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法典化目标下税法总则的功能定位与立法逻辑
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作者 张旭 《东北大学学报(社会科学版)》 北大核心 2024年第2期102-110,共9页
我国税法典编纂应坚持汇编型法典与体系型法典之间的综合方案,以提升立法质量、回应征管实践需求为核心。创制税法总则,确保必要程度的抽象性和引领效用;汇编单行法作为分则,尽可能维持既有立法成果和规范体系。税法总则应秉持回应社会... 我国税法典编纂应坚持汇编型法典与体系型法典之间的综合方案,以提升立法质量、回应征管实践需求为核心。创制税法总则,确保必要程度的抽象性和引领效用;汇编单行法作为分则,尽可能维持既有立法成果和规范体系。税法总则应秉持回应社会经济生活的实践品格,前瞻性地考虑征纳活动的疑难问题,规定对税收征管影响重大的税法基础概念、基本原则、基础制度等,以向法律适用者提供可资援引或参考的判断依据为其创制思路,加强其在分则规则回应不足情况下的规范补充角色;同时,保持一定的体系开放性,赋予行政机关和司法机关法律续造的空间,探索从税务执法和司法活动汲取总则制定和修订思路的创新路径,将其中可反复实践的一般性规则转化为税法总则的条款,实现税法典法律规范的更新迭代,提升税法典的包容度和回应力。 展开更多
关键词 税法总则 税法典 实践品格 体系开放性 税收征管
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环境、主体与资源:政府创新的动因及优化对策研究——基于福建省“八闽办税码”的案例分析
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作者 叶静妍 张廷君 《秘书》 2024年第1期46-55,共10页
政府作为国家整体性改革的重要力量,其创新行为有力地推动着改革的进程。在政府改革创新的实践过程中,推动其选择和实施创新行为的动力因素有哪些?这些因素之间存在怎样的联系?为了回应以上问题,本研究以福建省“八闽办税码”深化创新... 政府作为国家整体性改革的重要力量,其创新行为有力地推动着改革的进程。在政府改革创新的实践过程中,推动其选择和实施创新行为的动力因素有哪些?这些因素之间存在怎样的联系?为了回应以上问题,本研究以福建省“八闽办税码”深化创新项目为案例,对其创新行为的驱动因素进行分析,并基于此提出我国政府持续创新的优化路径。研究发现,在环境、主体、资源三个维度下,国家改革要求、社会需求偏好、创新能力保障等八个因素的共同作用驱动了政府创新。因此,要进一步持续推动政府创新,就需要优化地方创新环境,加强跨部门协作,重视学习型政府的培养。 展开更多
关键词 数字政府创新 创新动因 “八闽办税码”
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Comparision of China's volatile organic compound pollution management:a computable general equilibrium approach 被引量:2
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作者 Yufei Wang Changxin Liu +2 位作者 Tong Wu Zhengping Hao Zheng Wang 《Chinese Journal of Population,Resources and Environment》 2016年第4期298-308,共11页
The public health and ecological impacts of volatile organic compound(VOCs) pollution have become a serious problem in China,arousing increasing attention to emissions control.In this context,this paper analyses the e... The public health and ecological impacts of volatile organic compound(VOCs) pollution have become a serious problem in China,arousing increasing attention to emissions control.In this context,this paper analyses the effectiveness of VOC reduction policies,namely pollution charges and environmental taxes at the national and industrial sector levels.It uses a computable general equilibrium model,which connects macroeconomic variables with VOC emissions inventory,to simulate the effects of policy scenarios(with 