证券市场法律威慑力与审计定价——基于新《证券法》的准自然实验

2019年《证券法》的修订是我国证券市场法制发展的重要里程碑,大幅提高了对证券市场违法违规行为的惩罚和威慑力度。采用双重差分法探究新《证券法》实施对审计定价影响的结果表明,新《证券法》实施后,上市公司的审计定价显著提升,且对于信息披露质量越差的公司,其定价提升幅度越大。机制检验表明,新《证券法》实施后,审计工作的时长显著增加、审计定价过低的现象得到缓解、高风险以及治理水平较低公司的审计风险溢价显著提升。进一步研究表明,在新《证券法》实施后,相比信息披露质量较好的公司,信息披露质量较差公司的盈余质量提升幅度和财务重述概率下降幅度均更大。上述研究结论为我国证券市场法律法规的制定和修订提供了有益的经验证据和理论依据,为企业管理者应对严格的制度环境提供了有针对性的启示。

降低风险抑或维持关系:审计师职级与关键审计事项披露

提升审计报告信息含量,对资本市场高质量发展意义重大。基于2017-2021年A股上市公司样本,实证检验审计师职级对关键审计事项披露的影响,研究发现:审计师职级越高,披露的关键审计事项越少。进一步地,职级高的审计师披露较少关键审计事项时,审计质量并未受损;职级低的审计师披露较少关键审计事项时,客户解约概率显著降低。说明高职级审计师披露关键审计事项的主要目的是降低法律责任风险,而低职级审计师披露关键审计事项的主要目的是维持客户关系。本文从法律责任风险、客户解约风险两个维度补充了关键审计事项披露的影响因素,对监管部门持续提升审计报告决策价值具有启示意义。

基于模糊交叉熵与TOPSIS的碳审计风险评估

审计在促进“双碳”目标实现的过程中发挥着重要的监督与评价作用,有效规范了企业的碳排放行为,推动了企业生产方式的绿色转型。当前,我国的碳审计发展尚处起步阶段,存在着诸如制度不健全、碳数据核算困难、碳审计人才缺乏等一系列问题,多种因素的叠加使得碳审计工作面临着极大的风险与挑战。在文献梳理的基础上,本文依托传统风险导向审计理论,首先从环境风险、固有风险、控制风险、检查风险四个层面建立碳审计风险评估指标体系;其次,借助模糊交叉熵和TOPSIS算法构架新型的碳审计风险评估模型,探索碳审计风险评估模型的运行步骤,明晰风险评估模型中的决策方案排序策略;再次,通过对特定案例的深入分析,阐释模糊交叉熵和TOPSIS风险评估模型在碳审计风险评估中的具体应用流程,全方位探究风险评估模型中各类运算结果的分析方法;最后,针对碳审计所面临的各种风险,相应地从碳审计模式设计、双碳大数据中心构建、人才队伍建设三个方面提出管理碳审计检查风险的措施与建议。有关研究思路和结论能够为审计组织如何发现碳审计存在的关键风险因素、衡量碳审计风险水平、评价和控制碳审计风险提供理论支持。

全生命周期视域下的粮食安全审计路径优化研究

基于全生命周期审计视角,文章立足于粮食的生产、流通、加工环节,特别围绕党和国家粮食安全政策及决策部署情况,审计以及各环节中针对所涉及粮食企业的经营审计,构造了“全链条”大逻辑的粮食审计框架,助推粮食审计相关部门把握审计重点,查补粮食审计过程中的信息遗漏,提高粮食审计部门的审计能效,以助力我国粮食安全的长治久安。

政府投资项目审计风险相关问题研究

近年来政府投资项目越来越多,社会总投资规模也呈现出逐年上升的趋势,尤其是在民生领域以及一些基础设施建设的投资较往年有了较快幅度的增长。随着政府投资项目的增多,政府资金和公共资源的使用情况是否合理,尤其是相关的政策和法规是否能够体现出公平性以及政府在履职方面究竟起到了多大的作用都成为社会关心的焦点问题。只有加强政府投资项目的审计,及时的发现项目中存在的一些风险,才能够发挥政府资金的最大效能,消除公众疑虑,实现政府投资的可持续发展。本文就政府投资项目审计风险的相关问题进行了研究。

