董事会审计委员会的组建和运行规则

董事会设置审计委员会有利于降低现代公司所有权和经营权分离引致的代理成本。新《公司法》已经引入审计委员会,但需填补审计委员会组建的规则,以保障审计委员会发挥预设的监督效果。审计委员会成员资质是审计委员会组建及履职的基本前提,包含独立性和专业性两项要素。独立董事是审计委员会客观公正监督的逻辑起点,应从任职全过程视角评判其是否具有独立性,同时涤除其获取信息的障碍。专业性要素应根据新《公司法》中审计委员会兼具财务和业务监督职责作扩张解释,即不再局限于财会知识,而是一种保障公司良好运行的能力。此外,还需要同步调整选任职工董事和独立董事的前置程序,削减控股股东对选任职工董事和独立董事的绝对控制力。

企业披露数据资源会影响审计质量吗?——基于审计师的多维学习视角

数据资源的发展日臻成熟,成为企业的新质生产要素。本文通过挖掘2011-2022年我国A股上市公司年报中披露的数据资源数额,探究其对审计质量的影响,研究发现,企业披露数据资源对审计质量具有负向影响。机制分析显示,企业披露数据资源通过削弱企业内部控制质量,增加对区块链与人工智能技术的使用程度,从而降低审计质量。基于审计师的多维学习视角,进一步发现审计师在职场内进行主动学习的作用有限,而职场外的主动与职场内外的被动学习均能更好地提升其对于数据资源的判断和决策效用。此外,企业披露不同类别的数据资源均会对审计质量造成影响。本文从审计师专业判断和职业学习层面拓展了审计质量的研究框架,对完善数据资源披露等相关准则及审计师职业学习理论等具有重要价值。

基于OBE理念的课程目标、毕业要求及培养目标达成度评价

人才培养质量达成度评价遵循“学生中心、产出导向、持续改进”的教育教学理念,包括课程体系合理性和课程目标达成度评价、毕业要求合理性和达成度评价、人才培养目标合理性和达成度评价,这是专业认证和本科教育教学审核评估的基本要求,也是基于OBE理念实现人才培养质量闭环管理的关键环节。

外汇管理内部审计人员职业精神与专业能力评价模型的构建及遴选匹配应用

职业精神和专业能力的塑造与培养,是内部审计能力建设的重要内容,也是新时代新形势下全面提升审计质量的重要保障。在系统梳理现有研究成果、定位研究价值的基础上,通过能力要素法与功能分析法相结合的方式,从政治素质、职业精神和专业能力等6个方面、43个评价指标,分析构建外汇管理内部审计人员职业精神与专业能力评价的双层指标体系,运用层次分析法确定各层级指标权重、明确遴选评价的重点。以此为基础,搭建审计人员与审计项目相适应的遴选匹配模型,并分别针对不考虑和考虑特定审计项目两种情况对模型应用进行对比分析,充分证明外汇管理内部审计人员职业精神与专业能力评价模型构建的合理性和应用价值。最后,结合模型的构建和应用结果,提出未来应根据政策、工作重心等变化保持对评价指标的动态更新和指标权重的优化调整,根据审计职责差异实施分层遴选,强化科技赋能提升评价效率,加强对人员的培训交流等发展方向和政策建议。

基于冰山模型的内部审计职业精神和专业能力研究

新时代全面推动高质量发展和建设世界一流企业对内部审计工作提出了新要求。文章以石化企业为例,阐述基于冰山模型培养体系下,内部审计职业精神和专业能力的本质和内涵,结合内部审计实践,深入剖析审计队伍现状,探讨培养内部审计人员良好职业精神和专业能力的途径和方法,不断践行新时代审计自身建设“三立”标准,实现职业精神与专业能力双动能并驾齐驱,以一流审计队伍贯彻新时代人才强国战略。

冰山模型视阈下:高校审计专业胜任能力测评框架研究

二十届中央审计委员会第一次会议召开后,对审计职业转型提出新要求,促使高校审计职能一系列变革,更加突显审计专业胜任能力的重要性。从分析专业胜任能力定义入手,借鉴冰山模型搭建由工作动机、职业道德、执业技能、知识体系四部分构成的能力框架,运用层次分析法(AHP)建立能力测评指标权重,构建专业胜任能力测评结果模型。该框架作为从业基准,对内审机构选人用人、培训审计人员、绩效考核评价、促进审计质量提升、推动教育事业发展具有重要意义。