2007 as the reference year).This paper shows that VOC emissions are reduced by 2.2% when a pollution charge equal to the average cost of engineering reduction methods-the traditional approach to regulation in China-is applied.In order to achieve a similar reduction,an 8.9% indirect tax would have to be imposed.It concludes that an environmental tax should be the preferred method of VOC regulation due to its smaller footprint on the macroeconomy.Other policies,such as subsidies,should be used as supplements. 展开更多
关键词 Volatile organic compounds environmental tax pollution charge computable general equilibrium models
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CGE Simulation for Levying Carbon Tax in China and International Experience of Levying Carbon Tax 被引量:1
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作者 Zhang Mingxi 《Chinese Journal of Population,Resources and Environment》 2011年第2期84-89,共6页
Levying carbon tax is conducive to reducing carbon dioxide emissions and protecting the environment.The author firstly reviewed some relevant empirical studies on carbon tax both home and abroad,and then established t... Levying carbon tax is conducive to reducing carbon dioxide emissions and protecting the environment.The author firstly reviewed some relevant empirical studies on carbon tax both home and abroad,and then established the CGE model and simulated levying carbon tax in China.The study found that levying carbon tax would have little impact on China's economy:in a short-term,China's GDP might decrease by 0.51%,while in a long-term it might decrease by 0.08%;however,the carbon dioxide emissions would be substantially reduced.Meanwhile,levying carbon tax has some negative impact on the output of each industry in the very economic structure;of this,the mineral extractive industries would be influenced the most.Then the author summarized experience of levying carbon tax in foreign countries. 展开更多
关键词 carbon tax computable general equilibrium (CGE)model economic impact
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A General Equilibrium Model for Energy Policy Evaluation Using GTAP-E for Vietnam
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作者 Do Dinh Long Suduk Kim 《Economics World》 2014年第5期347-355,共9页
