建立我国个人所得税免征额递减机制:国际经验、理论分析和模拟测算

本文通过国际经验比较、理论分析、模拟测算,研究建立我国个人所得税免征额递减机制的问题。英国、美国和日本的个税均设立免征额递减机制,提供了有益的经验和启示。标准化免征额具有使低收入者免于纳税和减轻中等收入者税负的积极作用,但也存在为高收入者带来更多减税利益从而不利于扩大税收规模和再分配效应的消极效应。免征额递减机制的核心是当纳税人净所得达到起点阈值后,其免征额开始减少甚至减少到0,从而强化高收入者的税收调节,消除标准化免征额消极效应。我国现行个税实行单一标准化免征额,没有免征额递减机制。建立我国个税免征额递减机制将增强税收累进性,提高总体税率,扩大个税再分配效应和税收规模,符合我国当前强调加强对高收入调节和税收精准化调节的政策要求。

跨境数字交易增值税制度国际实践、 共性分析及启示

数字经济的快速发展,给全球跨境数字交易增值税制度带来诸多问题。一些国家和地区,如欧盟、澳大利亚和英国等对跨境数字交易增值税制度进行了大量探索实践,提供了有益的参考。跨境数字交易增值税制度呈现出由消费地原则取代来源地原则,对跨境供应商实行零门槛登记制度,第三方数字平台被赋予更重的责任,跨境数字交易出口国实行零税率,征管手段在不断丰富发展等趋势。国际实践对于我国完善增值税立法具有诸多启示,我国立法应清晰定义数字交易的概念,探索引入消费地原则,完善出口零税率相关规定,探索完善相关的征管制度等。

美欧规制大型科技企业不正当竞争行为举措简析

近几年,美欧围绕搜索引擎、社交媒体、在线零售服务等领域,聚焦垄断、侵犯数据隐私、规避税款等问题,频频对谷歌、苹果、脸书、亚马逊等科技巨头开展调查。近期,为维护消费者等利益相关方合法权益,促进市场公平竞争,美欧加紧推进立法,明确在线平台责任,加大对科技巨头规制力度。本文分析了美欧针对大型科技企业采取的相关规制举措,指出由于科技巨头商业模式复杂隐蔽,以及监管立场差异性,美欧相关规制措施成效仍有待观察。鉴于我国数字经济整体仍处于大而不强阶段,不宜照搬美欧监管模式,而应平衡规范与发展二元目标,既要加强规制,坚决反对垄断和不正当竞争行为,又应支持数字经济发展壮大,推动平台经济、共享经济平稳健康发展。

英国地方政府债务构成特征及监管研究

英国地方政府多年来没有发生过债务危机。该国在地方政府举债制度设立、债务问责管理等方面积累了大量经验,“透明度要求”“审慎性制度”等监管安排在地方政府债务风控方面发挥着积极作用。为满足市场融资多元化需求,英国多种新的融资方式与平台得以被陆续引入,针对违约风险控制而推出的“贷款集中度限制”“连带担保制度”也很具有借鉴意义。现阶段英国地方政府债务规模及结构呈现出新的特征:债务余额占GDP比重已经连续多年高悬在警戒线之上,过于集中的融资格局成为英国地方经济持续发展的隐患,而脱欧事件的震荡、新冠肺炎疫情的肆虐更是使英国地方政府潜在的偿债压力凸显。英国政府将如何去摆脱这一困境值得关注。

美国关怀法案的财政影响及其对我国的启示

2020年初新冠疫情席卷全球后,各经济体出台了大规模救援方案。本文总结了美国关怀法案的主要内容和效果,对比分析了中美两国的救援政策。美国的救助方案以向政府、企业和个人提供现金流为主,通过发行国债扩大联邦赤字筹集救援资金,各级社保基金、养老基金和美联储是增量国债的主要购买者。中国则仍然以项目式救援和减税降费为主。两国在救助方式、对象选择上差异较大,监督方式也有所不同。美元和美国在全球的中心地位导致资金的溢出效应和全球资产价格的上涨值得关注。

加拿大扶持小企业发展的所得税相关政策及启示

各国在征收企业所得税时通常会对小企业设置税收优惠扶持政策以激励其发展。我国目前正在推出一系列针对小微企业的减税措施,了解并借鉴其他工业国家激励小企业发展的税收政策很有必要。本文在对加拿大企业所得税概况进行介绍的基础上,着重对其分类征收制度下由加拿大人控股私营公司(简称CCPC)的所得税政策进行分析,并提出以所得税鼓励创业、扶持小企业发展的启示,以期为进一步完善我国小微企业所得税政策提供参考。