增值税减税能否提高制造业企业全要素生产率?--基于增值税税率下调事件的经验研究

深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据,研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现,增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示,对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言,增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明,研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此,政府部门应继续深化增值税改革,缩小制造业与其他行业的税率差异,切实减轻制造业企业税收负担,同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度,全面提高各类企业的全要素生产率。

交通改善、产业链贸易与区域生产网络

理论上,交通改善能够促进企业间贸易与产业间的分工合作,进而形成区域乃至全国性生产网络。本文利用福建省企业增值税发票数据构建了产业链关联变量,考察了高速公路对省内企业间产业分工与产业链形成的影响,有以下发现:首先,高速公路促进了企业的产业间销售,加深了与产业链企业的贸易联系,并提升了销售对象的产业多样性;其次,上游企业贸易对下游企业贸易有显著推动作用,而且上述结果在考虑内生性以及可能产生估计偏误的情形下保持稳健;最后,对不同产业以及生产网络中心度的异质性分析发现,交通改善对制造业下游的产业影响强于服务业,而且高速公路能够带动生产网络中的弱势产业,从而降低网络的结构失衡。

工程总承包模式下的税金计算研究

以我国工程总承包推进实践中工程计价中存在的税金计算难题为研究对象,探讨实践中存在的增值税认识偏差的根源。在引入增值税税负率、综合税负率的基础上,提出总承包模式下计算税金的思路:用税前含税工程造价作为增值税及工程造价税金的计算基数。采用典型案例、企业访谈分别测算工程费用、其他费用的增值税税负率及综合税负率,并据此确定基于综合税负率的工程总承包项目工程造价的计算程序。用简易计税的思路计算税金,简化工程总承包项目工程造价的确定,希望为工程总承包计价提供支撑。

留抵退税能成为企业深耕主业的源泉吗?

本文以财税[2018]70号文对特定行业的留抵退税规定为准自然实验,构建双重差分模型,深入挖掘留抵退税对制造业企业形成的政策冲击。研究发现:留抵退税显著增强了制造业企业的主业盈利能力。机制检验表明,留抵退税会增加企业现金流,降低外源融资成本,直接促使企业扩大生产规模,提高企业主业盈利能力。而短期内,实业投资和研发投入增大带来的成本负担会降低当期主业盈利能力。从长期来看,实业投资会提升企业主业盈利能力,研发投入的影响则不确定。此外,留抵退税对高留抵水平企业、非国有企业和中西部企业激励效果更为明显。本文为完善增值税留抵退税制度以及推进实体经济发展、制造强国建设提供了政策借鉴。

论增值税法上的估价规定

增值税立法从交易定性转而重视交易定量,是增值税立法的现代化发展。增值税法上的视同销售、反避税规定、法律的拟制性规定等需要进行估价,参考英国和澳大利亚等国家的立法技术,在我国增值税法上引进资产评估技术是一种极佳的立法选择。

“留抵退税”政策对制造业创新的影响研究——以A股制造业上市公司为例

增值税“留抵退税”政策是“减税降费”的重要手段之一,即将进项税额与销项税额的差额部分税款进行退还,进而影响企业的现金流,降低融资约束影响,有利于企业减轻资金压力。目前,有关增值税留抵退税对制造业的影响机制、作用等相关研究文献较少,针对创新影响方面的文献则更少。鉴于此,通过双重差分模型分析增值税留抵退税政策对制造业上市公司创新的影响。研究表明:增值税“留抵退税”政策对制造业上市公司创新呈正向促进作用。

增值税留抵退税政策提高企业的研发能力了吗?——基于制造业上市公司的实证分析

文章选取我国2014-2021年A股制造业公司数据,运用双重差分法研究2018年实施的增值税留抵退税政策能否提升企业的研发能力。实证结果表明,享受增值税留抵退税政策的企业,研发能力显著提升,并在一系列稳健性检验中得以验证。理论逻辑在于,增值税留抵退税政策的实施增加了企业现金流,增强企业抵御风险能力的同时也会降低企业的研发风险,企业的研发意愿增强,研发能力会得到进一步的提升。另外,制造业企业需要购进生产设备进行研发活动,而现金流的返还让企业不再担心会因为采购机器设备而产生大量的留抵税额;企业生产模式和生产理念的转变,也会更偏向于进行研发创新,提升自身的研发能力。在产权性质方面,增值税留抵退税政策仅对非国有企业研发能力有激励作用;在成长速度方面,增值税留抵退税政策对成长速度快的企业提升研发能力产生了积极效果。

