欧美实施跨境电商税收新政的影响及应对

跨境电商作为一种新业态、新模式,打破了时间和空间的限制,降低了贸易成本,为中小企业提供了发展机遇,已经成为我国外贸发展的新动能、转型升级的新渠道和高质量发展的新抓手。中国跨境电商企业大规模出海对欧美市场产生较大冲击,并暴露出一系列合规性问题,促使欧美国家推行一系列税收改革政策以降低境外同类企业的竞争优势,且将对我国跨境电商企业带来较大不确定性。本文重点分析欧美跨境电商税收改革的积极与消极影响,提出相关企业应充分利用国家层面的政策支持,降低政治、支付、物流等风险,积极推动数字化与合规化转型,合理布局海外仓,基于RCEP等区域贸易协定电子商务条款加快实施出口市场多元化,带动贸易新业态新模式的快速健康发展。

巴黎协定下碳边境调节税的减排效应与福利影响——基于全球价值链的量化贸易模型评估

巴黎协定下欧盟单边征收碳边境调节税违背了“共区原则”。通过构建基于全球价值链的量化贸易模型,模拟评估巴黎协定下碳边境调节税的减排效应和贸易福利影响。研究发现:欧盟单边征税与各国基于碳价差异征税均能不同程度地缓解碳泄漏问题,并将有利于欧盟、日本的福利提升;而采用成员国对非成员国征税,相比于各国互相征税具有更高的减排效率,而且相比于前两种征税方式更有利于提高美国以及中国、印度、俄罗斯等发展中国家的福利水平。美国退出巴黎协定同时显著增加了非成员国与成员国的碳排放,带来更严重的碳泄漏问题,而征收碳边境调节税会明显降低美国的福利水平。如果中国退出巴黎协定同样会加剧全球的碳泄漏,通过实施碳边境调节税可降低碳泄漏,并促使中国通过结构效应进行减排,但是会显著恶化中国的贸易条件导致福利损失。此外,进一步的全球价值链机制分析表明,全球价值链的紧密联系会显著降低全球碳排放强度和全球总排放。

吨税制度对国际海运业的政策效应——基于多期双重差分模型的检验

国际海运业风险大、周期长,其高质量发展离不开国家政策的支持。国际经验表明,对国际海运业实施吨税(Tonnage Tax)可以提升本国船舶运力,促进其发展。基于1994-2021年《海运业年度审查报告》统计的拥有吨位在世界前列的24个国家相关数据,运用多期双重差分模型实证检验吨税对国际海运业的具体影响后发现,实施吨税可以吸引船舶在本国进行登记,提升悬挂本国国旗的吨位占比以及增加船舶吨位,提高本国国际海运业的竞争力。异质性分析表明,吨税制度对税负水平较高国家的影响大于税负水平较低的国家,对非欧洲国家的影响大于欧洲国家。我国应适时引入吨税,为国际海运业提供良好的营商环境。我国吨税设计宜采用荷兰模式,明确只有国际海运以及与其直接相关的辅助活动才能适用,设置合理的锁定期,允许国际海运企业自行选择适用吨税或是企业所得税。

公积金制度对住房财富不平等的影响效应分析——基于CHFS数据的实证研究

住房公积金制度对住房财富积累具有较强的中介效应,其再分配机制对住房财富水平有显著影响。为此,结合中国家庭金融调查数据,引入结构方程模型和不平等回归分解法,对其影响路径进行系统性研究发现:我国住房公积金制度对高收入和高社会地位群体的住房财富积累具有稳定的正向再分配效应,对住房财富不平等的贡献较高。按照公积金的代际支付转移及分配差异的负反馈循环机制,这种不平等远未达到其最大影响。未来通过政策调整和结构优化,在公积金制度公平性和财富分配方面还蕴含着巨大的改善空间。

公式分配法应对无形资产转让定价跨境避税——一种新方法的精准模型研究

数字经济背景下,无形资产成为跨国公司转让定价的主要避税工具,加剧了税基侵蚀和利润转移的后果。经合组织在“双支柱”方案中也证成了公式分配法。文章采用比较研究方法,分析了公式分配法相较于独立交易原则的天然优势。针对公式分配法,文章对公式分配模型进行研究,突破该领域的难点,深度解析并举例说明模型的应用原理。结合“双支柱”方案,应景国际反避税大趋势,阐释了公式分配法面临的三重维度挑战,从国际、国内两方提出对策建议,旨在促进公式分配法在解决无形资产这一新兴转让定价难题的过程中,发挥其应有之价值。

财政-军事国家概念的现实类型与历史展开之比较

财政-军事国家是西方学界在历史研究中经常使用的一个概念。本文探讨了此概念在现实中可能出现的类型,并用中国历史上的蜀汉和秦,以及光荣革命后的英国三个政权作为它在历史中展开的例证。通过对国家建构过程的两个方面(政治整合和国家认同)、四个维度(专制性权力、基础性权力、利益共容、价值共容)进行比较分析,本文揭示出蕴含于财政-军事国家作为国家类型的内在特征以及财政-军事行动对国家制度构建走向的不同影响。本文的研究可以进一步丰富财政-军事国家的理论内涵,也可将目前中国财政史研究从专注于探讨财政经济过程扩大到探讨财政影响国家建构的政治过程。