地方金融审计助力防范化解风险的探索与思考

金融是现代经济的核心,对国家经济、社会发展和安全至关重要,防范化解金融风险是当前国之大者。国家审计作为党和政府监督体系的重要组成部分,在防范化解金融风险中充分发挥监督和服务作用,是审计机关的重要职责。本文在梳理金融风险、金融审计演变的基础上,论述了金融审计防范化解金融风险的理论依据、现实作用,并以南京金融审计实践为例,给出了金融审计防范化解金融风险的实现路径;总结了审计实践的经验和短板,提出探索研究型金融审计、探索大数据金融审计、创新金融审计工作组织方式等对策建议,以期进一步提升金融审计的胜任力,助力打好防范化解金融风险攻坚战。

基于治淮建设项目探讨审计整改体制机制问题

为一体推进审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题“上半篇文章”,进一步提高审计整改质量、发挥内部审计效能,基于治淮建设项目审计中发现的四类问题,站在体制机制和制度的角度探讨影响审计整改的原因和对策。

信息化建设在高校基本建设项目审计工作中的应用研究

新时代背景下,信息化建设成为审计系统提高审计工作质效的重要手段。在审计行业实现信息化发展的大形势下,作为高校管理工作重要组成部分的基本建设项目,审计工作也要紧跟时代步伐,创新模式,改善审计手段,初步探索审计信息化建设。文章在探讨信息化建设应用价值、分析信息化建设应用现状的基础上,提出信息化建设在高校基本建设项目审计工作中的应用策略,以期为高校基本建设项目审计工作提供有益借鉴。

工程竣工决算审计存在的问题与对策分析

工程竣工决算审计是工程建设项目的末端环节,综合性较强。文章介绍了竣工决算审计的基本情况,在此基础上从多个角度分析了工程竣工结算审计工作中存在的难点,以此为基础,针对性地研究了多种解决工程竣工结算审计问题的科学策略。希望为相关人士提供帮助和借鉴,明确审计工作难点,提升工作质量,圆满完成工程建设的收尾工作。

提升“三能”本领助推审计工作高质量发展

审计人员专业胜任能力是审计事业高质量发展的根本保障。近年来,随着审计管理体制改革的深入推进,审计工作不断被赋予新使命、新要求。如何提升自身能力,适应新时代审计工作需要,是审计人员必须面对的重要课题。本课题就如何解决上述问题进行探索,从强化专业训练和审计实践锻炼两个层面来阐述提升审计人员“三能”能力的具体措施,即不断增强审计人员能查、能说、能写本领,以强专业能力确保高审计质量。

研究型投资审计分析

研究型投资审计工作的开展,有利于提升公共投资审计发展水平。尤其在我国陆续出台相关意见指导文件的情况下,研究型投资审计,成为促进经济建设的主要动力。对此,本文对研究型投资审计进行简要概述,并对其在公共投资审计领域中的应用与优化策略开展研究,以促进公共投资审计工作顺利进行,提升资金投资效能,推动行业领域不断发展。

政府投资项目审计路径研究

为了规范政府投资项目管理和提升项目程序规范性,需要对政府投资项目开展审计工作,切实维护人民利益。分析政府投资项目审计的关键点,即政府投资项目工程造价审计、政府投资项目竣工决算审计、政府投资项目绩效审计效益评判,然后结合社会生活实际和市场经济运行规律,分析政府投资项目审计的现实困境,有利于得出完善政府投资项目审计的路径:完善审计法律规定,满足审计定位要求;完善审计风险预防制度,降低审计风险;加大政府投资项目监督力度,提升审计监管绩效;在问题导向下创新政府投资项目审计方法;提升审计人员的素养,拓展政府投资项目审计内容,通过经济监督和经济评价维护人民利益。

构建风险评估指标体系提升农业保险审计价值

我国农业保险长久以来以商业保险的形式存在,且农业保险的风险相对较大,费用较高,与我国的战略制度之间存在着密不可分的关系。基于这样的影响,需要为其制定相应的风险管控计划。通过对农业保险的审计提出了创建风险评估指标体系,针对风险评估指标该体系的特征、内容以及创建流程进行研究,对其在农业保险审计当中的应用价值加以分析,以期通过完善的风险评估流程建设全面优化农业保险的审计价值。

