电子商务税收的纳税地点分布及其选择:电子发票视角

纳税地点的选定是电子商务税收征管的关键环节。基于电子发票的视角提出了传统营业地、电子商务平台、银行或第三方支付机构等三种纳税地点,并构建税收流失率、征税成本、征管便利性、信息透明度等四个评价指标对纳税地点进行比较分析。研究表明银行或第三方支付平台是目前电子商务税收征管较合理的纳税地点。

我国电子商务环境下税制改革的基本思路

在长期的研究和工作实践中得到研究结论:通过实行收入来源地、居民税收管辖权并行和付费地标准可以解决电子商务下的税收管辖权问题;税源的追踪与征缴方面可以通过银行对电子凭证自动生成的流转税款实行代扣预缴税款来解决;税率的确定以销售利润率和社会平均报酬率为依据;征缴办法可用比特税和信息税征缴办法;通过对资金流的扣缴、对电子现金支付的自动扣缴、对物流的缴税检查以及纳税人的补缴与退税申请来确定电子商务下的税收征管模式。

从财政分权看我国地方政府发行公债的必要性

举债权是规范的分税制赋予地方政府应有的财权。在财政分权的框架下,一级政权,一级事权,一级财权是题中之义。本文首先从财政分权理论出发,指出发行市政债是地方融资平台的替代措施。