以财税赋能新质生产力发展

在新一轮科技革命与产业革命背景下,发展新质生产力成为我国领跑第四次工业革命、实现中华民族伟大复兴的关键所在。新质生产力以劳动者、劳动资料、劳动对象及其优化组合的跃升为基础,具备高科技、高效能、高质量的显著特点。新质生产力的形成机制是以高素质劳动者的培育为基础,通过人才的聚集激发科技创新活力,而后赋能产业发展,并进一步推动新型生产方式形成,最终实现生产力跃升。财税政策作为生产关系的重要部分,应从新质生产力的发展路径出发,不断优化财政政策体系,把握好教育、科技、产业、生产方式四个关键环节,着力推进高水平人才高地建设,坚持科技创新引领发展,加快推进产业结构转型升级,大力发展绿色生产方式,持续丰富生产资料内涵,形成与生产力发展相适应的生产关系,进而助力我国经济实现更高水平、更高质量、更可持续的发展。

寻求数字经济发展的税收保护:基于正价值与负价值区分

数字经济快速发展不仅削弱了税收原则的实施有效性,还带来了亟需应对的第二类税收挑战:如何精准鉴别与调控正价值和负价值活动。研究认为,只有从追问“税收终极目的究竟为何”入手,建构足以对税收政策实践提供有力指导的价值保护理论和原则,才能妥善应对。为此,中长期税收改革应围绕两个支柱展开:消费型主体税基和价值型税基分流,包括全面采用市场地课税规则和简易登记制度。

论经济高质量发展阶段的税制改革取向

基于对马克思劳动价值论的分析,高质量发展是建立在科学技术、人力资本和大数据“新三要素”支撑基础之上的,是一种典型的活劳动创造价值主导、软价值驱动式经济增长,其目标主要是盯住培育和发展新质生产力。党的十八大以来,我国经济增长发生了深刻转型,步入了高质量发展新阶段,微观企业主体的价值理念和模式也由“基本价值+延伸价值+外部性”的三维价值模型转变为“基本价值+延伸价值+附加价值+分享价值+外部性”的五维价值模型。适应这一新变化,我国税基也从“三维价值模型”转变为“五维价值模型”,税收体系也应由间接税或流转税主导转向由直接税或收益税主导,这应该成为我国分税制改革30年后税制改革的主要取向。

中国式现代化新征程上的财税新站位——中国特色财税观视角

在中国特色社会主义持续发展进程中,中国特色社会主义财税始终发挥着重要作用,并在中国式现代化新征程中努力展现新贡献。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,深入研究和全面贯彻中央经济工作会议精神,力图通过详细解读2023年12月全国财政工作会议和2024年1月全国税务工作会议上提出的财税新站位,深刻把握我国财税部门在贯彻中央精神、明确自身定位以及切实履行财税职能方面所展现的新思路、新部署。从中国特色财税观的独特视角出发,以期持续推动中国特色财税的实践与相关理论研究。

强化供需匹配提升培训质效——基于税务总局党校开展税务系统纪检干部培训的调研

开展教育培训,是持续提升纪检监察干部队伍能力素质的有效途径,应从政治高度、现实维度、职能角度三个方面,深刻认识、准确把握加强纪检干部教育培训的政治方向、目标导向和价值取向。近年来,中共国家税务总局党校在实践经验上求实、求进、求新、求效,在项目体系、课程储备、教学方法、培训质效方面得到持续优化提升。调研显示,税务系统纪检干部培训需要在内容上更加系统、方式上更加多元、师资上更加专业、时长上更加合理。培训应更加重视对象的广泛性、内容的实用性、项目的针对性、方式的多样性。

论全面从严治党何以成为“主题”及如何健全其“体系”

全面从严治党成为新时代党的建设的鲜明主题,意味着“治党”成为了整个“党建”伟大工程的主体部分、中心内容和“主旋律”,即通过管好党、治好党来建设党、建强党。党建工作主题的这一重大创新,是由党建伟大工程适时演进的历史逻辑、坚持问题导向的理论逻辑和解决党内突出问题的实践逻辑共同决定的。在实践向度上,新时代“党的自我革命”与“全面从严治党”是等值的概念;在思维向度上,两者是管党治党建设党的“战略思想”与“战略方针”的关系。反腐败是要解决“心腹之患”而不是只解决“疥癣之疾”,因此是“最彻底的自我革命”。“构建全面从严治党体系”的实质意涵是“推进党的自我治理体系和治理能力现代化”,其主要路径和标志是推动党的建设“理论+制度+工作”三大体系更加成熟定型。

