欧美实施跨境电商税收新政的影响及应对

跨境电商作为一种新业态、新模式,打破了时间和空间的限制,降低了贸易成本,为中小企业提供了发展机遇,已经成为我国外贸发展的新动能、转型升级的新渠道和高质量发展的新抓手。中国跨境电商企业大规模出海对欧美市场产生较大冲击,并暴露出一系列合规性问题,促使欧美国家推行一系列税收改革政策以降低境外同类企业的竞争优势,且将对我国跨境电商企业带来较大不确定性。本文重点分析欧美跨境电商税收改革的积极与消极影响,提出相关企业应充分利用国家层面的政策支持,降低政治、支付、物流等风险,积极推动数字化与合规化转型,合理布局海外仓,基于RCEP等区域贸易协定电子商务条款加快实施出口市场多元化,带动贸易新业态新模式的快速健康发展。

公积金制度对住房财富不平等的影响效应分析——基于CHFS数据的实证研究

住房公积金制度对住房财富积累具有较强的中介效应,其再分配机制对住房财富水平有显著影响。为此,结合中国家庭金融调查数据,引入结构方程模型和不平等回归分解法,对其影响路径进行系统性研究发现:我国住房公积金制度对高收入和高社会地位群体的住房财富积累具有稳定的正向再分配效应,对住房财富不平等的贡献较高。按照公积金的代际支付转移及分配差异的负反馈循环机制,这种不平等远未达到其最大影响。未来通过政策调整和结构优化,在公积金制度公平性和财富分配方面还蕴含着巨大的改善空间。

智能化时代征收AI机器人税的路径选择——以激励科技发展与防范劳动力市场失衡为功能导向

人工智能技术的快速发展引领世界进入智能化时代。AI机器人替代传统劳动者的现实引发对开征AI机器人税的争论。通过梳理并研究域内外现有文献,比较分析欧盟、美国、韩国等AI机器人税的立法与实践,提出AI机器人税应以激励高质量科技发展、维护市场劳动力要素平衡为功能导向,并以满足需要作为其底层逻辑的基本观点。在征税路径上,目前AI机器人还不是适格的纳税主体,应对使用AI机器人的资本课税,从而化解科技进步与充分就业之间的矛盾;建构契合高质量发展的AI机器人税收优惠制度,为AI产业研发和创新设定税收优惠条件和指标,着力提升税收优惠的针对性和执行效果;落实AI机器人企业防范劳动力市场失衡的社会责任,激励创造就业岗位,实现科技发展真正服务于人类。

吨税制度对国际海运业的政策效应——基于多期双重差分模型的检验

国际海运业风险大、周期长,其高质量发展离不开国家政策的支持。国际经验表明,对国际海运业实施吨税(Tonnage Tax)可以提升本国船舶运力,促进其发展。基于1994-2021年《海运业年度审查报告》统计的拥有吨位在世界前列的24个国家相关数据,运用多期双重差分模型实证检验吨税对国际海运业的具体影响后发现,实施吨税可以吸引船舶在本国进行登记,提升悬挂本国国旗的吨位占比以及增加船舶吨位,提高本国国际海运业的竞争力。异质性分析表明,吨税制度对税负水平较高国家的影响大于税负水平较低的国家,对非欧洲国家的影响大于欧洲国家。我国应适时引入吨税,为国际海运业提供良好的营商环境。我国吨税设计宜采用荷兰模式,明确只有国际海运以及与其直接相关的辅助活动才能适用,设置合理的锁定期,允许国际海运企业自行选择适用吨税或是企业所得税。

巴黎协定下碳边境调节税的减排效应与福利影响——基于全球价值链的量化贸易模型评估

巴黎协定下欧盟单边征收碳边境调节税违背了“共区原则”。通过构建基于全球价值链的量化贸易模型,模拟评估巴黎协定下碳边境调节税的减排效应和贸易福利影响。研究发现:欧盟单边征税与各国基于碳价差异征税均能不同程度地缓解碳泄漏问题,并将有利于欧盟、日本的福利提升;而采用成员国对非成员国征税,相比于各国互相征税具有更高的减排效率,而且相比于前两种征税方式更有利于提高美国以及中国、印度、俄罗斯等发展中国家的福利水平。美国退出巴黎协定同时显著增加了非成员国与成员国的碳排放,带来更严重的碳泄漏问题,而征收碳边境调节税会明显降低美国的福利水平。如果中国退出巴黎协定同样会加剧全球的碳泄漏,通过实施碳边境调节税可降低碳泄漏,并促使中国通过结构效应进行减排,但是会显著恶化中国的贸易条件导致福利损失。此外,进一步的全球价值链机制分析表明,全球价值链的紧密联系会显著降低全球碳排放强度和全球总排放。