In the past several years, there has been growing concern on the scarcity of energy resources, the volatility of energy prices, and the impact of energy sector on climate change. In this context, energy-environment mo... In the past several years, there has been growing concern on the scarcity of energy resources, the volatility of energy prices, and the impact of energy sector on climate change. In this context, energy-environment models designed for analysis of energy systems have become more important. In this paper, a Computable General Equilibrium Model (CGE) using an energy-environmental version of Global Trade Analysis Project (GTAP) model (known as GTAP-E) for Vietnam is presented based on the GTAP Data Base version 7. The model is developed following the original structure and the revised version of the GTAP-E model. This model is used to simulate the adoption of carbon tax for Vietnam for the base year of 2004. The economy-level and detailed sector-specific effects are also examined considering energy intensive and non-intensive sectors. Simulation results show the negative influences of different carbon tax scenarios to Vietnam's economy. The results would also indicate the potential of carbon taxation as a driving force for the mitigation of carbon dioxide and for new and renewable energy promotion in Vietnam. In fact, this study is the first simulation exercise of energy-environmental policy for the Vietnamese case. 展开更多
关键词 Computable general Equilibrium Model (CGE) Global Trade Analysis Project (GTAP) GTAP-E carbon tax ENERGY CO2 emission VIETNAM
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税法总则立法框架下纳税义务体系的构建 被引量:1
6
作者 王桦宇 《交大法学》 2023年第3期34-47,共14页
纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、... 纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、履行与变更、消灭皆遵循税收程序法的明确规定,并因税种不同而存在差异。除了法定的明确纳税义务以外,在税法上还有类推适用与核定征收、溢缴税款与双重征税以及产生税收利息与滞纳金的特定情形,需要遵循交易实质、要件明确性和适度区分负担的原则加以解释和处理。我国应在税法总则立法框架下建构以纳税人为中心的纳税义务制度,并在具体税种制度中加以类型化并制定明确的规则要件,使得纳税义务体系在总则法、实体法和程序法上的理论与适用实现协调统一。 展开更多
关键词 税法总则 纳税义务 法律体系 税法典
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体系化视角下税法总则的结构安排与法际协调 被引量:2
7
作者 熊伟 《交大法学》 2023年第3期20-33,共14页
在法典化视阈下,除了贯彻法治原则和纳税人主义,税法总则的功能主要体现在促进税法体系化。有鉴于此,税法总则需要提炼基本概念,整理出规范编排的逻辑主线,税收债务和围绕其而建立的法律关系,可以帮助它实现这个目标,合理确定立法文本... 在法典化视阈下,除了贯彻法治原则和纳税人主义,税法总则的功能主要体现在促进税法体系化。有鉴于此,税法总则需要提炼基本概念,整理出规范编排的逻辑主线,税收债务和围绕其而建立的法律关系,可以帮助它实现这个目标,合理确定立法文本之体例。在该思路指导下,税法总则可以划分为三个部分,首先是原则和立场方面的一般性规定,包括纳税人权利保护的内容,其次是实体性规则,如纳税人的发生、变更、扩张、消灭等,最后是程序方面的基本要求。由于采用先分后统的法典化模式,税法总则需要考虑融入现行税法体系,处理好内容安排和法律适用问题。鉴于税法的主体内容属于行政法,税法总则还需要处理跟行政处罚法、行政强制法等法律的关系,并高度重视行政法法典化对税法总则的影响。 展开更多