C2C模式电子商务税收征管制度之完善

C2C模式电子商务作为数字经济时代的新业态,在丰富人们生产生活、促进经济发展的同时,也给传统税收征管制度带来了一系列新挑战。这些新挑战主要体现在应纳税额难以确定、税收征管相关法律制度不完善和委托代征制度不健全三个方面。为有效应对C2C模式电子商务带来的新挑战,需要对我国当前的税收征管制度进行完善,从而为电子商务征税纳税提供统一的执法规范和法规指导,引导电子商务行业良性发展。具体而言,一是要完善税务登记制度,二是要健全涉税信息报送机制,三是要优化税收征管程序,四是要强化税务稽查。

数字经济发展、产业结构升级对生态效率的影响——基于长江经济带的实证研究

数字经济发展、产业结构升级是提高生态效率的重要驱动力。基于2008—2021年相关数据,采用非期望产出的超效率SBM模型测算长江经济带的生态效率,并构建双向固定效应模型分析数字经济发展、产业结构升级对生态效率的影响效应。研究表明:一是数字经济发展、产业结构升级对生态效率均具有正向促进作用,两者的交互作用能共同提升生态效率;二是两者对生态效率的影响存在区域异质性,对下游城市群生态效率的影响较大,而对上游城市群生态效率的影响不明显。因此,沿江各省市应加快推进数字经济发展和产业结构升级进程,加强两者的协同交互作用,立足本区域比较优势,进一步提升生态效率。

论全面从严治党体系的政治逻辑、学理逻辑及其实现路径

全面从严治党既是对中国共产党管党治党传统的历史传承,更是基于党和国家政治现实判断的、发挥历史主动精神的重大政治设计,体现出鲜明清晰的政治逻辑链条,呈现出以政治逻辑为统领的历史逻辑和理论逻辑的高度统一。构建一个内涵丰富、功能完备、科学规范、运行高效的全面从严治党体系,既需要牢牢把握全面从严治党的政治逻辑,也需要对这个体系进行严密的学理逻辑分析、推理和论证,形成全面从严治党各方面的逻辑自洽。在习近平新时代中国特色社会主义思想指导下,对全面从严治党体系的政治逻辑链条和学理逻辑框架进行梳理和勾勒,并据此分析全面从严治党体系化的实现路径,有助于深入理解全面从严治党的性质和时代特征,有助于科学把握党的自我革命的规律和基本路径,有助于充分发挥推进新时代党的建设伟大工程的历史自觉和历史主动。

落实垂直管理部门党建工作责任的实践和思考——以湖南省税务系统的探索实践为例

落实垂直管理部门党建工作责任是加强税务系统党的建设的必然要求,是发挥双重领导体制优势的有力举措,是传导全面从严治党压力的现实需要,是推进中国式现代化税务实践的重要引领。近年来,湖南省税务局认真贯彻落实党中央关于进一步明确垂直管理部门党建工作责任的有关要求,协同完善垂直管理部门党建工作责任机制,在“条”上推动主体责任层层压实,在“块”上融入地方党建工作格局,在“合”上推动税务系统党建提质增效,有力推动党建工作质效逐步提升。但从调研情况来看,还存在压实税务系统责任有差距、争取地方党委指导有短板、条块融合齐抓共管有堵点等不足。在深入分析研究的基础上,建议进一步完善“上下联动、条块协同、通力协作”抓党建的责任机制,出台具体化、可操作的实施细则,以更大力度推动构建齐抓共管税务系统党建工作格局。

国际税收争议仲裁:适用逻辑、现实困境与本土化路径

国际税收争议仲裁指在相互协商程序未就争议问题达成一致意见的前提下,经纳税义务人申请,可就该未决事项提请仲裁。相对于相互协商程序,仲裁程序具有公正性强、效率高的特性,因此逐渐在税收争议领域频繁出现。国际税收争议仲裁的引入与适用仍存在诸多困境与问题,尤其表现在与MAP的适用关系不明、仲裁适用条件模糊以及仲裁公开机制存疑等方面。基于此,当前应首先明确仲裁的前置程序,并利用正面清单的列举细化仲裁的适用范围;其次,明晰仲裁裁决的法律效力,规范仲裁的适用程序;最后,应当赋予纳税主体多元救济方式。

征稿启事

《国家税务总局税务干部学院学报》为双月刊,常设栏目包括党建研究、税收理论、税务实践税费研究税务文化、干部教育、管理科学、财经纵横等,并根据政策和形势的最新动态灵活调整及增设专栏。论文字数控制在8000~12000字,并请提交Word文档。

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卷首语

在这个信息爆炸的时代,每一份刊物都如同浩瀚星海中的一盏明灯,旨在照亮知识的航道,引领思想的航向。《国家税务总局税务干部学院学报》自创刊以来,始终秉持着“传播税务智慧,引领学术前沿,服务税务实践,培育税务人才”的办刊宗旨,致力于搭建一个高水平、有影响力的学术交流平台。

