内部控制质量、审计师努力程度与财务报表重述

企业内部控制和注册会计师财务报表审计是抑制财务报表错报行为的内外两种治理机制。以我国沪深两市A股上市公司2008-2013年的经验数据为样本,检验了内部控制质量和审计师努力程度对不同性质企业财务报表重述行为的影响,研究发现:高质量内部控制对技术性财务报表重述行为具有显著的抑制作用,对经济性财务报表重述行为的抑制作用不明显,审计师努力程度的提高却对经济性财务报表重述行为具有显著的抑制作用;高质量内部控制能够对审计师抑制经济性财务报表重述行为起到积极的促进作用,反之,低质量内部控制则会削弱审计师努力程度对经济性财务报表重述行为的抑制作用。

企业风险承担水平、审计投入与审计意见

作为一项重要的决策,企业风险承担水平会影响到审计师的行为。本文以2007~2017年A股非金融类上市公司为研究样本,基于审计保险假说实证检验了企业风险承担水平对审计投入与审计意见的影响。研究发现,风险承担水平越高的企业审计投入越多、被出具非标准审计意见和持续经营重大不确定性段落的可能性越高。经过稳健性检验后,研究结论仍然成立。进一步研究表明,具有行业专长的审计师对风险承担程度较高企业的审计投入要比不具有行业专长的审计师少",四大"审计师对风险承担水平较高企业的审计投入要比非"四大"多,未发现在审计意见方面存在显著的差异。研究结果既丰富了企业风险承担水平对审计决策的影响研究,又为审计师的行为决策提供了新的启示。

空气质量会影响审计师的专业判断吗?

本文采用我国各主要城市空气质量数据,检验了空气质量对审计师专业判断的影响。结果发现,审计师外勤工作地的空气质量越差,其专业判断能力就越差,即在其他条件相同的情况下,更容易接受较高的异常会计估计和判断,更不容易出具非标意见的审计报告。我们还发现,影响审计师专业判断的并非空气污染程度本身,而是审计师对空气污染的感知,而且空气污染对审计专业判断的影响是通过审计努力发挥作用的。