投服中心网上行权与外部审计师风险应对

完善中小投资者保护机制已成为我国学术界和政府监管部门十分关注的问题,建立中证中小投资者服务中心(ISC)是多层次资本市场体系形成的有益探索和创新。基于2015—2020年上市公司数据,实证检验了ISC网上行权对外部审计师风险应对的影响。研究发现,企业被ISC网上行权后,外部审计师的审计收费更多,非标准审计意见的出具概率更高。机制检验表明,ISC网上行权通过影响被行权企业的监管风险和诉讼风险引致外部审计师风险应对行为的变化。进一步研究发现,ISC网上行权提高了相关企业外部审计师变更的概率,有助于提高企业的信息披露质量和盈余质量。异质性分析显示,ISC网上行权对外部审计师风险应对的影响,在非国有企业、投资者关注度较高的企业中更明显。因此,政府应在立法层面上赋予ISC更多便利,以加强资本市场监管,推动上市公司治理现代化,保护中小投资者权益。

乡村振兴战略进程中农村审计体系构建

在推进乡村振兴战略进程中,通过开展农村审计工作全覆盖,动态追踪乡村振兴政策的落实情况,紧盯涉农资金的分配及利用情况,跟踪审计乡村振兴项目的建设状况,及时整改农村审计结论反映的问题,更好发挥审计对乡村振兴的促进作用。通过乡村振兴战略的宏观视角,分析农村审计体系的构成要素,提出农村审计体系的构建策略与实施路径。

我国水环境审计机制研究

水生态环境关系新时代生态文明建设,关系民生福祉与人民美好生活,关系国家经济与社会发展。但我国环境审计的相关理论及实践仍在探索之中,特别是针对水这一重大环境要素的水环境审计。因此,本文从水环境审计机制的角度,在总结水环境审计相关理论的基础上,从作用机制、评价机制、协同机制三个层面对水环境审计机制进行研究,对水环境审计的基础理论进行有益补充,也为后续国家审计更好服务于生态文明建设的实务工作,提供思路与参考。

乡村振兴审计优化研究

二十大报告指出要全面建设社会主义现代化国家就需要全力实施乡村振兴战略,审计监督作为国家监督体系的重要组成部分,理应为推进乡村振兴战略发展而助力。本文先阐述乡村振兴审计的目的和实施框架,结合陕西省乡村振兴审计实施现状,分析乡村振兴审计存在的问题,并提出优化路径。

论审计在企业合规中的作用

企业合规是国家对企业治理方式优化的创造性探索。将审计与企业合规实践相结合,可充分发挥审计的积极作用,加快企业合规建设步伐,促进企业治理结构的优化。但是审计应用于企业合规实践过程中面临多个问题的挑战:审计与企业刑事合规标准契合偏差;内部审计资源匮乏;审计实效无法发挥。针对这些问题,本文提出了三方面优化进路:通过审计建立清晰的企业刑事合规标准,提高审计评估企业合规效果的准确性;强化企业内部审计多元投入,助推企业行政合规以及民营企业自主合规目标实现;提升审计嵌入实效,促进对外投资领域企业合规的实质化。

新时期农村信用社风险防范与金融审计联动分析

近年来,随着我国金融行业的深入改革和升级,国家提出了“三农”政策的战略。对于农村地区来说,农村信用社作为农村的重要金融机构,经过多年的发展和升级,已经逐渐成为带动农村经济发展的主要机构之一。农村信用社能够带动农村经济的发展,通过建立并完善农村信用社信息系统,可以在一定程度上推动农村金融体制的改革升级。而由于历史遗留问题以及一些客观条件的制约,我国农村信用社在金融领域一直存在着与外界沟通不便、信息滞后的负面情况,农村信用社在自身的经营和管理过程中,经常会遇到较多的风险和挑战。文章通过研究新时期下农村信用社风险防范与金融审计联动的意义,明确指出推动农村信用社风险防范与金融审计联动存在的问题,从而通过针对性的问题分析来帮助新时期下农村信用社加强风险防范与金融审计联动,及时化解矛盾并解决现实问题。

“三维”视角的财政专项转移支付资金审计研究

财政专项转移支付主要用于办理特定事项,引导地方贯彻落实党中央重大决策部署。作为实现特定经济和社会发展目标的重要政策工具,财政专项转移支付在实现国家重大战略和激励地方政府层面发挥着不可或缺的作用。然而,财政专项转移支付资金在实际运行过程中存在着目标偏离、政策悬浮和效能弱化等问题,且尚未形成完善的审计实务框架,亟待通过改进治理考核机制,形成治理效能合力。本文以合规审计与绩效审计相结合为视角展开专题化审计研究,借助形式、事实和价值维度的“三维”财政专项转移支付资金审计框架,探索财政专项转移支付资金在政策制定、规范实施和效益提升的治理路径,以期为今后财政专项转移支付资金审计工作的顺利开展提供理论依据与实践启示。