舞弊审计期望差距成因、IAASB最新弥合建议及支持情况——基于全球问卷调查分析

研究利用从国际审计与鉴证准则理事会IAASB网站手工收集2021年来自全球对讨论文件《财务报表审计中的舞弊和持续经营》的回函数据,发现认知差距是舞弊审计期望差距的最主要成因,各利益相关方对认知差距和变革差距的看法不存在显著差异,但与其他利益相关方相比,审计师及其利益代表会计师职业团体明显不认同执行差距是形成差距的主要原因,国际组织和各大洲在差距成因看法上比较接近;此外,对IAASB提出利用法务专家工作等加强审计师要求的最新弥合措施建议及其支持程度进行统计分析。研究结论不仅为理解审计期望差距成因添加新证据,也为修订相关审计准则及采取其他弥合行动指明方向。

基于加权KNN与代价敏感多分支深度神经网络的审计数据异常检测

面对日益提高的审计客观性和不断增长的审计任务,提升审计的效率和质量正成为一种势在必行的趋势。选取电力行业某企业的财务凭证数据为研究对象,针对财务凭证数量多、数据类型多样和数据正负样本比例严重失衡的问题,提出一种基于加权KNN与代价敏感多分支深度神经网络算法。该算法能够有效地缩小核查范围,且得到的支出存在审计疑点的财务凭证中涵盖尽可能多的审计问题,从而更有助于帮助审计人员提高工作效率。通过对比实验,验证了该算法能够有效发现审计疑点及涵盖审计问题,结果优于现有其他方法。

考虑审计要素多重语义关联的财务欺诈识别

现有的财务欺诈识别研究大多基于公司、审计师、会计师事务所等审计要素中较为简单的关系特征,罕有研究能够系统刻画各类审计要素之间错综复杂的关联关系.本文创新性地引入知识图谱(Knowledge Graph)技术,构建出包含公司、审计师和会计师事务所的多重语义关联网络,并利用图神经网络(Graph Neural Networks)方法捕捉知识图谱中审计要素之间复杂隐秘的关联关系以提高财务欺诈识别效果.基于我国2018年—2019年的上市公司样本,构建出包含12373个审计要素和111194条关系的审计知识图谱.实证研究发现引入审计要素关联关系能够提升财务欺诈识别准确率;在多种审计要素关联关系中,考虑审计师对公司出具的审计意见对欺诈识别更为重要;对比不同历史时长的审计要素,使用公司历史5年的审计要素识别财务欺诈的效果更好.本研究可以为投资者、分析师以及监管机构在大数据时代下的财务欺诈识别提供科学参考.

风险因子视角下财务舞弊审计风险防范研究——以大信会计师事务所审计金正大集团为例

选取大信会计师事务所审计金正大集团失败的案例,采用文献研究法和案例分析法,分析风险因子理论、信息不对称理论在审计过程中防范财务舞弊的运用,以注册会计师的视角探讨如何运用风险因子理论去识别被审计公司存在的舞弊风险,并以注册会计师的立场对审计风险识别、防范提出相关建议。

审计师对舞弊的察觉影响其披露关键审计事项吗?

以我国审计报告改革后的A股上市公司为研究对象,从财务舞弊视角探讨审计师如何在审计报告中沟通其察觉的重大错报风险。研究发现,对于存在舞弊迹象的公司,审计师在关键审计事项部分披露的事项种类更多、风险主题和差异化内容更丰富。进一步研究发现,若公司当年存在财务舞弊,其下一年经营风险和重大错报风险更高、审计师被牵连至监管处罚或法律诉讼的可能性更大;财务舞弊对审计师披露关键审计事项的影响主要存在于审计师经验丰富或投入审计资源较多的公司中。

大数据时代上市公司反舞弊审计研究

大数据技术的发展给上市公司舞弊审计带来便利的同时,也让其面临着新的挑战,如数据质量、数据安全、数据分析方法等。大数据时代上市公司舞弊审计存在审计标准不统一、审计范围不广泛、审计技术不足等问题,大数据时代上市公司应建立反舞弊审计的对策:建立大数据审计体系、拓展审计范围、提高审计技术能力、加强审计人员培训,从而,提升现有的审计水平,保障投资者权益和市场公平。