RCEP涉税争端调解制度研究

《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)签署并生效后,更频繁的区域贸易所引发的涉税争端不容忽视。然而,相互协商程序无法适用和解决RCEP涉税争端,RCEP框架内也没有对此提供解决方案,不利于RCEP持续、稳定运行,也有损RCEP权威性和国际影响力。为此,本文以涉税争端调解制度为研究对象,指出调解的比较优势、自有优势,以及将其引入RCEP的必要性和可行性。同时,结合我国国际立场,指出我国推动建立RCEP涉税争端调解制度可获得的规则收益,并提出国际税收争端调解相关国内法的完善路径。最后提出RCEP框架下涉税争端调解制度建议:一方面,调解应以促进和替代功能为定位,形成与相互协商程序的协调机制;另一方面,构建RCEP涉税争端调解的一般原则与目标、适用范围与启动程序、机构和人员设置等具体制度。

财政-军事国家概念的现实类型与历史展开之比较

财政-军事国家是西方学界在历史研究中经常使用的一个概念。本文探讨了此概念在现实中可能出现的类型,并用中国历史上的蜀汉和秦,以及光荣革命后的英国三个政权作为它在历史中展开的例证。通过对国家建构过程的两个方面(政治整合和国家认同)、四个维度(专制性权力、基础性权力、利益共容、价值共容)进行比较分析,本文揭示出蕴含于财政-军事国家作为国家类型的内在特征以及财政-军事行动对国家制度构建走向的不同影响。本文的研究可以进一步丰富财政-军事国家的理论内涵,也可将目前中国财政史研究从专注于探讨财政经济过程扩大到探讨财政影响国家建构的政治过程。

公式分配法应对无形资产转让定价跨境避税——一种新方法的精准模型研究

数字经济背景下,无形资产成为跨国公司转让定价的主要避税工具,加剧了税基侵蚀和利润转移的后果。经合组织在“双支柱”方案中也证成了公式分配法。文章采用比较研究方法,分析了公式分配法相较于独立交易原则的天然优势。针对公式分配法,文章对公式分配模型进行研究,突破该领域的难点,深度解析并举例说明模型的应用原理。结合“双支柱”方案,应景国际反避税大趋势,阐释了公式分配法面临的三重维度挑战,从国际、国内两方提出对策建议,旨在促进公式分配法在解决无形资产这一新兴转让定价难题的过程中,发挥其应有之价值。

美国货币政策与拉美债务问题

历史上,美国货币政策的周期性变动,通过利率、汇率等渠道,造成拉丁美洲和加勒比地区(以下简称拉美)债务危机屡屡发生,影响其金融稳定。当前,尽管拉美债务规模扩大,但债务率相对稳定,主权外债相对稳健,债务风险可控。随着美联储开启降息周期,拉美国家的债务负担将在一定程度上得到缓解,但美联储降息周期是否能持续仍待观察,拉美主权债务压力仍存。

“双支柱”国际税收新规则内容与评述

为应对数字经济对现行国际税收规则带来的挑战,OECD提出“双支柱”方案。“双支柱”方案由实现跨国企业特定利润征税权再分配的支柱一以及建立全球最低税规则的支柱二组成。该方案的提出推动全球税收治理体系进一步完善,协调了各成员间的税收管辖权,提高了发展中国家的参与度,对税收征管能力提出了更高要求。参与方可结合数字经济特征和税收利益诉求,积极参与国际规则制定,通过多边协商共建公平、可持续的税收体系。

美国“双赤字”与中国的应对之策

在美国经济运行中,持续的经常账户赤字和高企的财政赤字是其显著特征,被称为“双赤字”现象。本文基于1987—2019年美国的宏观经济数据,对美国“双赤字”问题进行实证研究,得出美国财政赤字通过利率汇率传导机制对经常项目赤字产生正向影响的结论。同时,美国的“双赤字”问题对中国经济增长有负向溢出效应。在中美贸易结构调整、中国财税体制改革以及高质量发展背景下,提出中国需要推动国际贸易多元化、合理控制赤字规模以及加强国内经济结构调整的政策建议,以维护自身的经济利益和国际收支平衡。

高校全面实施财政预算绩效管理探讨

随着我国高等教育事业的不断发展,高校的财政投入和资金管理显得尤为重要。近年来,财政预算绩效管理作为提升资金使用效率和财务透明度的重要手段,逐渐在各高校得到推广和应用。为提升高校财政资金使用效率和财务透明度,文章通过分析全面实施财政预算绩效管理的必要性和现存问题,发现完善管理制度、培养专业人才、提升信息化水平以及加强执行与评价结合能够有效推动高校财政管理的现代化。

基于大数据技术的税务风险识别系统设计与实现

随着税务信息化进程的不断推进,税务数据量不断增长,具有来源多样和结构复杂等特性。在税收业务层面存在海量数据采集存储效率低、违规数据证据链构建困难和风险数据可视化不直观等不足,需要更新数据分析手段。文章以航天信息股份有限公司在“一带一路”沿线某国家建设的税务风险识别系统为例,从系统设计、功能实现和应用效果方面论述并提出1套解决上述问题的应用方案,尝试探索产品在税务信息化领域“走出去”的发展前景。

