隐性关联关系与审计费用——基于供应链工商大数据的研究

近年来,上市公司将其供应链商业关系隐藏化以规避信息披露要求的趋势越来越明显,不利于投资者评估和判断上市公司的交易性质和盈利能力。本文从审计师角度出发,以2010-2021年度我国A股上市公司为研究对象,基于供应链工商大数据度量隐性关联关系,分析隐性关联关系与审计费用之间的关系,结果发现上市公司与重要交易对象之间存在隐性关联关系提高了审计费用,一系列稳健性检验结果保持一致。在渠道检验中,研究发现隐性关联关系通过影响审计师投入,进一步影响审计费用。在分组检验中,研究发现隐性关联关系对审计费用的影响在高市场化进程地区、低信息透明度的公司以及当上市公司为事务所重要客户时更为显著。本文研究为审计师如何判断隐性关联关系问题提供了经验数据。

组织内部的资源配置行为识别研究——来自会计师事务所的经验证据

探究在资源约束条件下如何合理配置资源以实现组织目标是打开组织内部治理与经营黑箱的关键环节之一。以会计师事务所这一知识密集型组织为切入,实证研究发现:首先,会计师事务所的审计投入与会计师事务所客户组合中的大客户显著负相关、与小客户显著正相关,说明会计师事务所会根据客户在其客户组合内的相对重要性而差异化地配置审计资源。其次,区分会计师事务所规模、客户组合大小发现,在非“四大”、客户组合规模大的会计师事务所中效应更强。最后,区分客户的产权性质、公司治理水平发现,在国有控股、公司治理弱的客户中效应更弱。

新收入准则会影响审计费用吗?——来自A+H股上市公司的经验证据

收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017—2019年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。

环保税制改革对审计收费的溢出效应——基于环境风险治理和生产结构优化的双重视角

选取2013—2021年沪深A股上市企业作为样本数据,研究环保税制改革对审计收费的影响。研究发现,环保税制改革能够显著降低审计收费,上述结论在经过一系列稳健性检验后依旧成立。机制检验表明,环保税制改革通过发挥“环境风险治理效应”和“生产结构优化效应”降低审计收费。异质性分析显示,环保税制改革对审计收费的影响随着审计供给方和需求方特征的不同而发生变化,同样随着宏观外部环境的不同而发生变化。研究结论不仅丰富了环保税制改革在微观层面的政策效应研究,而且有助于审计师强化对环保税制改革的风险认知,为促进资本市场高质量发展提供有益借鉴。

被审计单位人工智能应用对审计投入和审计费用的影响

基于2011-2021年我国沪深A股上市公司样本,本文从外部审计师的投入和定价决策视角,实证检验人工智能和微观企业融合的经济后果。研究发现,被审计单位应用人工智能会增加审计师的审计投入和审计费用。机制检验发现,人工智能应用会显著增加被审计单位经营风险,使得审计师面临的业务风险提高,进而导致审计师的上述决策行为。横截面检验发现,审计师主要针对应用人工智能的非高科技公司采取增加审计投入和审计费用的决策行为。此外,较高的行业专长能够降低人工智能应用引起的审计师高投入和高收费决策行为。研究结论丰富了微观层面人工智能和审计师投入和定价决策行为的相关研究,对更好地理解人工智能和实体企业融合具有重要的启示意义。

企业资源配置战略对审计费用的影响效应研究

合理的审计费用是审计机构提供高质量审计服务、更好承担资本市场看门人职责的基础与前提。以2007—2022年非金融类A股上市公司为研究样本,实证检验了企业资源配置战略对审计费用的影响效应,研究表明:(1)与投资主导型企业相比,经营主导型企业支付的审计费用更低;(2)经营主导型企业具有更低的经营风险,审计投入更少,因此承担的审计费用更低;(3)经营主导型企业支付更低审计费用的现象主要出现在内控质量较低的企业、未引入连锁股东的企业、非“四大”审计的企业以及制造业企业之中。

外交环境风险影响审计费用吗?