关键词 税法典 税法总则 体系化 立法体例 法际协调
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法典化背景下税收法定的理论审思与规范表达 被引量:3
8
作者 邓伟 《财经法学》 2023年第6期78-91,共14页
法典化背景下需要深入发掘税收法定的正当性基础、合理确定法定的程度要求,并探索恰当的规范表达方式。从权利视角看,税收法定彰显了保护财产权、落实人民主权、全面促进人权的显性正当性基础;从效率视角看,税收法定具有降低税收协商成... 法典化背景下需要深入发掘税收法定的正当性基础、合理确定法定的程度要求,并探索恰当的规范表达方式。从权利视角看,税收法定彰显了保护财产权、落实人民主权、全面促进人权的显性正当性基础;从效率视角看,税收法定具有降低税收协商成本、提高税法遵从、促进信息真实而充分传递的隐性正当性基础。严格法定理论存在不足,税收法定应当向差异法定转变,以税收法定续变论作为理论新形态,具体可结合税收的功能因素、涉外因素、基本税收制度属性、课税对象同质性情况等确定课税要素的法定程度。税法典中税收法定的规范表达应采取“课税要素+文件位阶”的形式。具体而言,总则部分的表达方式为规定应由狭义法律规定的共同性课税要素的类型,并为分则相关授权规定保留恰当接口;分则部分的表达方式为规定应由狭义法律规定的共同性课税要素的具体内容,并视情况授权明确其他课税要素具体由何种位阶的文件规定。 展开更多
关键词 税法典 税收法定 税收法定续变论
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司法视阈下《民法典》与税法的协调适用——以“盈科行公司与琴湖公司合同纠纷案”为例
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作者 古雪 《南阳理工学院学报》 2023年第3期36-42,共7页
在民商事活动中,当事人常因税款分担问题产生民事纠纷。税款作为民事交易成本会受到民事规则的调整,但同时作为一项公法之债又受税法规定的约束。此时,在案件处理中便会面临《民法典》与税法的适用冲突问题。具体表现为当民法公平原则... 在民商事活动中,当事人常因税款分担问题产生民事纠纷。税款作为民事交易成本会受到民事规则的调整,但同时作为一项公法之债又受税法规定的约束。此时,在案件处理中便会面临《民法典》与税法的适用冲突问题。具体表现为当民法公平原则、意思自治原则与税收法定发生抵牾时,何者更具优先性的问题。对此,应当秉持《民法典》所确立的公权尊重私权之立场,通过民法领域与税法领域的“二分法”来化解二者的司法适用冲突。即在处理私主体之间的涉税民事纠纷时,以《民法典》作为调整私主体权利义务关系的依据;当涉及税务机关的税收征管活动时,则以税法规定确立税收的行为准则。 展开更多
关键词 《民法典》 税款负担 意思自治 公平原则 税收法定
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逃税行为及影响因素的理论分析 被引量:8
10
作者 刘芳 陈平路 《武汉理工大学学报(交通科学与工程版)》 北大核心 2004年第1期84-87,共4页
逃税是一个世界性现象 ,世界各国对逃税问题都进行了广泛而深入的研究 .影响纳税人逃税的因素十分复杂 .文中利用一个逃税的成本收益比较模型 ,分析影响逃税行为的各种因素 ,包括税率、税收查处概率、惩罚率以及逃税操作成本、逃税的心... 逃税是一个世界性现象 ,世界各国对逃税问题都进行了广泛而深入的研究 .影响纳税人逃税的因素十分复杂 .文中利用一个逃税的成本收益比较模型 ,分析影响逃税行为的各种因素 ,包括税率、税收查处概率、惩罚率以及逃税操作成本、逃税的心理和社会代价等 .在此基础上 。 展开更多
关键词 逃税 逃税模型 税收制度 社会道德规范
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《立法法》与我国税收立法体系的完善 被引量:4
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作者 陈书全 杨林 《税务与经济》 北大核心 2002年第6期1-4,共4页
《立法法》的颁布为我国税收立法体系的改革指明了方向,明确了其内部构成体系的权限与职责。依据《立法法》的规定,未来一段时间在完善我国税收立法体系的过程中,应采取的相应对策包括:尽快颁布税收基本法;逐步建立以税收法律为主、行... 《立法法》的颁布为我国税收立法体系的改革指明了方向,明确了其内部构成体系的权限与职责。依据《立法法》的规定,未来一段时间在完善我国税收立法体系的过程中,应采取的相应对策包括:尽快颁布税收基本法;逐步建立以税收法律为主、行政法规为辅的科学统一的税收立法体制;合理划分税收立法权限。 展开更多
关键词 税收立法体系 立法法 税收立法权限 中国 税收规章 行政法规 宪法
