工业园区清洁生产审核机制创新:内涵和路径

为发挥工业园区统筹规划的作用,探索以清洁生产为核心的减污降碳整体解决方案,构建工业园区层面的清洁生产审核模式,本文回归清洁生产的“环境战略”的本质,对工业园区清洁生产审核内涵进行深入剖析和重新定义,将其视为园区综合治理手段,来推进清洁生产工作。通过规范分析方法,围绕清洁生产审核对象、组织形式、审核方法、管理制度、评价指标体系五个方面,探讨工业园区清洁生产审核的创新路径。研究通过优化传统审核模式的审核流程、技术方法和评价规则,探索园区层面的清洁生产推进模式,有效提升园区清洁生产水平。以节约资源、降低能耗、减污降碳、提质增效为方向,建立具有较强推广性和可复制性的工业园区清洁生产审核模式。

审计权独立性的宪法规范分析

作为大部分公共财产的使用者,行政机关理应成为审计监督的主要对象,正是在此意义上,审计权的独立性意味着审计权与行政机关的分离。根据审计主体与审计监督对象的联结关系与分离程度这一标准,行政型审计作为内部审计虽有一定的实效,但独立性最弱。功能主义所谓“功能适配”强调的是审计权配置的正确性和效益性而非合法性和独立性,这种没有独立性的审计,正确性和效益性难以得到保障。我国宪法确立的审计体制存在着逻辑悖论,即宪法规范既确认了审计权的独立性,同时却又预设了审计权的附属性。将审计机构并入监察机关,审计体制实现从行政型到独立型的宪制变革,不但会提升审计权的独立性,也会使审计更具权威性和实效性。

国内审计委员会研究:十年回顾与展望(2002-2011)

审计委员会自2002年被要求设立以来,至今已逾10年(2002-2011),迄今为止,上市公司基本都已建立审计委员会。随着我国审计委员会制度10余年的实践发展,有关审计委员会的研究日益深入,形成了一系列丰硕的研究成果。本文对国内主要学术刊物发表的审计委员会研究文献进行回顾和总结,以期能为中国审计委员会实务与研究的未来发展提供参考和帮助。

胜任力视角下人力资源审计管理体系设计

以智力和能力倾向测验为主的传统人力资源管理体系有效性评价的弊病显而易见,而基于"胜任力"的人力资源管理审计在检查、分析与评估企业人力资源管理系统有效性方面能够发挥重要作用。实证研究结果表明,胜任力视角下的人力资源审计管理体系包括公司战略审计、人力资源系统审计、管理规范审计和员工满意度审计四个层次,与公司人力资源管理理念、政策、计划、实施和流程相融合。人力资源审计可以帮助企业实现留住人才、用好人才、充分发挥人才价值和促进人才发展的终极价值追求。

医疗设备采购非规范性问题探讨

目的:通过审计进一步提高设备采购质量,降低采购费用,维护医疗卫生机构的合法权益,促进医疗卫生机构价值的增加及目标的实现。方法:通过案例研究法,汇总医疗设备采购在内部控制、采购计划、采购招标、采购合同和采购期后事项的审计常见问题。结果:通过探讨医疗设备采购常见问题,提出基于医疗卫生内部审计咨询视角的管理咨询建议,促进医疗卫生机构经济活动的合法规范。结论:审计咨询服务有利于加大医疗设备采购审计结果运用,提升医疗卫生机构管理质量和风险防范能力。

审计风险研究综述

从研究范式与研究方法来看,审计风险研究主要分为三类:(1)在审计学与管理学的逻辑框架内采用理论演绎法或规范研究讨论审计目标、审计环境、审计责任、审计方法与审计风险之间的关系;(2)以实验研究与实地研究的方法在审计学、心理学、行为科学与社会学的逻辑框架内,分析审计风险的影响因素与控制方法;(3)用经验研究的方法在法与经济学的逻辑框架内,讨论制度环境、审计风险与审计市场结构之间的关系。以往国内审计风险的研究主要采用规范研究较多,实验研究、实地研究以及经验研究相对欠缺。

论审计判断偏误的形成机制及其防治措施

在审计实务当中需要审计人员在审计各阶段、各环节作出审计判断。审计判断的正确与否直接关系着审计结论的正确性和会计信息使用者的正确决策。而审计判断偏误的存在是导致审计判断错误的主要原因之一。因此,研究审计判断偏误的形成机制及其防治就显得十分必要了。

影响我国审计质量的因素——基于新制度经济学角度的思考

审计准则的不完全,审计委托-代理关系的不完善等因素不可避免地使审计质量受损。应健全和完善审计准则,坚持完善的审计公费披露制度,设计较为完善的审计委托模式,从而为提高审计质量提供保证。

计算机审计准则体系的重构

与发达国家相比,我国计算机审计准则缺乏操作层次规范,弱化实际应用性,内容时效滞后,内控制度过 于笼统,审计风险评价乏力。重构我国计算机审计准则系统,应本着系统性、完整性、实用性原则,科学规划一般准则 和具体审计指南。在借鉴国外先进经验,制定计算机审计准则时,应保持中国特色,适应中国国情。