外交环境对于公司的海外发展具有重要影响。以2009—2022年外交部的发言表态次数为基础构建了公司暴露于外交环境风险的指标,检验了外交环境风险对公司审计费用的影响。实证结果表明,公司暴露于外交环境风险的程度越高,审计费用越高。区分审计师异质性后发现,外交环境风险更明显地提升了非国际“四大”的审计费用。机制分析显示,外交环境风险通过提高代理成本和审计投入提高了审计收费。研究结果表明宏观环境风险对审计决策具有影响,丰富了审计费用的影响因素研究。

基于RPA机器人的移动侧电费账单智能录入和稽核方案

铁塔公司为运营商垫付了大量电费,承担了巨大的财务垫支压力,电费及时回收成为铁塔公司工作重中之重,文章介绍了利用RPA机器人技术构建的铁塔网络成本运维管理平台,其在铁塔公司网络电费回收中通过智能录入、智能稽核运用,减负了一线人员录入工作量、稽核工作量,缩短了网络电费移动侧回收周期。

企业数字化转型对审计师风险应对行为的影响研究

伴随着企业数字化转型所带来的许多不确定性,审计工作的难度也有所提升。选取2016—2020年A股上市公司为样本,分析企业在数字化转型过程中可能出现的风险,实证检验企业数字化转型可能对审计师风险应对行为的影响。研究发现:审计师在面临数字化转型程度较高的企业时,会采取更为严格的应对措施,如加大审计投入、提高审计费用或出具非无保留意见的审计报告等;采用工具变量法与替换变量法检验后回归结果依然显著。

审计师对舞弊的察觉影响其披露关键审计事项吗?

以我国审计报告改革后的A股上市公司为研究对象,从财务舞弊视角探讨审计师如何在审计报告中沟通其察觉的重大错报风险。研究发现,对于存在舞弊迹象的公司,审计师在关键审计事项部分披露的事项种类更多、风险主题和差异化内容更丰富。进一步研究发现,若公司当年存在财务舞弊,其下一年经营风险和重大错报风险更高、审计师被牵连至监管处罚或法律诉讼的可能性更大;财务舞弊对审计师披露关键审计事项的影响主要存在于审计师经验丰富或投入审计资源较多的公司中。

上市公司参与PPP项目会影响审计收费吗?

以2014—2020年A股上市公司为样本,结合手工整理的PPP项目数据,实证考察上市公司参与PPP项目对审计收费的影响。研究结果显示,较之于未参与的公司,参与PPP项目的公司在其参与后审计费用显著增加,且参与PPP项目数量越多、金额越大,审计费用增加越多。区分PPP项目所处行业和地域分布发现,在PPP项目所在地与公司注册地不一致、PPP项目所处行业与公司自身行业不一致时,上述效应表现得更为明显。进一步区分PPP项目回报机制,研究结果显示,参与使用者付费和可行性缺口补助型PPP项目对审计费用的影响更为明显,而参与政府付费型PPP项目对审计费用的增加并不明显。此外,PPP项目的参与会增加审计师的工作投入,同时相关公司也更可能收到非标准审计意见。这些结论表明,上市公司参与PPP项目对审计师行为决策产生了重要影响。

上市公司ESG评级对审计费用的影响研究——基于审计投入与企业经营风险的中介作用

基于华证ESG评级数据,以2010—2021年我国A股上市公司为研究样本,利用固定效应模型,采用依次逐步回归法,实证检验上市公司ESG评级对审计费用的影响及作用机制。研究结果表明,上市公司良好的ESG评级能够显著降低审计费用,通过工具变量法、滞后变量、替换变量和缩短样本期等多种稳健性检验后,结果依然成立。机制分析发现,良好的ESG评级能够通过减少事务所自身审计投入和降低被审单位经营风险显著降低审计费用。进一步研究发现,在企业经国内十大会计师事务所审计时,ESG评级与审计费用间负向关系会被削弱;而在企业内控质量较高时,ESG评级与审计费用间负向关系会被加强。

数字金融、企业风险承担与审计费用

数字金融是金融生态环境不断优化的重要引擎,对实体经济的发展有着重大影响。选取2011—2020年中国A股非金融类上市公司数据为样本,从企业风险承担的角度实证研究了数字金融对审计费用的影响机制。研究结果发现:数字金融不仅会显著增加企业支付的审计费用,还能够通过提升企业风险承担水平增加企业支付的审计费用。进一步研究发现,数字金融的覆盖广度和使用深度均能通过企业风险承担增加审计师收取的审计费用;分组检验发现,数字金融通过企业风险承担增加审计费用的作用在非国有企业中更加明显,数字金融对审计费用的增加作用在东部地区更大;此外,审计投入也在数字金融对审计费用的影响中起到中介作用。

国家审计如何促进区域创新?