“双支柱”国际税收新规则内容与评述

为应对数字经济对现行国际税收规则带来的挑战,OECD提出“双支柱”方案。“双支柱”方案由实现跨国企业特定利润征税权再分配的支柱一以及建立全球最低税规则的支柱二组成。该方案的提出推动全球税收治理体系进一步完善,协调了各成员间的税收管辖权,提高了发展中国家的参与度,对税收征管能力提出了更高要求。参与方可结合数字经济特征和税收利益诉求,积极参与国际规则制定,通过多边协商共建公平、可持续的税收体系。

基于大数据技术的税务风险识别系统设计与实现

随着税务信息化进程的不断推进,税务数据量不断增长,具有来源多样和结构复杂等特性。在税收业务层面存在海量数据采集存储效率低、违规数据证据链构建困难和风险数据可视化不直观等不足,需要更新数据分析手段。文章以航天信息股份有限公司在“一带一路”沿线某国家建设的税务风险识别系统为例,从系统设计、功能实现和应用效果方面论述并提出1套解决上述问题的应用方案,尝试探索产品在税务信息化领域“走出去”的发展前景。

“一带一路”税收征管合作机制对中国对外直接投资的影响

推动高质量对外直接投资是高水平对外开放的重要议题,改善国际税收营商环境是促进对外直接投资量质齐升的一个重要途径。本文以2015—2021年共建“一带一路”国家(地区)为研究样本,采用双重差分法,探究“一带一路”税收征管合作机制能否改善国际税收营商环境进而促进中国的对外直接投资。研究发现,“一带一路”税收征管合作机制有效促进了中国对合作机制成员国(地区)的对外直接投资,一系列的稳健性检验结果均支持这一结论。机制分析表明,税收便利度、征管效率、税收成本以及营商环境是影响对外直接投资的重要因素。异质性检验结果表明,合作机制显著增加了中国对初始税收便利性较差、初始对外直接投资较少和地理距离较近国家(地区)的对外直接投资流量。因此,应继续基于“一带一路”倡议,持续推动中国与共建国家(地区)税收征管合作机制的建设,为中国企业“走出去”创造更好的国际税收营商环境。

区域间产业关系视角下税收竞争的影响机制--兼论减税降费的溢出效应

税收对国内外经济都有着重要影响。本文基于税收竞争理论,从区域间产业关系的视角探讨减税降费的溢出效应。先构建数理模型,从理论层面分析区域间复杂的产业关系对税收竞争结果的不确定性影响,继而进一步基于多区域投入产出模型,模拟我国减税降费对其他经济体的影响,验证了数理模型的论断。研究发现,在产品内分工模式下,区域间产业互补的税收竞争不再是“损人利己”的恶性竞争,反而实现互利共赢。因此,我国采取减税降费政策不仅有利于本国经济增长,也有利于其他经济体的经济增长。

预算管理一体化对预算单位的影响分析

数字化战略转型是新一代信息技术发展的必然要求,各行各业的经营者纷纷开始注重数字化转型,通过技术变革、组织变革、管理变革实现了办公自动化和信息化,促进了单位管理质量和经济效益的提高。政府作为市场经济的主体之一,进行数字化战略转型是大势所趋。为了提升预算管理现代化水平,促进行政事业单位预算管理工作的透明化、科学化和标准化,财政部研究出台了《预算管理一体化规范》,通过数字化战略转型,将预算管理改革向纵深推进。据此,文章对预算管理一体化的概念、特点和意义进行了阐述,分析了实施预算管理一体化对预算单位的影响,并针对执行中存在的问题提出了建议,以供参考。

财政货币政策协同:美国样本与中国路径

本文选择大国财政政策为研究对象,从美国财政政策的制度演变和货币政策协同两个维度进行金融史的回溯研究,得出结论:一是美国财政政策呈现制度性和理论性的演变;二是美联储投资美债受“赤字经济学”驱动,外国官方持有存在货币回流效应。在此基础上,本文提出策略建议:一是央行在公开市场上大量购买国债操作不应受理论约束而应评估政策效果;二是国债具有财政功能,购买/发行应体现财政和货币政策的协同;三是发挥基准功能、疏通传导梗阻是国债作为央行货币政策工具的前提条件;四是扩大境外官方长期持有人民币国债规模是大国货币演进的必要环节。

供给侧改革背景下政府财政预算管理体制问题研究

一、前言 随着经济全球化和市场化程度的不断提升,各国政府在经济管理方面面临着日益复杂的挑战,为了适应供给侧改革的需要,政府财政预算管理体制问题成为当前研究热点。政府财政预算管理体制在经济运行中起着重要作用,意在合理分配财政资源,实现经济增长与社会发展的良性循环,但是传统的财政预算管理体制难以适应当前复杂多变的经济形势,所以有待改革与创新。二、供给侧改革的原则(一)坚持市场化原则市场化原则,即推动市场在资源配置中起决定性作用,通过市场竞争来引导资源的有效配置。市场作为一种机制,能够有效地反映供需关系和价值导向,推动资源的优化配置和提高效率。