民营企业内部审计在反舞弊中的应用

现阶段一些民营企业为了短期利益,通过舞弊手段谋求利益,给企业和社会造成了巨大的影响,而内部审计在民营企业的应用,可以更好地发挥其反舞弊作用。文章首先探讨了民营企业内部审计在企业内部控制层面、公司治理层面和风险管理层面中对舞弊防治的作用,其次就其中存在的问题进行了深入的分析,最后提出了加强民营企业内部审计工作的相关措施,以期为当前民营企业的内部审计工作提供有益的借鉴。

远程审计中的舞弊风险防范

随着数据时代的发展,远程审计逐步成为广泛使用的审计模式。通过结合舞弊行为分析远程审计所带来的审计内容、流程、方法等的变化,说明了远程审计可能给审计中舞弊防范带来的影响。随后总结了在远程审计中针对舞弊防范容易出问题的领域和需要重点防范的要素,并据此提出了相应的对策,主要包括程序受限、数据造假、串通舞弊以及审计连续性受损这几个方面。最后做出总结,完善远程审计中的舞弊防范可以促进远程审计更为广泛的应用。

电子物流型上市公司财务舞弊审计失败的防控策略——基于HJDZ集团的案例分析

伴随着我国开启全面建设社会主义现代化国家新征程,社会经济发展进入新阶段,建立电子物流型上市公司财务舞弊审计失败的防控策略意义重大。基于此,梳理了财务舞弊审计失败的特点,剖析了一电子物流型上市公司财务舞弊审计失败的案例,厘清了财务舞弊审计失败的成因,相应地提出了财务舞弊审计失败的防控策略。研究策略对于会计师事务所审计质量的提升、审计失败的防范,电子物流型上市公司财务舞弊行为的有效控制,可持续、高质量发展的实现都具有一定的借鉴价值。

“抑制”还是“加剧”:CEO财审经历与财务舞弊

财审经历为CEO提供了专业财务知识及审计经验,虽然有利于其提高企业财务报告质量,但也可能会为其财务舞弊行为提供机会。文章以2007—2018年中国A股上市公司为研究样本,分析并实证检验了CEO财审经历对财务舞弊的影响。实证研究表明,CEO财审经历会加剧企业财务舞弊行为。上述结论在通过PSM-DID方法控制了内生性问题和替换变量指标的稳健性检验之后依然成立,因此应当辩证看待其“双刃剑”效应。

审计师行业专长与审计质量--来自财务舞弊公司的经验证据

针对近年来中国资本市场出现的审计失败,以及国内外学术界对审计师行业专长与审计质量关系存在的严重分歧,本文研究发现:审计师行业专长能够提高审计质量,产生上述分歧的原因在于对衡量审计师行业专长指标的恰当选取上。本文认为在中国审计市场上,用行业市场份额来衡量审计师行业专长可能具有普遍适用性。同时,审计师的专业胜任能力不够(主要是"十大")和独立性较差(主要是非"十大")是资本市场出现审计失败的原因。

社会医疗保险中欺诈问题的博弈分析

建立了社会医疗保险机构同消费者、医疗机构的联合体之间关于保险欺诈的博弈模型,在此基础上研究了博弈达到均衡状态下社会医疗保险合同中各相关参数之间的关系,从而为确定适当的医疗保险合同提供了依据.同时,讨论了保险机构对医疗费用偿付要求的审核监管对保险欺诈行为的影响,并探讨了设立专门审核欺诈行为的社会组织的优越性.