关于虚开增值税专用发票罪之“虚开行为”再探讨

增值税发票犯罪案件数量庞多,严重损害了国家的财政收入和税收管理秩序。司法机关在认定虚开增值税专用发票罪的“虚开行为”过程中,存在着诸多争议。认定虚开行为是否需要具有偷税的目的,是否需要造成税收损失,是否还可以适用“三流一致”标准,实务中对此有不同观点。通过对现行法律法规、司法解释归纳总结,对“虚开行为”展开深入分析,提出了统一虚开行为认定标准、完善虚开行为刑法体系、加强司法与税务行政程序衔接等改革建议,以期充分廓清虚开增值税专用发票罪中的“虚开行为”。

增值税减税对生活性服务业企业全要素生产率的影响——基于A股上市公司数据的实证分析

提高企业全要素生产率是增强生活性服务业竞争力的关键所在。作为宏观调控手段,税收政策对全要素生产率的影响一直备受关注。基于生活性服务业A股上市公司2015—2022年的数据,考察增值税减税对生活性服务业企业全要素生产率的影响。研究发现,增值税减税能够提高生活性服务业企业全要素生产率,且能通过缓解融资约束和增加人力资本两条途径促进企业全要素生产率的提高。基于此,提出以下建议:扩大增值税减税政策适用范围,增强政策普惠性;拓宽企业融资渠道,缓解企业融资困境;增加企业人力资本投入,提高人力资源质量;优化增值税减税政策设计,采取差异化政策。

不同发酵方式对酸豇豆品质的影响

以新鲜豇豆为原料,采用自然发酵(CK组)、接种商业菌种(CS组)、接种自筛直投式菌剂(DVS组)3种方式发酵豇豆,测定发酵过程中发酵液的总酸、pH值及发酵成熟后豇豆的盐度、亚硝酸盐、氨基酸态氮、游离氨基酸、乳酸菌数、色差、感官品质、质构特性,分析发酵方式对酸豇豆品质的影响。结果表明,在发酵过程中,DVS组的总酸增长速度最快,在1~6 d均高于CS组、CK组;CS组、DVS组的pH值下降速率比CK组快,在7 d时CS组p H值最低,DVS组仅次于CS组;在发酵至第7天时,DVS组菌落总数分别比CK组、CS组高33.86%、42.31%。发酵成熟后,DVS组的盐度、亚硝酸盐、b^(*)值最低,氨基酸态氮、游离氨基酸、乳酸菌数、感官评分、硬度、粘力、胶着性、咀嚼性最高,L^(*)值、a^(*)值、弹性与其他发酵方式无显著性差异(P>0.05)。综合可知,DVS组不仅发酵启动快,且酸豇豆成品的综合品质更优。

Ⅰ期肺腺癌VATS肺叶切除与亚肺叶切除预后比较

背景与目的美国国立综合癌症网络(National Comprehensive Cancer Network,NCCN)指南推荐,大部分可手术切除的肺癌首选电视辅助胸腔镜手术(video-assisted thoracoscopic surgery,VATS)解剖性肺叶切除。而研究证实肺段切除I期肺癌对肺功能的保护优于肺叶切除。目前,临床上对I期肺腺癌VATS亚肺叶切除能否获得与肺叶切除同等疗效仍未确定,现分析两种手术方式治疗I期肺腺癌预后的比较。方法回顾性研究2009年1月-2011年12月广州医科大学附属第一医院收治的I期肺腺癌患者,其中VATS肺叶切除222例,亚肺叶切除36例;对两组患者使用倾向评分匹配(propensity score matching,PSM),比较两组患者的临床病理特征及生存预后。结果两组匹配患者35例,匹配后VATS肺叶切除组与亚肺叶切除组的术后无病生存期(disease free survival,DFS)分别为49.3个月、42.7个月,差异无统计学意义(P=0.137);两组术后总生存期(overall survival,OS)分别为50.3个月、49.0个月,差异无统计学意义(P=0.122)。分期分层结果示,Ia期肺叶切除和亚肺叶切除两组术后DFS差异无统计学意义;而Ib期肺叶切除和亚肺叶切除两组术后DFS差异有统计学意义。结论 Ia期肺腺癌VATS亚肺叶切除的生存预后不亚于肺叶切除,Ib期肺腺癌建议选择VATS肺叶切除治疗。