企业税务合规风险与所得税费用审计

一、前言 税收法规在各国不断发生变化,涵盖的范围变得越来越广泛,包括所得税、增值税、关税等各种税种,法规的变化和复杂性使企业容易出现合规性问题。跨国企业必须应对各国不同的税收法规和国际税务规则,如跨国利润转移和双重征税等,使得企业需要更加复杂的税务策略来最大限度地减少税负,但也伴随着更高的税务合规风险。

欧盟实施碳关税政策对我国的影响及应对建议

全球首个碳关税政策欧盟《碳边境调节机制(CBAM)法案》于2023年5月完成立法正式通过,由于其对发展中国家将产生较大影响,在2023年底召开的COP28会议上,欧盟碳关税成为热议话题之一,并受到巴西、非洲、中国、印度等多个国家和地区的抵制。对我国而言,欧盟碳关税的影响主要表现为三个层次:在宏观层面,将形成绿色贸易壁垒,倒逼我国加速完善碳定价机制;在中观层面,将制约我国钢铁和铝产品出口,对我国能源改革和绿色发展提出更高要求;在微观层面,我国企业外销成本将有所增加,碳信息披露要求下信息安全面临挑战。对此,建议我国应健全国内碳交易市场,不断完善碳定价机制;探索科学合理的碳税政策,稳慎推进国内碳税制度;持续推动产业转型升级,大力发展新质生产力;提高高碳企业碳管理能力,减轻碳关税对企业的影响力度。

数值型财政规则的国际演变及对我国的启示

数值型财政规则是约束政府财政行为的数值指标。当前世界各国主要设置负债率、赤字率等指标以加强财政约束、防范债务风险、提高财政政策可持续性。从国际演变历程看,数值型财政规则以2008年为界大致分为两个阶段。从演变规律看,数值型财政规则不是债务危机预警指标,而是控制政府赤字和债务增长、防范政府债务对经济增长负面影响的重要政策依据,要实现简单性、灵活性和可操作性的统一。我国主要采取以债务限额管理为核心的程序性财政规则,存在债务约束统计口径不全、灵活性不足等局限。建议健全适应我国国情的中期财政规则,设置财政支出限额约束指标和免责条款,加强数值型财政规则信息公开和社会监督。

制造业企业预算管理的困境及对策探索

人工成本、材料成本等的不断攀升,使得制造业企业在运营中面临巨大压力,并且竞争环境也更加激烈。企业加强预算管理,有助于提升整体管理水平,合理控制成本,优化配置资源,高效实现战略目标,推进企业健康可持续发展。文章主要介绍了制造业企业预算管理的内涵和价值,分析了制造业企业预算管理的困境,并结合相关问题提出解决对策,以期为制造业企业管理者提供一定参考。

制造企业全面预算管理应用现状及改进策略

市场经济环境下,制造企业规模日渐扩大,面临的经营压力逐步增大。为了增强核心竞争优势,越来越多的制造企业实施了全面预算管理,能够科学整合和优化有限的资源,有效降低运营成本,创造可观利润。但部分制造企业开展全面预算管理工作时,仍然面临着一些问题,使得全面预算计划、预测、控制等方面未能发挥作用。基于此,本文从制造企业全面预算管理的重要价值入手,分析制造企业全面预算管理问题,具体表现在全面预算编制、全面预算执行、全面预算管理信息系统等方面,就这些问题提出改进策略,切实提升全面预算管理水平。

美国纽约市投入19亿美元建设肯西科东景输水隧道及设施升级改造项目

美国纽约市环保局(DEP)投入19亿美元,启动肯西科-东景(KEC)输水隧道及设施升级改造项目。工程位于韦斯切斯特(Westchester)郡的普莱森特山(Mt.Pleasant),旨在提高纽约市和韦斯切斯特南部供水系统运行的灵活性,以保障当地900多万居民的饮用水安全。这是韦斯切斯特郡自20世纪40年代以来规模最大的供水工程。预计项目建设期约10年,到2035年建成并全面投入使用。

基层事业单位财政拨款收入的会计核算问题及对策

在社会经济发展中,基层事业单位是非常关键的组成部分,不但有助于保障民生,对于推动基层经济的综合发展也有非常重要的作用。基层事业单位在展开各项活动的过程中,需要严格遵守财政政策规定和规章制度,以使财政拨款能够得到有效利用,避免损失和浪费。本文重点分析了基层事业单位财政拨款收入相关的会计核算问题,并且提出合理有效的解决对策。通过不断提高基层事业单位财政拨款收入会计核算的综合研究水准,可促使事业单位顺畅推行各类财务工作。