFO兼任审计委员会委员影响财务重述吗?

审计委员会和CFO处于监督和被监督的地位,然而鲜有文献对CFO兼任审计委员会委员的影响进行深入研究。以2010—2020年全部A股上市公司为研究样本,探究CFO兼任审计委员会委员对财务重述的影响。研究发现,CFO兼任审计委员会委员导致了财务重述的增加,但是会计师事务所规模、审计委员会勤勉度以及内部控制可以削弱CFO兼任对财务重述的影响。进一步研究发现,CFO兼任审计委员会委员年限与财务重述正相关,CFO过度自信在这一正相关关系中发挥部分中介效应。

会计师事务所审计风险控制效率评价研究

针对全要素影响的会计师事务所审计风险控制效率参差不齐现状,文章结合我国独立审计健康发展的迫切需要,采用数据包络法等分析了具有证券资格的39家会计师事务所审计风险控制效率情况。静态分析结果表明,会计师事务所实施审计风险控制中非货币性计量属性特征的投入产出要素指标对其风险抵御能力影响显著,除国际“四大”和国内“八大”中部分事务所TE均值为1外,多数本土事务所都未达到1。动态分析看,Tfpch≥1的进步型事务所占比77%,0.9≤Tfpch<1的弱退步型事务所达21%,Tfpch<0.9的强退步型事务所占比3%(仅1家)。本土事务所审计风险控制效率相对较低,且存在审计风险控制综合技术水平与利用效率不同步提高等问题。为此,提出合理配置审计资源、加强审计报告质量监管和推动风控技术转型发展等建议。

内部控制审计强制规则对会计信息价值相关性的影响研究

我国内部控制审计经历了由自愿规则至强制规则的转变,以2007—2021年内部控制审计上市公司为样本,研究不同规则下内部控制审计与会计信息价值相关性之间的关系。研究发现:相对于自愿规则,强制规则减弱了会计信息价值相关性;强制规则在审计意见类型和审计模式对会计信息价值相关性的影响程度上有所不同。盈余质量、机构投资者和分析师关注均可以缓解强制规则对会计信息价值相关性的负向影响。研究结论表明在当前强制规则下,上市公司在加强内部控制建设以获取无保留审计意见的同时,还应关注独立审计模式带来的增量价值;提高盈余质量,充分发挥机构投资者和分析师的作用,也有助于缓解信息不对称,提高会计信息价值相关性。

非CEO高管独立性的治理效应——基于审计定价的证据

从高管团队内部治理角度出发,当非CEO高管相对于CEO具有较强的独立性时,可以对CEO的不当行为发挥“自下而上”的制约与平衡作用。基于会计信息外部监督者的视角,通过考察会计师事务所对客户非CEO高管独立性的反应,来揭示企业非CEO高管独立性的治理效应。研究发现:非CEO高管独立性越高,则会计师事务所的审计定价越低。机制检验表明,上述结果主要因企业财务报表错报风险和经营风险下降导致。此外,当非CEO高管约束能力更强时,非CEO高管独立性能够更加有效地发挥治理效应,进而降低事务所的审计定价;且这一关系在董事会监督效率较低、事务所类型为“非十大”的企业当中尤为明显。进一步研究表明,非CEO高管独立性提高了企业收到标准无保留意见的概率;而且即使审计定价降低,审计质量也并未下降。研究结论为明晰非CEO高管独立性的治理机制提供了重要依据,对于上市公司优化管理层结构以及事务所进行审计决策具有一定的借鉴意义。

财务报表审计中否定意见为何如此罕见

上市公司财务报表审计中否定意见非常罕见,业内外很多人士认为潜在的原因是注册会计师为了维护客户关系采取的一种机会主义行为。但事实并非如此,否定意见罕见的真实原因包括以下三个:第一,注册会计师审计中发现的有可能导致出具否定意见的重大错报在公布财务报表前已经被纠正了;第二,持续经营假设的判断非常困难,注册会计师在前期审计试错的基础上,后期选择出具无法表示意见而不是否定意见审计报告,可能是一种更恰当的审计行为;第三,由于商业审计的固有限制,注册会计师难以通过正常审计程序获取充分适当的审计证据,只能以无法表示意见审计报告表明自己对财务报表的态度。此外,内部控制审计和财务报表审计处理差错问题的差异性导致内部控制审计中的否定意见较为常见。对此,注册会计师行业应加强公众交流以消除误解,同时通过立法使注册会计师更容易获得各类审计证据。