3D-CTBA及3D-VATS单操作孔行解剖性肺段切除治疗非小细胞肺癌

背景与目的中国是肺癌高发地区,其发病率及死亡率在恶性肿瘤中均占首位。目前低剂量CT检查的普及使早期肺癌检出率显著提高,解剖性肺段切除目前广泛应用于Ia期非小细胞肺癌(non-small cell lung cancer,NSCLC)及不能耐受肺叶切除肺癌患者。但因肺段解剖结构及手术操作相对复杂,使得其具有较高的手术风险与难度。我们应用三维计算机断层扫描支气管血管成像(three-dimensional computed tomography bronchography and angiography,3D-CTBA)及三维电视辅助胸部外科技术(three-dimensional video-assisted thoracic surgery,3D-VATS)单操作孔行解剖性肺段切除微创手术技术治疗NSCLC,以探讨其临床效果,为其临床应用提供相关可行性及理论依据。方法回顾性分析苏州大学附属第一人民医院胸外科2015年10月-2017年04月共施行57例术前对肺部病灶予以3D-CTBA重建以及术中应用3D-VATS单操作孔进行解剖性肺段切除治疗NSCLC病例。结果全组均全腔镜下顺利完成,无中转开胸。手术时间平均(142.2±28.3)min,术中出血量平均(93.8±46.5)m L。平均淋巴结清扫数目(9.1±2.2)个,术后胸腔引流量平均(429.8±181.2)m L。术后留置胸管时间(2.8±1.1)d。平均住院时间(5.2±1.3)d。术后病理示良性病变9例,约占15.7%,恶性病变48例,约占84.2%。术后并发症:肺部感染3例(5.2%),肺不张1例(1.7%),少量咯血1例(1.7%),肺漏气2例(>3 d,3.5%),心律失常4例(7.0%)。术后平均随访10个月,无支气管胸膜瘘、乳糜胸、包裹性胸腔积液等并发症,随访患者中无复发及远处转移病例。结论应用3D-CTBA及3D-VATS单操作孔行解剖性肺段切除治疗NSCLC的安全有效,适用于早期NSCLC以及不能耐受肺叶切除患者。

直投式酵母菌发酵对江蓠腥味及膳食纤维性质的影响

海藻是重要的海洋生物资源,富含多种生物学功能的膳食纤维。传统工艺制备的海藻膳食纤维具有较强的腥味,影响其在食品中的应用。以江蓠为原料,研究直投式酵母菌发酵对江蓠腥味及其膳食纤维性质的影响。研究表明,优化得到酵母菌直投式发酵剂发酵脱腥的温度为25℃、活化菌液稀释倍数为4、江蓠与稀释菌液比例为1∶20(g/mL)、发酵时间为4 h。发酵后,江蓠样品的腥味强度评分由2.28上升至9.67,腥味成分中的正己醛、1-辛烯-3-醇、(Z)-4-癸烯醛、(Z),(Z)-2,4-癸二烯醛含量明显下降。发酵前后,江蓠膳食纤维的持水性分别为29.20、30.50g/g、持油性分别为5.73、6.09 g/g、白度分别为1.86%和1.77%、凝胶强度分别为355、463 N·mm。综上,江蓠进行直投酵母菌发酵后,能较好地降低其腥味,且对江蓠膳食纤维的性质影响较小。

WC-Ni基硬质合金的光固化增材制造

采用光固化增材制造(3D打印)技术制备WC-Ni基硬质合金,研究了浆料配比和增材制造工艺参数对浆料流变性能和固化性能的影响以及WC-Ni基硬质合金的性能。结果表明:当浆料固含量为40%(体积分数)、分散剂为ZN-1344且加入量为粉体质量的2%时,WC-Ni浆料的流变性能满足增材制造工艺需求,当剪切速率为100 s^(-1)时,浆料黏度为2.718 Pa·s;该浆料的最大单层固化厚度可达144μm,对应工艺参数为0.01 mm线间距、90%激光功率和2 000 mm/s扫描速度;采用响应曲面法拟合数据获得的浆料单层固化厚度计算模型,计算值与实际值误差为3.4%,可起理论预测作用;光固化增材制造WC-15%Ni硬质合金的密度和相对密度最高,分别为13.51 g/cm^(3)和96.5%,加入1%晶粒长大抑制剂Cr_(3)C_(2)后,硬质合金维氏硬度显著提高,达到945 HV_(30),接近同等Ni含量但不含有Cr_(3)C_(2)的传统硬质合金硬度。

