电子商务税收遵从度评估及征管策略研究

提高电子商务税收遵从度,推进电子商务税收征管,是当前税制改革和税收征管工作亟需解决的问题。以2004—2020年我国电子商务交易总额、批发零售业商品销售额与增值税收入的基本数据为基础,从批发零售业电商贡献度和增值税电商贡献度两个维度对电子商务税收遵从进行量化研究和实证检验。研究发现,增值税收入额与电子商务交易总额两者的耦合度较低,增值税税额中较少的部分是通过电子商务实现的,结果表明电子商务税收遵从度较低,存在大量的税收流失现象,税收征管秩序失当。因此,应从四个方面推进电子商务的税收征管:明确电子商务纳税主体界定边界,强化电商企业税收管理;突出顶层设计,切实有效提高电子商务税收遵从度;强化电子商务税收监控,确保税收征管质效;完善分层分类,兼顾电子商务税收征管的公平和公正。

电子商务环境下税收征管的博弈分析

经济全球化和信息网络化影响着所有国家的经济和社会变革,电子商务和电子贸易使传统税制面临一系列的难题,并对各国税收制度产生越来越重要的影响;针对电子贸易出现的新税收难题不采取相应措施,必将威胁现有的税收体系,进而对国家财政收入和宏观经济政策产生负面的影响;该文从博弈论的角度出发,在政府与企业围绕税收形成的委托代理模型框架内,提出由政府对企业进行激励,以解决这一难题。

大数据时代电子商务征纳税面临的挑战与应对

电子商务的蓬勃发展在催生了巨大的市场收益的同时,也因其具有的虚拟性、隐匿性、无纸性等特点给税收征管带来了难题。大数据的诞生在引领电子商务交易进步的同时,给电子商务税收领域带来的挑战与机遇并存。信息风险与信息失真问题成为税务机关必须克服的征管新难题,但大数据本身所具备的多样性、相关性、共享性等特点又为电子商务税收构成要件的确定和税收征管的实施带来了新的契机。面对大数据时代电子商务征税的挑战和机遇,如何"化弊为利",依托信息资源综合管理,从电子商务税收立法与税收征管的创新两方面进行双向改革,为我国在大数据时代下进行电子商务税收征管的决策和分析提供支持,成为我国税收制度发展亟待研究的重要课题。

电子商务环境下的税收

电子商务对税收原则造成了冲击,现行税收理论因不适应电子商务形式所产生的问题,电子商务给税收征管带来的诸多问题,导致税收管理的缺位,应征的税款白白流失。因此,应制定和完善税收政策,在解决电子商务税收问题时,要注意公平税负的问题,也就是说应保持电子商务与传统贸易的税负一致。注意合理区分税收种类,并强化税收征管工作。加强电子商务的国际税收协调。我国必须坚持反对电子商务的零关税政策,适度的保护性关税政策是带动和促进我国经济发展的必然选择。

电子商务税收征管机制创新研究

随着电子商务的飞速发展,电子商务税收征管成为热点问题。本文借鉴境外电子商务税收征管经验,构建电子商务税收的电子发票征管架构,从纳税主体、征管流程和委托代征等角度设计电子商务税收征管机制,并提出完善法律法规、建立征管信息平台、出台优惠政策、加强人才培养等对策建议。

电子商务税收法律问题研究

电子商务的虚拟化、数字化、无纸化等特点给现行税收实体法和程序法都带来一定的冲击,本文以税法基本原则在电子商务税收领域的适用与发展为研究起点,结合我国税制结构,探讨了电子商务所得税法之常设机构原则和所得分类的内涵发展,以及电子商务税收领域增值税法、营业税法、税收征管法之调整问题。

电子商务税源监控和税收征管对策探析

电子商务在全球范围内的迅猛发展,一方面促进了中国经济的发展,开拓了新的税源,加快了税收征管系统的科学化、现代化;另一方面给沿袭多年的传统税收征管体制、税收原则、税收要素等带来了冲击和挑战。电子商务的税源监控可从信息不对称理论、宏观层面、微观层面制定相关政策和措施。

对电子商务征税问题的研究

概述我国电子商务的发展现状和税收情况,运用比较研究法和历史研究法,从税收制度和税收征管方面分析电子商务征税存在的问题。借鉴国外税收征管情况,结合我国国情,提出对电子商务征税的建议和对策。

税收管理创新研究

通过税收管理规律和创新理论的分析,阐述税收管理创新实施主体、创新客体、创新目标等税收管理创新要素,提出税收管理创新要坚持有组织的创新、建立完善促进税收管理创新孵化机制的观点,并结合浙江省国税系统税收管理创新情况进行分析,研究管理创新提升税收管理效能的重要作用,提出税收管理创新可持续性发展的建议。

经济全球化与我国的税收安全体系建设

经济全球化条件下有许多因素冲击到国家税收的安全 ,如税收国际竞争的挑战、跨国公司避税的影响、电子商务引发的税收流失、走私和骗取出口退税的侵蚀 ,等等。本文系统分析了上述这些方面 ,并且将全球化下国家税收安全体系的建设视为一项综合性的整体工程来构建 ,而不是作为一些分散的项目来实施。