应用型高校审计专业课课程思政教学研究

新时代的到来,为应用型高校审计专业人才培养模式的改进带来了机遇,也给优化课程思政教学效果带来了挑战。应用型高校作为复合型审计人才培养的重要基地,如何更好地落实“三全育人”精神、将专业课内容与思想政治理念融为一体,让价值引导如盐入水,已成为高校亟待解决的问题。从审计专业课课程思政的内涵、重要性出发,通过分析课程思政教学存在的问题,从深入挖掘思政元素、重视课程思政建设、优化课堂教学组织实施、提高教师思政育人水平四个方面提出改进建议,从而为提高应用型高校课程思政教学质量、提升审计专业人才综合素质提供一定的借鉴。

微观权力视角下的高校质量评估:现状、问题及对策

权力和标准问题贯穿质量评估的整个过程,权力与质量之间的关系越发“缠绕”。从微观权力视角来看,可从结构化规训、层级责任制落实、制度化奖惩等维度,对评估中的权力运行效果和高等教育质量进行认识和初判。高校质量评估现状为:结构化规训中无形控制与力量运作,层级责任制中赋权赋能与层级增设,以及制度化奖惩中显性运作与隐性发力。高校质量评估存在的问题有:质量评估组织与实施程序容易沦为一种形式性安排,忽略过程性和发展性;质量评估组织与实施过程容易陷入失效状态,忽略主体性和能动性。结合社会学视域,高校质量评估的改进对策有:质量评估组织动员的有效落实,需要对权力主体给予伦理关怀;质量评估管理效能的最大发挥,需要将能级纳入层级管理来考量;质量评估制度化奖惩的实施,需要以质量底线思维引导关系型实践。

电子线审在职业网球比赛中应用的SWOT分析

采用文献法对电子线审、鹰眼系统、职业网球比赛以及网球裁判等相关的资料进行梳理;运用逻辑分析法对电子线审的SWOT矩阵进行阐述,结合电子线审对职业网球比赛产生的影响进行剖析,总结出电子线审的内部优势为:减少争议事件发生、辅助裁判员公正判罚、维护运动员自身利益;内部劣势为:质疑裁判员业务水平,人工线审将面临失业;外部机会为:球迷获得更佳体验,凸显体育公平理念,促进竞技网球发展;外部威胁为:强烈冲击传统网球文化,网球人文情怀面临考验。根据电子线审在网球比赛中存在的问题提出相应的对策,旨在为电子线审的应用和推广提供理论参考,为职业网球赛事的可持续发展提供有益借鉴。

新形势下高校内部审计职业精神塑造途径研究

教育是全面建设社会主义现代化国家的基础性、战略性支撑,审计是党和国家监督体系的重要组成部分。高校内部审计作为教育监督的重要力量,在新时代高校高质量发展中起着举足轻重的作用。塑造高校内部审计职业精神对有效地规范、提高高校内部审计人员职业理想、职业责任、职业作风、职业信誉等素质有着积极的效果。通过坚定对党的信仰、提高政治站位、强化法纪执行、提升担当能力等有效途径,构建“有信仰、讲政治、守法纪、能担当、敢斗争”的高校内部审计职业精神,起到约束、导向、凝聚及辐射作用,最终实现高校审计工作高质量发展。

新时代背景下审计学专业思政建设的探索与实践要求

新时代新征程对审计教育提出了新的要求。审计专业人才要充分发挥其作为“经济卫士”的监督主体作用,推动国家治理体系和治理能力现代化。研究以新时代对审计人才的新定位为背景,阐述审计学专业思政建设的重要性,厘清专业思政和课程思政的逻辑关系,并围绕审计学专业特点和大学生的心理、认知发展阶段分别构建横向和纵向课程思政链,探讨审计学专业思政建设的总体要求、具体建设思路和保障机制。

企业数字化转型增加审计延迟实证研究

审计延迟因企业数字化转型带来的运营变化而发生相应的变化。笔者根据风险导向审计理论和资源有限理论,运用2011—2021年中国沪深A股上市公司的样本有效数据,通过多元回归方法实证检验证实:企业数字化转型增加了审计延迟;业务复杂度中介作用于企业数字化转型对审计延迟的增加;企业财务业绩和注册会计师专业胜任能力分别负向调节业务复杂度在企业数字化转型与审计延迟之间的中介作用。进一步的实证检验证实:企业数字化转型增加审计延迟的状况在非国有企业、非高科技企业、行业竞争激烈程度较低的企业和维护市场法治环境评分高的企业中更加明显。本研究通过实证检验揭示了企业数字化转型对审计延迟的影响机制,丰富了审计延迟影响因素和数字化转型对第三方审计影响等学术领域的现有文献,相关企业数字化转型在业务复杂度、财务业绩和注册会计师专业胜任能力等多重变量共同作用下增加审计延迟的研究结论,有助于为审计师提高审计效率和企业加快推进数字化转型提供理论依据。