经剑突入路达芬奇机器人手术与电视胸腔镜手术治疗前纵隔肿瘤疗效比较

目的比较经剑突入路达芬奇机器人手术与电视胸腔镜手术(VATS)治疗前纵隔肿瘤疗效。方法招募2020年1月至2023年1月广西壮族自治区人民医院收治的前纵隔肿瘤患者56例,根据手术方法不同分为机器人辅助胸腔镜手术(RATS)组(n=20例)和VATS组(n=36例),均经剑突入路。比较两组手术时间、术中出血量、48 h引流量、引流管留置时间、住院总费用,以及术后住院时间、视觉模拟量表(VAS)评分、并发症发生情况。结果VATS组有1例患者因无名静脉紧密粘连于胸腺和1例患者因胸腺与心包胸膜、左上肺紧密粘连转开胸手术。RATS组无中转开胸手术或延长手术切口长度的患者。两组患者均手术成功。RATS组手术时间显著短于VATS组(P<0.05)。两组术中出血量、48 h引流量、引流管留置时间比较差异无统计学意义(P>0.05)。两组术后VAS评分均呈下降趋势。RATS组术后第1天、第2天、第3天的VAS评分均低于VATS组,差异有统计学意义(P<0.05)。两组并发症发生率比较差异无统计学意义(5.88%vs 0.00%;P=0.525)。RATS组住院费用高于VATS组,差异有统计学意义(P<0.05)。两组术后住院时间比较差异无统计学意义(P>0.05)。结论RATS是治疗前纵隔病变安全可行的方法,相较于VATS,RATS对减少患者术后疼痛有积极意义,利于患者快速康复。

PAG淬火介质对60Si2CrVAT弹簧钢力学性能的影响

60Si2Cr VAT弹簧钢分别采用不同浓度PAG淬火介质和淬火油进行淬火,并在440℃和480℃的温度下进行回火处理,利用透射电镜和拉伸试验机等方法研究了该弹簧钢在不同淬火介质中淬火回火后的微观结构和力学性能的变化。结果表明,PAG淬火介质对其强度和塑性的影响显著。随着PAG浓度的增加,冷却速度降低,马氏体板条数量减少,板条宽度变大,强度和塑性呈现先增后降的趋势;冷速最快的5%PAG淬火回火后,针状的ε-碳化物未完全分解,容易在其尖端引起应力集中,使得力学性能较低;冷速最慢的油淬回火后,由于碳化物沿原奥氏体晶界和马氏体板条界析出,固溶度的下降,马氏体板条宽度的变大及数量的减少,最终也使得其强度、塑性和冲击韧性降低;只有冷速适中的13%PAG淬火后得到的综合力学性能最佳。

VATS与开胸肺癌根治术治疗Ⅰ期非小细胞肺癌近期效果比较

目的:对比分析电视辅助胸腔镜手术(video-assisted thoracic surgery,VATS)与开胸肺癌根治术对Ⅰ期非小细胞肺癌(NSCLC)的临床近期疗效。方法:选择Ⅰ期NSCLC 75例,分为VATS组(n=36)和开胸组(n=39),对两组手术、实验室、生活质量指标进行比较。结果:术中出血量、引流量、术后首次下床时间、术后住院时间:胸腔镜组为(102±28.9)ml、(254±56.3)ml、(2±0.8)d、(10±2.3)d明显低于开胸组(174±25.7)ml、(405±46.8)ml、(4±0.9)d、(13±1.7)d,差异有统计学意义(P<0.05)。淋巴结清扫、术后复发、转移两组无明显差异(P>0.05)。超敏C反应蛋白两组均较术前增高,而胸腔镜组术后3d(9.32±1.75)mg/L明显低于开胸组(10.57±2.25)mg/L(P<0.05)。两组FEV1均较术前降低,但胸腔镜组(1.67±0.14)L/min明显高于开胸组(1.59±0.18)L/min(P<0.05)。两组术后生活质量得分均较术前高,但胸腔镜组(117.6±6.43)分明显高于开胸组(113.2±4.83)分(P<0.05)。结论:VATS治疗Ⅰ期NSCLC创伤小,术后生活质量高于常规开胸术。