创新活动具有方式灵活性、探索周期长、路径不确定性等特征,对审计工作思路提出了新要求。本文研究发现,国家审计的建设性作用可以促进区域创新,这有助于明确国家审计在区域创新中的定位。进一步研究发现,督促创新资源的有效落实和营造良好的创新环境是国家审计发挥建设性作用促进区域创新的重要机制;当审计机关信息化建设水平越高、地方政府债务规模越大时,国家审计的建设性作用对区域创新的促进效应更显著。研究结论有助于深入理解国家审计影响区域创新的效应、机制和情境,为更好发挥国家审计的建设性作用从而推动区域创新提供有益借鉴。

企业全要素生产率提升对审计收费的影响研究

本文以2009—2019年我国A股上市公司为研究主体,研究企业全要素生产率的提升对审计收费的影响。研究发现:企业全要素生产率越高,审计收费越低;机制检验发现,审计投入、代理成本及要素配置效率发挥了部分中介效应;异质性分析发现,全要素生产率与审计收费的负向关系在国企、融资约束低及信息透明度高的企业中更加显著。研究为企业提高全要素生产率提供了一个从成本角度出发的理论指导,具有理论和现实意义。

预计负债与审计收费决策

以2009—2019年我国A股上市公司为样本,研究企业预计负债对审计收费的影响,并探究其中的影响机理。研究发现:企业预计负债正向影响审计收费;企业预计负债通过提高审计投入、债务违约风险和管理层代理成本进而使审计收费提高。

国家审计能发挥反腐败作用吗?

本文以2002—2011年我国31个省(自治区、直辖市)的数据为样本,实证研究发现:国家审计人员投入或被审计单位数增加1%,下一年各省贪污贿赂立案数分别下降1959%和422%,该结论说明国家审计投入越大,腐败治理越有效果。国家审计违规金额纠正率或审计报告信息被批示采用率提高1%,则下一年各省贪污贿赂立案数分别下降244%和166%,该结论说明国家审计问责力度越强,腐败治理越有效果。法律制度环境的完善有助于增强国家审计投入和审计问责与腐败治理之间的关系。本文的发现为我国监管部门完善腐败治理提供了有益的思路,也为我国加大国家审计投入,增强国家审计问责力度,实现国家审计全覆盖提供了有力的证据支持。

实体企业金融化与审计定价:投入补偿还是风险补偿

结合我国实体企业"产融结合"和"脱实向虚"共存的现状,验证实体企业金融化对审计定价的影响及其内部作用机制。研究结果发现:实体企业金融化导致审计定价提升。其作用机制主要体现在,金融资产配置使得审计工作的复杂程度增加,行业内特定知识和审计经验的积累促使行业专长较强的注册会计师更加倾向于借助提高审计定价来获取投入补偿。同时,在一般状态下,金融资产配置形成的风险机制对审计定价缺乏调整能力。具体表现为,当被审计客户重要性程度较低时,注册会计师倾向于通过提升审计定价实现风险补偿;伴随被审计客户重要性程度增加,审计定价中的风险补偿部分逐渐消失。研究结果表明,金融资产收益较强的波动性和较差的持续性特征导致企业整体业绩波动形成的风险并未在审计定价中完全体现,审计师对不同重要性程度的客户投资金融资产形成的风险存在认知差异。

非强制性税收征管会影响企业审计收费吗?——来自纳税信用评级的证据

采用2014—2019年A股上市公司数据,实证检验了非强制性税收征管对企业审计收费的影响。研究结果表明,纳税信用评级披露后,评级为A企业的审计收费显著降低,且连续三年及以上评级为A企业的审计收费下降更显著。机制研究表明,纳税信用评级可以通过提高企业声誉、降低代理成本来降低企业审计收费。进一步研究发现,纳税信用评级对审计收费的抑制作用在非国有企业以及行业市场竞争激烈、事务所职业能力较低、法律环境差的情形下更为显著。研究结论为政府创新税收征管方式,推进“社会诚信建设”提供了经验证据。

控股股东杠杆增持与审计定价

基于审计成本效益理论和审计风险溢价理论,以2015—2020年我国A股上市公司数据为样本,检验控股股东杠杆增持与审计定价的关系及内在机理。结果表明,控股股东杠杆增持与审计定价正相关。控股股东杠杆增持行为主要通过提高审计师风险溢价以及增加审计投入对审计定价产生促进作用。上述关系在企业存在控股股东股权质押、法律环境较为严格时得到强化,而较好的信息披露质量以及较高的股权制衡度会削弱控股股东杠杆增持与审计定价的正相关关系。同时,控股股东杠杆增持带来的风险溢价效应会抑制审计师出具标准的审计意见,损害审计质量。研究结论有助于强化审计师对控股股东杠杆增持的风险认知,进而为进一步提升审计报告质量、强化投资者保护提供了增量证据。