煤炭资源税计征方式改革的生态福利效应——来自239个地级市的准自然实验

依据庇古税理论分析煤炭资源税改革的生态福利效应的影响机理,选取中国239个地级市碳排放相关数据,构建强度双重差分模型探究煤炭资源税从量计征到从价计征改革的生态福利效应及其传导机制,研究发现:(1)煤炭资源税从价计征改革具有节能减排和减霾效应,即煤炭资源税从价计征改革有利于生态环境的改善,考虑样本选择偏误、内生性等问题以及进一步的安慰剂检验都表明基准回归结果具有高度稳健性;(2)进一步异质性分析表明,煤炭资源税从价计征改革对我国东部沿海地区改善作用大于中西部地区;(3)机制检验表明煤炭资源税改革能够通过推动地区产业结构高级化、提升技术创新能力等方式改善地区生态福利水平。研究结果对于进一步理解资源税改革的环境福利效应以及相关绿色低碳政策的实践都具有一定的借鉴意义。

资源税从价计征改革对资源开采业的经济影响研究

资源税由从量计征转为从价计征会对资源开采业产生经济影响。但资源开采行业税负转嫁能力的理论分析和对11家煤炭开采行业上市公司的实证分析表明:我国资源开采行业具有很强的税负转嫁能力。因此,资源税从价计征改革对资源开采业的经济影响有限,但是很可能通过产业链向国民经济其他部门传导进而对其他行业以及宏观经济产生影响。

煤炭资源税政策对煤炭企业及社会经济影响研究

2014年,国家对煤炭资源税进行了由从量计税到从价计税的改革,因此对于资源税从量计征到从价计征对煤炭企业及宏观经济有何影响等问题需要开展定量研究。文章利用递归动态可计算一般均衡模型,模拟不同税率情景下社会经济受到的影响。结果表明:从宏观经济整体来看,煤炭资源税从价征收会对GDP产生负面影响,而且这种负面影响随着税率增加而以更快速度加强。从各部门的模拟结果来看,无论是产量还是利润,煤炭采选业本身都是损失最大的部门,尤其是高税率情景下对煤炭冲击非常剧烈。因此,煤炭资源税从价计征后不宜一次性设置过高税率,需同时采取配套措施来保护煤炭行业及高耗煤行业的经营。

可耗竭性资源从价税与累积开采量的关系研究——基于Hotelling模型的改进

提高可耗竭性资源累积开采量对解决我国资源短缺和资源开采效率低下并存的问题具有重要的意义。在增加了开采成本随累积开采量递增的假设下,本文首先对Hotelling模型做了改进。其次,运用最优控制方法,以完全竞争市场为比较基准,本文研究了垄断市场下从价税与累积开采量之间的关系。研究发现:第一,当从价税税率为零时,垄断市场下的累积开采量低于完全竞争市场下的累积开采量。第二,当从价税税率大于零时,征收从价税进一步降低了垄断市场下的累积开采量。第三,当从价税税率小于零时,征收从价税有利于提高垄断市场下的累积开采量。

新冠肺炎疫情对全球贸易的影响研究

在新冠肺炎疫情全球大流行的背景下,如何纾解疫情不利冲击以推动国际贸易步入复苏的快车道,已成为当前国际社会亟需共同应对的重大议题。本文基于跨国月度面板数据,实证考察了新冠肺炎疫情对全球贸易的冲击影响及作用机制,并在一般均衡条件下探析其贸易福利效应。研究发现,新冠肺炎疫情对跨国进、出口贸易活动均具有显著的抑制作用,基于进、出口方双边层面的关税等价转换结果来看,疫情所引致的进、出口贸易遏制效应分别相当于加征0.175%~5.913%、0.186%~6.275%幅度的关税;作用机制检验表明,新冠肺炎疫情主要通过加剧供需端冲击、引发贸易壁垒、催生不确定性风险等渠道对全球贸易造成负面影响;基于一般均衡贸易影响(General Equilibrium Trade Impact,简称"GETI")框架的反事实分析显示,消除新冠肺炎疫情在跨国范围内能够带来0.3%~3.48%不等的贸易福利改善效应,中等收入经济体从中获得的贸易收益略大于高收入经济体。本文有助于丰富和拓展流行病学、国际经济学等交叉领域的研究内涵,同时对于后疫情时代的全球经济、卫生治理亦具有重要的现实启示意义。