老年肺癌患者行单孔胸腔镜下肺叶或肺段切除术后并发症危险因素分析

目的探讨老年肺癌患者行单孔胸腔镜下肺叶或肺段切除术后并发症发生的危险因素。方法纳入2020年1月至2021年12月首都医科大学宣武医院胸外科行单孔胸腔镜肺叶或肺段切除手术的≥60岁的387例老年肺癌患者作为研究对象,中位年龄67(60~87)岁,其中男性171例(44.2%),女性216例(55.8%)。对老年肺癌患者的术后并发症进行分析,评估老年肺癌患者行单孔胸腔镜肺段或肺叶切除术后并发症发生的危险因素。结果387例患者中共有66例(17.1%)术后出现并发症,其中1例(0.3%)患者死亡。单因素及多因素分析显示:男性(P=0.020)、第1秒用力呼气容积(forced expiratory volume in the first second,FEV1)<1.5 L(P=0.017)、一氧化碳弥散量占预计值百分比(diffusion capacity of the lungs for carbon monoxide as a percentage of the predicted value,DLCO%pred)<80%(P=0.016)、伴有肺部合并症病史(P<0.001)、脑卒中病史(P<0.001)、手术时长≥3 h(P=0.018)为术后出现并发症的独立预测因素。而伴有肺部合并症病史(P<0.001)及手术时长≥3 h(P=0.002)是术后出现肺部并发症的独立危险因素(P<0.05)。结论老年肺癌患者可能因肺部合并症、低肺功能、手术时间等出现术后并发症,因此术前应充分评估老年肺癌患者的生理情况。通过加强围术期管理降低术后并发症的发生率,降低术后并发症对老年肺癌患者行单孔胸腔镜手术治疗效果的影响。

Tubeless VATS技术治疗自发性气胸的临床应用

目的:总结Tubeless VATS技术治疗自发性气胸的经验。方法:回顾性分析应用Tubeless VATS技术治疗自发性气胸6例。结果:本组6例均顺利完成手术,无中转插管,无中转开胸,术中肺萎陷良好,均在单孔胸腔镜下完成手术。手术时间40~80 min,平均57. 5 min;术后苏醒时间5~22 min,平均11. 7 min;术后均无声嘶、呛咳、咽部疼痛、尿潴留;术后4 h、8 h、24 h、48 h疼痛VAS评分均在3级以下;住院时间4~6 d,平均4. 5 d,术后2~5 d出院,平均3. 2 d。出院前及出院1个月后复查胸部CT肺复张良好,无气胸复发。结论:Tubeless VATS技术治疗自发性气胸是安全可靠的,最大限度地减少患者的不适及痛苦,缩短住院日,节约医疗资源,为更多患者提供更好的服务,符合ERAS倡导的理念,值得临床推广及应用。

VATS配合NUSS术治疗先天性漏斗胸的近期疗效研究

目的:探讨电视辅助胸腔镜手术(VATS)联合漏斗胸微创矫正术(NUSS)治疗先天性漏斗胸的近期疗效及术后并发症的发生情况。方法:选取本院收治的先天性漏斗胸的患者96例,随机分为研究组和对照组;研究组采用VATS配合NUSS术治疗,对照组采用,记录两组NUSS围术期的血压、心率、手术时间、出血量、住院时间以及ICU滞留时间,术后对患者进行3个月随访,统计早期疗效及术后并发症发生情况。结果:研究组患者围术期手术时间、出血量、住院时间明显少于对照组,差异具有统计学意义(P<0.05);血压、心率、ICU滞留时间比较,差异无统计学意义(P>0.05);研究组疗效优良率、M-SSQ总分均明显高于对照组,差异具有统计学意义(P<0.05);研究组术后并发症发生率明显低于对照组,差异具有统计学意义(P<0.05)。结论:VATS联合NUSS术治疗先天性漏斗胸的近期疗效较好,术后并发症少,安全有效。