清洁生产审核中的物料平衡操作规范

基于物质流分析原理,通过归纳总结长期审核工作的经验,建立了量化追踪评估物质利用效率的物料平衡操作规范及其方法框架,以保障取得审核成效。在审核方法学层面上,针对不同类型、不同情况下的工艺流程,首次给出了较为完整的可量化追踪物质利用效率的物料平衡操作规范。

测量审核机构规范运作要素分析

为了进一步规范测量审核机构活动,确保测量审核工作规范、有效进行,以便向实验室认可机构或政府部门提供更具质量保证的测量审核服务,本文以测量审核机构运作的过程控制为着力点,对测量审核运作涉及的各个要素进行分析,为测量审核机构提供参考。

社会规范、企业环境影响与审计收费惩戒——来自我国上市公司的经验证据

通过制约和改变个体偏好,社会规范能够对人类行为产生重要影响。以我国环境治理为背景,审计收费行为可能成为社会规范对资本市场参与主体进行治理与惩戒的又一重要渠道。研究发现,在控制公司特征变量后,重污染企业的审计费用显著高于其他企业;同时,环保企业的审计费用与其他企业未发现显著差异,社会规范对审计收费的影响具有非对称性。横截面角度,社会规范约束越强地区的重污染企业的审计费用越高;时间序列上,社会大众环保意识越强的年份,重污染企业的审计费用越高。近年来,在我国环保立法及执法强度没有发生显著变化的情况下,重污染企业的审计收费却显著提高,这在一定程度上缓解了遗漏变量的可能性,也暗示重污染企业更高的审计费用更可能受到来自社会规范的影响。

内控质量及其对财务报告审计费用的影响

我国企业内部控制规范体系的确立和不断完善对审计工作的要求有较大的提高,相应地导致上市公司审计费用的增加。企业内控规范体系基本建成之后,上市公司内部控制质量与审计收费呈显著正相关关系,即内部控制质量与审计收费的关系目前处于倒"U"型的上升阶段。现阶段审计的规模效益还未呈现,会计师事务所审计应当重视企业内部控制在审计中的作用,上市公司需要增强内控意识,不断提高内部控制质量,投资者决策时要关注企业内控制度的设计及其执行情况。

行政规范性文件合法性审核:问题与对策

全面推行行政规范性文件合法性审核是新时代法治政府建设的必然要求。对行政规范性文件进行合法性审核不仅能够确保行政机关出台的行政规范性文件合法有效,而且对行政机关严格公正文明执法、防范行政腐败、维护行政相对人合法权益都起着重要作用。由于推行行政规范性文件合法性审核时间不长,经验相对不足,难免会出现一些问题,因而需要从思想认识、审核机制、审核方式、审核标准以及保障条件等方面,不断提高行政规范性文件合法性审核的效率和质量。

我国内部审计职业道德规范比较研究

从信息不对称原理及契约不完备理论出发,阐述了风险环境下实施内部审计职业道德规范的必要性。从内部审计基本原则、职业谨慎、审计技术规范、专业胜任能力规范、后续教育规范等方面论述了我国内部审计职业道德与政府审计职业道德规范、社会审计职业道德规范的相似性,进一步从审计人员的任职条件、违反职业道德规范、职业责任、外聘专家协助等方面比较了三者存在的差异。从而提出把内部审计人员职业道德规范纳入我国内部审计准则框架,制定对违反职业道德规范的内部审计人员作出相应处罚的规定,并合理借鉴其他相关的职业技术规范以完善我国的内部审计职业道德规范。

谈美国民间审计法律责任规范

迄今为止 ,在世界各国的民间审计行业法律规范体系中 ,美国民间审计法律责任规范体系是最为完备、最为成熟的一种。文章对该体系构架的责任要件、责任客体和责任性质三大要素进行了分析。

结算审计案例分析与探讨

结合具体工程实例探讨了在工程完工结算审计中,施工单位与审计人员对因变更、索赔的不同见解而产生的利益纠纷,并据此提出施工单位应加强现场经营和技术管理,维护企业自身利益。

《陕西省公共机构能耗定额标准》编制思路和要点解析

该标准编制以陕西省3万余家公共机构近3年能耗数据为基础,并结合了陕西省气候特征、资源条件、经济水平等实际情况。重点介绍了该标准的编制思路、要点解析和对一些特殊问题的处理方法,为该标准的推广实施和同类标准的编制提供参考。

高等学校建设工程外部审计单位行为规范研究——基于委托-代理理论的应用

本文从委托代理理论出发指出高校建设工程项目外部审计单位不规范行为的表现以及带来的危害,分析并揭示了外部审计单位行为不规范的原因。从外部审计单位的选择原则、程序入手,制定评价指标体系。对高校选择、评价外部审计单位具有理论和实践指导意义。

我国内部控制审计现状及审计规范体系的改善——基于2009和2010年上交所年报数据的研究

以《企业内部控制基本规范》的颁布为契机,考察在法规约束前提下我国上市公司内部控制审计现状。2009年和2010年的年报数据表明,上交所有多于半数的企业并未遵循《企业内部控制基本规范》的要求,我国内部控制审计的披露程度较低。一方面,这和我国相关法规的强制力不足有关;另一方面,也和我国内部控制审计规范体系的不完善有关。由此,我国应制定详细的内部控制审计准则并完善审计报告的标题、类型、内容和格式,以促进我国内部控制审计实践的健康发展。