资源税改革对煤炭企业经营绩效的研究

煤炭资源税改革自2014年12月1日起正式在中国拉开帷幕。而资源税改革不可避免地会对煤炭行业产生重大冲击,煤炭企业的经营绩效受其影响也会发生变化。文中依据目前现有的绩效评价理论,在研究资源税改革和煤炭上市企业之间相关关系的基础上,总结出资源税改革对煤炭企业经营绩效的影响程度。研究主要收集了中国煤炭上市公司2013年到2015年3年的财务报表数据,选择出能够体现煤炭上市公司经营绩效的财务指标,并对其进行因子分析,建立回归模型。分析表明资源税改革对煤炭企业的速动比率、应收账款周转率影响不大,对煤炭企业的营业收入同比增长率和净资产收益率影响显著的分结论。但总体来看,从2014年底至2015年底,资源税改革对煤炭企业整体的经营绩效有影响,但显著性不强。

基于系统动力学的四川天然气资源税改革效应研究

运用系统动力学方法构建了四川天然气勘探开发的系统动力学模型,分析了天然气勘探开发过程中资源税与其他系统要素间的因果关系和反馈机制。通过仿真,分析了此次资源税"从价计征"改革对四川当地政府税收、资源企业收益、天然气勘探开发等造成的影响和冲击,仿真结果表明:资源税改革极大地增加了地方财政收入,公众满意度明显上升;目前暂行5%的税率水平对资源企业盈利影响有限;资源税计税方式的变化对天然气勘探开发的总量影响不大,但从整个勘探开发动态过程而言,从价计征条件下的资源开发速度更加理性,资源开采更加合理。在此基础上进一步分析天然气价格对资源税改革的影响,最后,根据仿真结果提出了我国深化资源税改革的对策建议。

矿产资源税征收演化历程及效果评价

将我国资源税征收分为空白期、从价计征期、从量计征期、改革试点期、全面从价计征期等五个阶段,并阐述了我国资源税征收从无到有、从量计征到从价计征的发展演化过程。同时分析了资源税征收情况及发展变化趋势。在此基础上,综合考虑资源税征收的影响因素,构建了资源税征收效果评价指标体系,运用层次分析法(AHP)对资源税征收效果进行了分析评价。根据评价结果,从动态调整资源税税率,考虑资源差异,提高资源税征收级差收入调节能力,改善矿业人才培养环境,引导企业技术创新等层面提出了提高资源税征收水平的相关建议。

我国矿产资源补偿费计征方式研究

在矿产资源补偿费计征管理工作中,究竟以何种计征方式来计征补偿费是一大难点。对此,详细阐述了从价计征、从量计征和定额或估算计征这3种计征方式的优缺点,并提出需要根据矿产资源的用途和质量差异,采用不同的计征方式的观点,在从价征收的原则上,提高资源补偿费征收效率,促进小型采矿权人合理利用资源。

双寡头竞争下最优进口贸易政策选择

文章在水平差别产品的伯川德模型中对从量和从价关税进行了分析比较。研究发现,效用函数必须满足一些严格的假设,才能保证征收关税将改善本国社会福利。从量关税的进口限制效果明显强于从价关税。但对于均衡从量关税,总存在一个对能给本国带来更高社会福利的从价关税。两者的差距取决于均衡点本国市场对外国产品的需求弹性,需求弹性越小,社会福利差距越大。

资源税从价计征下的稀土产业升级效应研究

我国稀土产业目前正处于产业发展的低级阶段,实现产业快速升级的需求极为迫切。2015年我国稀土资源税从价计征改革的目的之一就是促进我国稀土产业升级。在论述资源税从价计征促进产业升级作用机理的同时,实证检验了稀土资源税从价计征改革对稀土产业的升级影响,以及对稀土前后端产业升级影响的差异性。研究发现,资源税从价计征在一定程度上促进了稀土产业升级,但产业升级的水平并不高,前端产业升级效果较后端产业更明显。基于此,应借助"稀土资源拍卖"方式进一步改革完善稀土资源税制,并在税收减免、财政、金融支持、技术引进、研发平台建设等方面向稀土后端产业大力倾斜,以引导稀土产业加快升级。

我国水资源税计征方式研究

《水资源税改革试点暂行办法》的出台,标志着我国在试点地区对水资源管理方式从收费形式演进到征税模式。对于水资源税的计证方式是采用从量计征还是从价计征,在理论界引起了热议。价税分离是水资源管理方式改革的法理基础。以税收主体功能为视角,对水资源税采用从价计征更多地体现增加财政收入这一非主体的资源税功能,而从量计征能够充分实现促进水资源节约利用这一主体功能,比实行从价计征更能实现税收效率和税收公平。因此,从量计征是水资源税计征方式的较好选择。