信息时代舞弊审计新工具——奔福德定律及其来自中国上市公司的实证测试

奔福德定律是一个早在1881年就被人们发现的数学定律,该定律描述了整数1～9在数据首位出现的概率分布规律。近些年来,随着信息技术和调查与法务会计在北关会计领域的兴起,借助于现代计算机数值分析技术,人们发掘了这一古老数学规律在舞弊审计方面所具有的独特功效。本文在简要介绍奔福德定律的基础上,利用我国上市公司的财务数据资料对奔福德定律进行了测试,得出了一系列有意义的结论,提出了以奔福德定律作为信息时代舞弊审计新工具,查找上市公司财务舞弊征兆的新思路。

法务会计、舞弊审计与审计责任的历史演进

本文通过对审计师查错揭弊责任历史演进过程的系统分析,提出法务会计和舞弊审计的产生、发展与审计师查错揭弊责任的历史演进密切相关,与会计职业界对其是否应当承担查错揭弊责任的认识密切相关,是会计职业界应审计目标演变及社会公众期望演变而引致的必然结果。会计职业界应当承担起查错揭弊这一历史责任。

内部人控制、审计监督与管理者利益侵占

股东、经理和内部审计师利益博弈的结果表明:经理的控制权越大,侵占股东利益的可能性越大;公司的内部审计监督越严,经理侵占股东利益的可能性越小。实证研究为此提供了经验证据:若总经理兼任董事长,经理人员在董事会中所占比例越高,越易造成经理层控制董事会的局面,管理层侵占股东利益就越严重;内部审计监督越强,越有利于抑制管理层的利益侵占行为。国有企业由于内部人控制现象更为突出,监督不力,管理者对股东的利益侵占更加严重。

基于免疫网络的分类应用于审计欺诈检测

分析被审计单位数据从而检测出欺诈记录是当前审计工作的一个重要课题,传统的数据挖掘方法在处理该问题时存在很大的局限性。论文提出了一种基于免疫网络的分类算法,基于训练数据构建自我和非我网络来提取正常模式和欺诈模式。算法根据新数据同自我非我网络的匹配情况来定量地计算欺诈分来实现分类。算法引入了免疫学习、免疫克隆、免疫记忆机制,并引入免疫变异机制提高对未知模式的识别能力。论文针对标准数据和审计数据完成了相应的验证实验。结果表明该算法具有较好的分类能力和欺诈检测能力。

“非清洁”内控审计意见的市场反应充分吗?

2010年以来,我国上市公司普遍开展内部控制审计。本文基于2011—2013年间的数据,我们发现,当上市公司的财务报表审计收到"清洁"意见、而内控审计收到"非清洁"意见时,仍伴随着当期和未来一期显著更高的欺诈性财务报表重大错报概率。然而,对于仅仅在内控审计中收到了"非清洁"意见的公司,投资者并没有在该信息公告日附近作出显著的负反应,这与投资者对"非清洁"财报审计意见的显著负反应形成了鲜明对比。该证据意味着在目前阶段,我国股票市场投资者对"非清洁"内控审计意见的反应尚不充分。我们的证据拓展了关于内控审计结果的市场认知的学术文献,并对市场参与者如何理解内控审计意见具有现实含义。

收入操纵、舞弊审计准则与审计报告谨慎性

我国注册会计师审计准则自2006年度起明确引导注册会计师高度关注收入确认中的舞弊风险(第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑)。研究发现:在相关准则生效前后,操控性收入均伴随着更高的财务舞弊概率,且准则生效前后这种关联性并无显著差异;而非标准审计报告与操控性收入的相关性在舞弊审计准则生效后显著提高。进一步测试显示谨慎度的提升主要针对调增性(而非调减性)的操控性收入,且传统的盈余管理指标(包括操控性应计额和非经常性损益)并不能解释审计师针对操控性收入的谨慎度提升。总体而言,本文证据表明,在舞弊审计准则中强调收入确认的特别风险有助于提高审计师的执业谨慎度。

浅谈企业舞弊审计的层次

企业舞弊现象的蔓延客观上催生了舞弊审计。舞弊审计存在着三个层次:内部控制审核、舞弊关注审计和舞弊专门审计。这三个层次在审计目标、审计主体、审计范围和审计报告等方面都存在着区别。就舞弊专门审计而言,政府审计、独立审计和内部审计因其经验及能力等方面的差异而发挥着不同的作用。

上市公司虚假财务报告与审计功能异化

从注册会计师审计制度存在的约束条件,说明由于现有审计制度的缺陷,导致审计功能异化,使得注册会计师在与被审计单位的利益交换中处于劣势地位,不得不根据被审计单位的授意违心地出具不真实的审计报告。文中提出了发挥注册会计师审计制度作用的改革方案。