承前启后担使命 扬帆远航启新篇

随着时光的流转,我们满怀欣喜地迎来了一个崭新的历史节点。《湖南税务高等专科学校学报》历经三十六载辛勤耕耘,现正式更名为《国家税务总局税务干部学院学报》,并升级为国家税务总局主管、国家税务总局税务干部学院主办的学术期刊。本刊已得到国家新闻出版署的正式批准,成为公开发行的经济类综合性学术期刊。自1988年创刊以来,本学报便以高质量的研究内容和严谨的学术态度,赢得了学界的广泛认可,曾多次荣获期刊奖项,并成为原国家新闻出版广电总局第一批认定的学术期刊。历经三十六年积淀,我们学报始终站在学术前沿,深耕税务领域研究,不仅在教学科研实践中发挥着举足轻重的作用,也已成为广大读者、学者和税务干部交流思想、提升理论水平与实践能力的重要阵地。迄今为止,我们已稳定出版196期刊物,累计刊载3399篇具有深远学术价值的文献。同时,编辑部与国内众多财税类学报以及省级以上税务机关主办的杂志社建立了紧密的信息交流与合作关系,这既深化了科研交流,也为广大教职工的科研工作提供了坚实的学术支撑。

智慧税务背景下提升税务监管质效的研究

税务监管是税务部门的主责主业,是税收在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用的重要保证。近年来,税务部门主动适应数字化转型要求,不断推进智慧税务迭代升级,持续创新税务监管方式和手段。虽然税务监管质效不断提高,但仍然存在税务监管精准度待提升、大数据体系建设不完善、征管岗责体系不够优化、部门协同共治合力不足、人才队伍建设存在差距等问题。借鉴国外加强税务监管主要做法,针对当前我国税务监管存在的问题,从变革理念手段、深挖数据价值、完善岗责体系、深化税收协同、加强队伍建设五个方面提出智慧税务新生态下实现精准监管的主要策略。

税收政策促进科技创新激励作用优化探究——基于提升研发费用加计扣除政策质效优化路径

针对科技创新的税收政策能够发挥“有形之手”的宏观调控作用,激励企业加大研发投入力度,降低企业科技成本,促进科技要素合理配置,研发费用加计扣除政策作为其重要构成,在发展演进过程中要更加凸显稳定企业科技投入的税负预期、影响企业创新提质增效作用。现行政策存在政策设计较为复杂、政策协同程度不高、享受政策差异性较大等固有问题,因此在借鉴国外激励政策做法基础上,研究研发费用加计扣除政策的普惠、特惠政策设计及针对基础研究领域的扶持重点,对提升科技创新税收激励作用具有重要意义,同时从征收管理的有效性角度提出风险防范、纳税指导与服务、深化部门协同的优化策略。

税收治理现代化视角下个人代账办税监管策略创新

通过对我国代理记账办税法律制度的梳理,可以发现目前我国对代账办税的监管主要是针对机构的监管。调研发现,将个人代账办税纳入监管有利于维护税法尊严、提升办税人员业务素质、舒缓涉税公共服务资源。我国对个人代账办税监管缺乏明确的法律支撑,导致在监管对象、监管主体、监管依据等方面客观存在诸多障碍,因此完善个人代账办税监管应该在遵循“法无禁止即可为”原则之下,树立合作共治的现代治理理念,进行服务型监管。

财税法视野下非物质文化遗产产业税收优惠制度研究

非遗产业既承载着丰富的文化价值,又具备潜在的经济价值。税收优惠不仅是国家对非遗产业实施差别化扶持的重要法律制度和基本政策,更是促进非遗产业持续健康发展的关键举措。对照现行非遗产业税收优惠的法律法规及政策内容,当前非遗产业在享受税收优惠政策时却面临着税收优惠制度因体系性不足而缺位、税收优惠机制因政策内容失准而不畅以及税收优惠落实因政策执行单一而困难等多重困境。鉴于此,非遗产业税收优惠政策的未来进路应该是非遗主管部门深度参与,精细制定政策导向、细分产业类别,实施差异税收优惠策略、合理搭配财税工具、强化政策协同效应,共同推动非遗产业的繁荣发展。

环境保护税对绿色创业的影响——来自准自然实验的经验证据

2018年开征的环境保护税作为环境经济政策,不仅引导市场主体保护环境,还有效激发经济行为。采用2011-2021年中国30个省份282个地级市数据构建双重差分模型,检验环境保护税能否有效提升城市绿色创业水平,并考察城市之间在城市类型和区域创新能力方面的异质性。研究结果表明,环境保护税的征收有效提升了城市绿色创业水平。异质性分析发现,环境保护税引发的绿色创业效应在成熟型城市和区域创新能力为中等的城市中更为显著。机制检验发现,环境保护税通过促进绿色创新、优化创新环境、吸引外商直接投资三条路径影响城市绿色创业水平。以上结论拓展了城市层面环境保护税的经济效应研究,为地方政府统筹调整环境保护税税额以实现绿色转型提供实践启示。