“一带一路”税收征管合作机制对中国对外直接投资的影响

推动高质量对外直接投资是高水平对外开放的重要议题,改善国际税收营商环境是促进对外直接投资量质齐升的一个重要途径。本文以2015—2021年共建“一带一路”国家(地区)为研究样本,采用双重差分法,探究“一带一路”税收征管合作机制能否改善国际税收营商环境进而促进中国的对外直接投资。研究发现,“一带一路”税收征管合作机制有效促进了中国对合作机制成员国(地区)的对外直接投资,一系列的稳健性检验结果均支持这一结论。机制分析表明,税收便利度、征管效率、税收成本以及营商环境是影响对外直接投资的重要因素。异质性检验结果表明,合作机制显著增加了中国对初始税收便利性较差、初始对外直接投资较少和地理距离较近国家(地区)的对外直接投资流量。因此,应继续基于“一带一路”倡议,持续推动中国与共建国家(地区)税收征管合作机制的建设,为中国企业“走出去”创造更好的国际税收营商环境。

预算管理一体化对预算单位的影响分析

数字化战略转型是新一代信息技术发展的必然要求,各行各业的经营者纷纷开始注重数字化转型,通过技术变革、组织变革、管理变革实现了办公自动化和信息化,促进了单位管理质量和经济效益的提高。政府作为市场经济的主体之一,进行数字化战略转型是大势所趋。为了提升预算管理现代化水平,促进行政事业单位预算管理工作的透明化、科学化和标准化,财政部研究出台了《预算管理一体化规范》,通过数字化战略转型,将预算管理改革向纵深推进。据此,文章对预算管理一体化的概念、特点和意义进行了阐述,分析了实施预算管理一体化对预算单位的影响,并针对执行中存在的问题提出了建议,以供参考。

企业税务合规风险与所得税费用审计

一、前言 税收法规在各国不断发生变化,涵盖的范围变得越来越广泛,包括所得税、增值税、关税等各种税种,法规的变化和复杂性使企业容易出现合规性问题。跨国企业必须应对各国不同的税收法规和国际税务规则,如跨国利润转移和双重征税等,使得企业需要更加复杂的税务策略来最大限度地减少税负,但也伴随着更高的税务合规风险。

英国议会监督预算制度及借鉴

监督政府预算是议会的重要职能。英国作为议会之母,其预算监督制度在世界上较为完善,梳理和回顾英国的预算监督制度将为我国人大预算监督工作提供重要的启示。在系统地总结英国议会监督预算的主体、内容和程序以及审批的基础上,分析了可供我国借鉴的议会监督预算的做法。

区域间产业关系视角下税收竞争的影响机制--兼论减税降费的溢出效应

税收对国内外经济都有着重要影响。本文基于税收竞争理论,从区域间产业关系的视角探讨减税降费的溢出效应。先构建数理模型,从理论层面分析区域间复杂的产业关系对税收竞争结果的不确定性影响,继而进一步基于多区域投入产出模型,模拟我国减税降费对其他经济体的影响,验证了数理模型的论断。研究发现,在产品内分工模式下,区域间产业互补的税收竞争不再是“损人利己”的恶性竞争,反而实现互利共赢。因此,我国采取减税降费政策不仅有利于本国经济增长,也有利于其他经济体的经济增长。

欧盟实施碳关税政策对我国的影响及应对建议

全球首个碳关税政策欧盟《碳边境调节机制(CBAM)法案》于2023年5月完成立法正式通过,由于其对发展中国家将产生较大影响,在2023年底召开的COP28会议上,欧盟碳关税成为热议话题之一,并受到巴西、非洲、中国、印度等多个国家和地区的抵制。对我国而言,欧盟碳关税的影响主要表现为三个层次:在宏观层面,将形成绿色贸易壁垒,倒逼我国加速完善碳定价机制;在中观层面,将制约我国钢铁和铝产品出口,对我国能源改革和绿色发展提出更高要求;在微观层面,我国企业外销成本将有所增加,碳信息披露要求下信息安全面临挑战。对此,建议我国应健全国内碳交易市场,不断完善碳定价机制;探索科学合理的碳税政策,稳慎推进国内碳税制度;持续推动产业转型升级,大力发展新质生产力;提高高碳企业碳管理能力,减轻碳关税对企业的影响力度。

制造业企业预算管理的困境及对策探索

人工成本、材料成本等的不断攀升,使得制造业企业在运营中面临巨大压力,并且竞争环境也更加激烈。企业加强预算管理,有助于提升整体管理水平,合理控制成本,优化配置资源,高效实现战略目标,推进企业健康可持续发展。文章主要介绍了制造业企业预算管理的内涵和价值,分析了制造业企业预算管理的困境,并结合相关问题提出解决对策,以期为制造业企业管理者提供一定参考。