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中国税法通则立法的问题与构想 被引量:12
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作者 施正文 《法律科学(西北政法大学学报)》 CSSCI 北大核心 2006年第5期155-163,共9页
中国税法通则的基本定位应当是调整税收活动中的基本问题、共同问题和综合问题的通则性立法,主要规定税收征纳过程中的实体基本制度和程序基本制度,是税法体系中的一般法,是规模适度、体系科学、赋有现代法治理念的现代税收通则法。在... 中国税法通则的基本定位应当是调整税收活动中的基本问题、共同问题和综合问题的通则性立法,主要规定税收征纳过程中的实体基本制度和程序基本制度,是税法体系中的一般法,是规模适度、体系科学、赋有现代法治理念的现代税收通则法。在立法时,应当侧重从健全和完善税收法律体系的角度,重点处理好与宪法、财政法、立法法、行政程序法、税收征管法、民法的关系。在搭建立法架构时,应当以“总则——纳税义务——税收征纳的一般规则——税收确定——税收征收——税收执行——税收争讼——法律责任——附则”为立法主线。 展开更多
关键词 税法通则 税收立法 立法架构
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论民法典与税法的关系及协调 被引量:14
13
作者 杨小强 《政法论丛》 CSSCI 北大核心 2020年第4期15-28,共14页
民法是税法的前行法,民事行为及其经济效果是税法的课税对象与事实基础。我国新近颁布的民法典,在民法的概念、逻辑与体系上有不同程度的创新,这显然撼动了课税的法律基础,需要重新厘清税法与民法的关系。民法对税法具有主导性,但税法... 民法是税法的前行法,民事行为及其经济效果是税法的课税对象与事实基础。我国新近颁布的民法典,在民法的概念、逻辑与体系上有不同程度的创新,这显然撼动了课税的法律基础,需要重新厘清税法与民法的关系。民法对税法具有主导性,但税法基于自身的规范保护目的也强调独立自主。国际上有新观点,从更广阔的学科视野上,提出税法与民法的协调理论,这是值得推崇的理论。民法典规定的个人信息保护与税法规定之衔接,即是协调理论的一个典型问题。 展开更多
关键词 民法典 税法 协调
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税收政策在医改中的影响及作用 被引量:3
14
作者 佟凌 朱小军 +4 位作者 夏铁亮 杜建波 李宜靖 谷战英 刘姗 《中国医药导报》 CAS 2019年第35期175-177,共3页
随着新医改政策的逐步实施,国家投入逐年加大,老百姓却没有获得感,“看病难,看病贵”仍未得到有效缓解,百姓个人支付的卫生费用不断增长,医疗服务行业仍存在一些问题制约发展。本文主要从公立医院、医药制造行业、医药批发行业、医药零... 随着新医改政策的逐步实施,国家投入逐年加大,老百姓却没有获得感,“看病难,看病贵”仍未得到有效缓解,百姓个人支付的卫生费用不断增长,医疗服务行业仍存在一些问题制约发展。本文主要从公立医院、医药制造行业、医药批发行业、医药零售行业和百姓个人卫生支出这五个方面分析医疗服务行业存在的问题,并探讨税收政策作为经济杠杆在医疗服务行业中的负面影响。为缓解税收杠杆作用对医疗服务行业的负面影响,应建立统一标准的商品编码体系,消除价格虚高,为制订行业成本标准提供依据,为制订行业内控制度提供基础。 展开更多
关键词 医改 税收 杠杆 商品编码
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数字经济背景下的WTO电子商务诸边谈判:最新发展及焦点问题 被引量:132
15
作者 石静霞 《东方法学》 CSSCI 北大核心 2020年第2期170-184,共15页
代表世界贸易90%份额的76个WTO成员于2019年1月发起"电子商务诸边谈判",旨在制订电子商务/数字贸易领域的国际规则,以适应经济的全球化和数字化发展。谈判既涉及成员存在基本共识的贸易便利化议题,也涵盖高标准的数字贸易新... 代表世界贸易90%份额的76个WTO成员于2019年1月发起"电子商务诸边谈判",旨在制订电子商务/数字贸易领域的国际规则,以适应经济的全球化和数字化发展。谈判既涉及成员存在基本共识的贸易便利化议题,也涵盖高标准的数字贸易新规则。各谈判成员数字经济发展水平不同,核心利益诉求有别,尤其是中美欧等主要成员的立场协调是决定该谈判是否能够成功的决定性因素。对此,有必要重点分析谈判中的跨境数据流动和禁止本地化要求、源代码及算法规制和电子传输的免关税及数字税征收等核心争议问题。我国作为电子商务第一大国、数字经济第二大国,需在积极参与谈判的同时,注重推动谈判符合最大多数成员的利益,并提升我国在电子商务/数字贸易领域的规则话语权。 展开更多
关键词 WTO 电子商务谈判 跨境数据流动 源代码及算法 电子传输免关税 数字经济 数字税
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乌克兰税法法典及新规评析 被引量:4
16
作者 朱红根 《经济论坛》 2018年第9期109-111,共3页