性别差异、职业阶段与审计独立性

基于我国资本市场的数据,从职业风险、法律风险和职业道德角度考察签字会计师性别差异对审计独立性的影响。研究发现,签字会计师的性别差异尽管在总体上对审计独立性没有显著影响,但是在职业阶段的早期和晚期,签字会计师的性别差异对审计独立性具有显著影响,表明性别差异对审计独立性的影响会受到其职业阶段的调节作用。并且,这种影响表现为,相对于男性签字会计师,女性的独立性偏低,说明性别差异对审计独立性的影响主要受职业风险的驱动,而非法律风险和职业道德。

发达国家内部审计的发展趋势及我们的对策

发达国家的内部审计呈现三种发展趋势 :由会计部门的领导转由最高管理当局领导的发展趋势 ;由单纯财务审计向管理审计发展的趋势 ;由一种零散的组织活动向一种社会职业发展趋势。结合我国实际 ,本文提出五种对策以适应这种发展趋势;在企业内部 ,特别是在大、中型企业内部建立总审计师制度 ;应该尽快完成财务审计向管理审计的转变过程 ;内部审计必须职业化 ;进一步完善部门审计 ;发展内部审计的新领域———风险管理。

国家审计职业化逻辑路径与机制研究

推进审计职业化建设是目前完善我国审计制度的重要改革措施。对国家审计职业化逻辑路径与机制问题,进行理性思考和系统研究迫在眉睫。国家审计职业化建设逻辑路径应以"职业资格"为起点,并在其导引下,以互补循环的"职业意识"与"职业规范"为基础条件。基于对审计职业化运行机制建设顶层设计的需求,从运行环境、管理制度和保障措施等不同角度分析探讨了如何优化、建立和完善国家审计职业化,以更好地满足审计职业化建设的理论与实践需要。

CPA职业声誉损害经济后果性研究——来自银广夏事件的初步发现和启示

独立审计是提高会计信息可信性和缓解委托代理成本的有效机制,其作用的发挥取决于审计质量,而职业声誉是市场衡量审计质量的便捷标准,CPA职业声誉的损害是否会削弱社会公众对审计质量的评价,进而影响市场对公司价值的判断?本文以银广夏事件作为研究切入点,发现银广夏造假公开日和中注协宣布将对中天勤进行严肃查处日其审计的其他上市公司异常报酬率显著为负,异常交易量显著不等于0。职业声誉损害的负面作用在中国得到了验证。

国家审计人员职业道德控制机制有效吗?——以审计廉政承诺、岗位轮换和违规处罚为例

基于问卷调查的数据,实证检验了国家审计人员职业道德控制机制的有效性以及在不同审计业务环境下审计职业道德控制效果的差异。研究结果表明,国家审计人员职业道德水平受职业道德控制机制的影响。进一步研究发现,审计业务复杂度对职业道德控制机制的有效性具有调节作用。当面临复杂的审计业务时,审计廉政承诺和岗位轮换对职业道德违背的抑制作用得到显著加强,但违规处罚的作用效果并无明显差异。

批判性思维与审计专业判断

审计专业判断能力是影响审计质量的重要因素,批判性思维在提升审计师专业判断能力中起着重要作用。在对批判性思维及审计专业判断的概念进行界定,并对国内外相关研究进行简要述评的基础上,深入分析审计与批判性思维之间的内在联系,审计师批判性思维的塑造以及批判性思维在提升审计师专业判断能力中的具体运用。

竞争压力、竞争对手特征与会计师事务所审计定价

使用2001—2013年会计师事务所向上市公司提供审计服务的审计收费数据,考察会计师事务所面临的竞争压力以及竞争对手特征如何影响审计定价。结果表明,会计师事务所面临的竞争压力会对审计定价产生重要影响。当竞争对手声誉较低、不具有行业专长、处于相对弱势竞争地位时,会计师事务所会迫于竞争压力而降低审计收费与其对手竞争。稳健性测试与正文结果保持一致。

国家审计职业化的内涵、障碍和途径

国家审计职业化是我国国家审计事业发展与成熟的必然结果和重要标志,也是实现国家治理体系和治理能力现代化以及依宪治政和依法治国的必然要求与题中之义。国家审计职业化是一个因循特定进路、通过一定方式、使国家审计队伍逐步成长为一个拥有共同审计知识结构、独特审计思维方式、规范审计工作程序、完备审计方法体系、鲜明审计职业特点和坚定审计职业信仰的相对稳定的职业群体的过程。尽管目前在文化意识、管理体制、保监机制、人员素质和队伍结构等方面尚存在一些障碍,但是,只要在顶层设计和制度建设上下功夫,实现国家审计职业化是完全可能的。这些制度至少应该包括职业准入、职业培训、职业保障、职业考核和职业退出等具体制度。