从原产地规则看中国贸易顺差

我国原产地规则存在过于宽松的缺陷,使得很多国产化率很低的加工制造品都能轻易地获得我国的原产地证书,从而极大地"夸大"了我国的贸易顺差。只有采用从价百分比标准,才能反映我国的真实贸易顺差。采用从价百分比标准对我国的贸易出口进行调整后,我国的贸易顺差大概缩减了一半。

CAFTA原产地规则实质性变更标准评介

作为中国签订的规模最大、涵盖范围最广的FTA,《中国-东盟自由贸易协定》对中国经济的发展有着重要的意义。原产地规则作为FTA的核心,直接决定了FTA的实施效果。由于中国拟订FTA的立法技术还处于学习阶段,CAFTA原产地规则的制定存在着明显的缺陷,尤其是在"实质性变更"标准上,与其他较为成熟的原产地规则相比,规定得过于笼统,无法起到优化资源配置、防止区域内利益"外溢"的作用。对CAFTA原产地规则实质性变更标准进行完善将是CAFTA寻求进一步发展的必然要求。

不完全契约视角下深化资源税改革研究——来自煤炭行业的例证

自然资源的收益分配具有不完全契约理论框架下有限理性、信息非对称、交易费用等内生性特征,这些内生性制度特征制约了资源税的深化改革,延缓了厘清"租-利-税-费"等结构性收益的制度建构。煤炭行业税费负担调整体现了不完全契约关系下税收制度深化的渐进过程。在此过程中,应本着先"清费"后"立税"的次序,重点关注关键性问题的改革与创新。

市政公用设施配套费从量从价两次征收法刍议

市政公用设施配套费的征收，应该兼顾效率与公平，并与商品房建设、销售协调，采用“从量从价两次征收法＂ ，即先按使用土地的等级和面积＂ 从量＂ 征收一部分，再按建成房屋的售价＂ 从价＂ 征收另一部分。

矿产资源税的现状分析与复合式计征方式的设计

我国矿产资源税征收过程中,国家同时具备所有权人和管理人双重身份。资源税的计税方式不合理、资源税课税税额较低、应征范围较窄、资源税管理体制不完善。从价和从量两种计征方式各有优缺点,可以采用复合型计征方式,即资源税包括开采阶段资源税和销售阶段资源税,开采阶段资源税与开采回采率结合。建议把现行的资源补偿费改成权利金,并把资源税种包含的级差收入的权力并入其中,资源税原有的调节级差收入的责任交由资源补偿费去完成,实现真正的税费分离。

我国煤炭资源税改革效果、问题及对策研究

煤炭资源税的从价计征在提高煤炭资源使用效率、促进煤炭行业健康发展方面取得了一定的成果,对煤炭行业和地方财政都产生了一定的影响,但是同时也会伴随着诸如煤炭企业税负转嫁困难、资源回采率未与税额挂钩、特殊和稀缺煤类资源税偏低并且不统一等问题。建议:⑴通过增值税转型、提高煤炭资源的利用效率和煤炭产品的销售价格等方式解决煤炭企业税负转嫁问题;⑵让煤炭资源税与回采率挂钩,最终使企业回采率与资源税款成反比,即回采率越高,资源税款越少;⑶实行弹性税率,即根据经济形势及其他因素的变化,动态调整煤炭资源税率;同时在提高特殊和稀缺煤种资源税单位税额时进行适当调整。

进一步改革资源税收制度

我国的资源税法仍存在着征税范围偏小、税基偏窄、法律地位偏低和税率过低等问题,需进一步改革。要逐步将所有自然资源纳入征税范围,以储量消耗为税基征收资源税,提高资源税的法律地位,把资源税暂行条例提升为国家法律,实行人大立法,杜绝部门立法,并在统筹考虑各种因素的前提下适度提高资源税税率。

稀土资源税改革对企业价值的影响研究——基于事件研究法

2015年开始,稀土资源税展开了"从量"到"从价"计税方式的改革,稀土资源税改革自此进入实质性阶段。本文运用事件研究法分析此次改革对稀土企业价值产生的影响,实证结果表明,从价计征改革给稀土行业带来了正向价值效应;无论是前端企业还是后端企业,在事件日都取得了较高的正异常报酬率;前端企业获得的累计异常报酬率始终高于后端企业。最后,笔者此基础上提出设置合理的浮动税率、改革计税依据等建议。