乌克兰独立近20年后,颁布了第一部税法法典。然而,新税法颁布后,其内容一直在更新完善中,这表明该国的税制改革仍在进行中。乌克兰税法新规涉及所得税、房产税、金融交易税、转让定价等多方面,该国还与海外避税地签署了双重避税协定。... 乌克兰独立近20年后,颁布了第一部税法法典。然而,新税法颁布后,其内容一直在更新完善中,这表明该国的税制改革仍在进行中。乌克兰税法新规涉及所得税、房产税、金融交易税、转让定价等多方面,该国还与海外避税地签署了双重避税协定。税法新规体现了该国通过税法以鼓励投资、扶植高新产业、促进经济发展的政策思路,新规内容也体现了该国加强规制、扩大税基等综合目的。近年来乌克兰的税法新规内涵可以从乌克兰经济现实的角度加以解读与评析。 展开更多
关键词 税法法典 所得税 房产税 双重避税 转让定价
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美国教育捐赠税制及其启示——以美国《国内税收法》501(C)条款为视角 被引量:3
17
作者 周贤日 《温州大学学报(社会科学版)》 2015年第6期73-83,共11页
英国《伊丽沙白法规》开启了通过国家税收和行政干预制度救济贫民的先例,其对美国的公益慈善事业发展产生了重要影响。美国的教育捐赠税制在19世纪末构建起自身的现代模式,1939年制定的《国内税收法》经过多次修正,形成了在实体、程序... 英国《伊丽沙白法规》开启了通过国家税收和行政干预制度救济贫民的先例,其对美国的公益慈善事业发展产生了重要影响。美国的教育捐赠税制在19世纪末构建起自身的现代模式,1939年制定的《国内税收法》经过多次修正,形成了在实体、程序和管理方面的成熟制度。其中的501(c)条款列出了包括教育组织在内的27种享受联邦所得税减免的非营利组织,对高校基金会发展起到了扶持和推动作用。美国教育捐赠税制相对完善的税收激励机制,合理的个人所得税制,完备的捐赠减免税法律程序和管理规定,非政治化的捐赠免税政策,有利于推动捐赠事业。建立税收激励机制,实行税收优惠政策,完善税收体系,是域外经验对我国教育捐赠税制建设的基本启示。 展开更多
关键词 教育捐赠 国内税收法 非营利组织 税收激励机制
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会计利润与应纳税所得额的差异分析 被引量:3
18
作者 梁红霞 《北京教育学院学报》 2009年第2期9-13,共5页
会计利润与应纳税所得额因在服务的目标、确定的程序、确认的原则和计量属性等方面的差异,导致当期确定的会计利润和应纳税所得额不同。明确会计利润和应纳税所得额产生差异的原因和表现,灵活掌握会计利润与应纳税所得额的关系,可以提... 会计利润与应纳税所得额因在服务的目标、确定的程序、确认的原则和计量属性等方面的差异,导致当期确定的会计利润和应纳税所得额不同。明确会计利润和应纳税所得额产生差异的原因和表现,灵活掌握会计利润与应纳税所得额的关系,可以提高会计人员的工作效率,减少会计遵从税法的成本,保证会计信息和纳税信息的准确性。 展开更多
关键词 会计利润 应纳税所得额 差异 会计准则 企业所得税法
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新企业会计准则体系的特征及其对银行业的影响 被引量:1
19
作者 胡婕 张茂 《金融论坛》 CSSCI 北大核心 2007年第5期55-58,共4页
财政部于2006年初发布的新企业会计准则是对我国会计制度的重大改革,它将对我国银行业的财务状况及经营管理产生影响。就总体而言,新准则的实施有利于企业披露信息质量的提高。从银行业角度看,新准则使银行的资产负债分类方式发生改变,... 财政部于2006年初发布的新企业会计准则是对我国会计制度的重大改革,它将对我国银行业的财务状况及经营管理产生影响。就总体而言,新准则的实施有利于企业披露信息质量的提高。从银行业角度看,新准则使银行的资产负债分类方式发生改变,有助于银行进行风险管理;新准则引入公允价值,使银行金融工具的价值变化得以及时反映,同时增大了银行经营成果的波动;新准则理念先进,预示着管理模式的变迁,对银行业的经营理念提出新的挑战,要求银行管理者与从业人员加快转变经营理念,转变业务增长方式。新准则增加了银行进行资本管理的难度,并对从业人员的执业能力提出了更高要求。 展开更多
关键词 新企业会计准则 银行业 公允价值 财务状况
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WTO规则下我国风险投资税收优惠措施的重构 被引量:2
20
作者 刘志云 《中国煤炭经济学院学报》 2003年第1期33-37,共5页
我国目前对风险投资的税收优惠措施存在诸多问题,如不同层次立法之间的冲突与低效率的优惠手段等都影响着风险投资的进一步发展。而税收优惠的幅度及违反国民待遇原则等措施,皆可能会与WTO《补贴与反补贴协议》及国民待遇等原则相抵触... 我国目前对风险投资的税收优惠措施存在诸多问题,如不同层次立法之间的冲突与低效率的优惠手段等都影响着风险投资的进一步发展。而税收优惠的幅度及违反国民待遇原则等措施,皆可能会与WTO《补贴与反补贴协议》及国民待遇等原则相抵触。因此,在WTO规则指导下,按照国民待遇原则,制定科学、高效的风险投资税收优惠措施已是当务之急。立足于此,对WTO规则下重构风险投资税收优惠问题进行了必要探讨。 展开更多
关键词 WTO规则 风险投资 税收优惠
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