电子商务引发的税收问题及对策建议

本文对电子商务引发的税收问题进行了分析 ,提出了在现阶段我国应持的态度、电子商务涉税的税收原则 ,探讨了常设机构的认定原则 ,并对税收征管阐述了看法。

如何从支付系统完善电子商务税收征管

电子商务给传统贸易方式和社会经济活动带来了巨大的冲击,同时也对税收制度、税收征管、税收规则等提出了新的挑战。银行的支付系统与电子商务交易以及电子商务税收征管都息息相关,但因为历史的原因,我国银行、税务、国库、工商、公安各自独立的网络体系又制约了目前依赖银行、工商等部门网络体系的税务机关对蓬勃发展的电子商务税收征管的进程。本文从基于"资金流"的电子商务税务征管思路出发,针对我国现状,探讨从银行支付系统本身以及银税横向联网等各方面来完善电子商务税收征管,使我国经济在21世纪能持续发展。

基于资金流的C2C电商税收征管体系构建研究

C2C电子商务创造了巨大税源,将其纳入税收征管范围是未来的必然选择。然而C2C电子商务交易模式具有虚拟化、无纸化和分散化等一系列区别于传统贸易方式的特点,这给税收征管带来一定的难度,再加上我国目前还没有出台相关的C2C电商税收征管文件用以指引,C2C电商经营主体游离在税收征管体系之外,造成税款流失严重。从保证国家财政收入、规范C2C电子商务交易的角度出发,结合C2C模式的特点,针对我国C2C电商现状,基于资金流构建C2C电商税收征管体系,并建立相应的征管配套措施,可以有效地加强和规范C2C电子商务征税。

电子商务环境下税收中的法律问题分析

电子商务的发展使传统税收理论概念模糊不清,从而造成税负不公、税源监控和税收稽查困难以及国际避税增多等现状,而中国的电子商务征税除了以上问题外,大陆与港澳台地区税法及税收管辖权冲突也日益凸显。因此,中国应完善现有税法体系,积极研究制定有关电子商务税收的法律法规:确立科学的税收征管模式,强化税务稽查及确立税收评估制度等。同时采取加强国际税务协助特别是与港澳台地区的合作等措施,以有效解决电子商务环境下的税收问题。

电子商务的税收问题研究

随着互联网的普及,电子商务在全球迅猛发展,已成为推动中国经济发展、产业转型的重要力量。然而,电子商务所引发的税收问题也日益成为人们的焦点话题。通过对电子商务是否应该征税、电子商务对税收带来的机遇和挑战进行了分析,并结合电子商务在中国的征税现状提出了解决现阶段电子商务税收问题的对策建议。

电子商务环境下的我国税收征管

电子商务广泛深入地渗透到社会经济的各个领域,使传统经营管理模式和生产组织形态发生了改变,不仅有力地推动了资源配置效率的提高、国民经济发展活力的增强以及经济增长方式的转变,还有效地助跑中小企业发展,带动了创新就业。但是也为税收征管带来了一定的难题和冲击,具体表现在:税务登记很难正常实施;税收管辖权区分和定位难度加大;税种性质定位难度增加;税收征管难以有效进行;税收公平原则受到冲击;税务信息收集能力受到削弱。为此,应深入研究,积极探索,借鉴国际先进经验,制定应对对策:建立专门的电子商务税收登记制度;强化居民税收管辖权;健全和完善税收法律法规体系;大力推进税收信息化建设;制定积极、稳妥的税收政策;加强国际间税收协调与磋商;提高税收征管人员的素质水平,以充分适应和促进电子商务的快速发展。

税收征管角度下《电子商务法》的作用

作为我国电子商务领域的首部综合性法律,电子商务法的主要目的在于促进电子商务产业健康发展。电子商务法要求电商经营者依法向消费者提供发票,堵塞税收漏洞,营造公平的电商竞争环境。在不少电商经营者避税的情况下,电子商务法把提供发票作为电商经营者应尽的基本义务,在客观上能起到堵塞税收漏洞的作用,既有助于找准反逃税的切入点,也有助于营造各经营主体公平竞争的环境。

网络背景下的税收管辖权问题研究

税收管辖权主要分为两种,一种是属人管辖权,另一种是属地管辖权。但是,不论是属人税收管辖权还是属地税收管辖权都是一种不完全的税收管辖权,都存在许多征税漏洞。对国际税收法律体制进行适合于电子商务的改造或者变革,不仅仅是一项法律制度通常的改变,而是具有划时代意义的举措,这表明从此以后我们不但要关注现实的世界,还要时时留意那个数字化空间的影响。从这一意义上说,电子商务税收法律制度必定是一个十分重大的命题。

基于资金流控制的电子商务税收征管模式

通过对电子商务以“信息流”控制和以“资金流”控制的两种税收征管模式的比较,我国应改变以“信息流”控制的征管方式而建立以“资金流”控制的电子商务税收征管模式,并论证了其合理性及安全技术保障;由税务机关的电子税控中心向支付方全面扣缴税款的设想可以实现电子商务税收的全面征缴,减少税收流失。

跨境电商监管的国际实践和经验借鉴

本文分析了跨境电商监管的国际实践和经验,特别聚焦最低免征限额、邮件监管、进境商品属性等方面,得到如下几点结论:第一,跨境电商贸易信息采集是一切后续监管的核心所在。中国在跨境电商监管的制度举措、通关监管模式(业态模式、税收征管)和信息化系统建设等方面,业已取得了丰富的经验,值得其他国家借鉴。第二,国际上大部分国家在经由邮件渠道的跨境电商监管方面仍存在不足。第三,跨境电商最低免征限额在国际上普遍存在,但这是税收征管成本和收益权衡取舍的结果。随着税收征管机制的完善,这一限额可能会逐步取消。第四,国际经验表明,大多数国家并未将进境商品区分为货物和物品,也未对其实行不同税制。2016年中国跨境电商“四八”新政体现了税收中性准则,但此新政不能完全杜绝风险转移的可能性,还有待改善。