河北省高校深度节水控水新举措浅析

以“节水优先”思路为引领,政府出台了一系列政策文件鼓励高等院校开展节约用水工作。截至2022年底,河北省节水型高校创建率仅为31%,节水潜力还有很大提升空间。积极探索高校深度节水控水新举措,研究和改进高校节水措施,可为河北省其他高等院校创建“节水型高校”提供参考。经过研究,高校节水措施正从制度管理、计量管理、定额管理、节水宣传、技术改造等常规节水措施向合同节水管理、非常规水利用、校内用水审计、阶梯水价管理、信息化智能管控平台建设、节水载体建设等多维度拓展,以寻求节水新思路、新举措、新路径。

客户超额商誉与审计师变更

超额商誉不仅蕴藏着经营风险,而且往往与财务报表错报风险相联系,从而增加审计师面临的风险,那么,超额商誉是否会对审计契约的稳定性产生影响?利用2007~2019年A股非金融类上市公司的数据,考察了上市公司超额商誉对审计师变更的影响,发现超额商誉与审计师变更之间存在显著正向关系,并且,这种影响主要存在于客户控制风险与法律风险较高的情况。进一步检验发现,公司的超额商誉与其审计师辞聘以及向上变更的概率显著正相关,而与其向下变更的可能性之间不存在显著关联。此外,机制检验发现,超额商誉会增加公司的经营风险和财务报表错报风险,进而引发审计师变更。这一研究从审计契约稳定性的角度拓展了关于审计师对客户超额商誉风险的态度与应对的文献。

基于投票和以太坊智能合约的云数据审计方案

确保云数据的完整性是亟待解决的安全挑战,受到广泛应用的区块链技术为应对该安全挑战提供了良好的解决方案。当前结合区块链和智能合约技术,并由矿工参与审计验证工作的方案存在审计效率低、通信开销大和数据拥有者(DO)审计负担重等不足。针对上述问题,提出一种基于投票和以太坊智能合约的云数据审计方案(CASVEC)。首先,结合投票机制和智能合约技术在以太坊上设计并部署了去中心化自治组织(DAO),DAO中节点投票选举出一个审计节点代替矿工的审计验证工作,从而有效解决验证审计证明阶段效率低的问题,并且投票机制引入信誉值保证投票公平可靠。其次,仅使用少量链上资源存储审计结果以降低通信过程中的数据量,从而有效解决验证审计证明阶段通信开销大的问题。此外,DO仅需向DAO委托一次审计请求以及查询最终的审计结果,无需频繁调用智能合约交换审计相关信息,减轻了审计负担。最后,从理论和实验角度验证了与当前基于区块链的云审计方案相比,CASVEC能够显著降低验证审计证明阶段的时间开销和通信开销,以及审计阶段DO的时间开销。

国有企业合同审计案例研究

通过深入研究多个国有企业的合同审计案例,全面分析合同管理中存在的问题,并提出相应的解决方案和改进建议,以期为国有企业在合同管理方面提供实质性的指导和启示。

基于智能合约的工业互联网数据公开审计方案

随着工业互联网产生的数据量日益增加,越来越多的企业选择将工业互联网数据外包存储在云服务器上以节省存储开销.为了防止外包存储的数据被篡改或删除,企业需要定期对其进行审计.提出了一种基于智能合约的工业互联网数据公开审计方案.该方案基于博弈论的思想,设计了一系列智能合约,以高效地抵抗参与者恶意行为.与现有抗合谋的公开审计方案相比,该方案不依赖于复杂的密码学工具实现对参与者恶意行为的抵抗,使得其更为高效,进而能够更好地应用于海量且频繁更新的工业互联网数据场景中.特别地,所设计的博弈合约作为一种独立的工具,能够与现有的公开审计方案有效结合,在不降低其审计效率的同时,增加方案的安全性.在本地环境和以太坊公有测试链Ropsten上对博弈合约以及整体方案进行了一系列的测试,结果表明,所设计的合约运行花费低且对运行环境适应性强,对原有完整性审计方案的效率影响小;同时,与其他抗审计者恶意行为的完整性方案相比,该方案更为高效.

会计师事务所声誉损失与审计合约稳定性:基于瑞华会计师事务所的案例分析

本文将瑞华事务所因“康得新”事件遭受证监会调查作为一次外生冲击,深入考察事务所声誉毁损的经济后果。研究发现:瑞华事务所声誉受损导致大量客户变更。结合事务所变更方向的分析表明,资产规模大、上年度获得“清洁”审计意见的客户更倾向于选择国内“十大”所,证实了高品质客户具有利用事务所选聘进行信号传递的动机。采取“双重差分”模型的回归结果表明,事务所变更前后在审计费用、审计质量和审计意见方面不存在显著差异,上一年度盈余管理程度最高的一组客户在变更事务所后仍保持明显的异常应计水平。对于追随原签字审计师的改聘客户,继任事务所更倾向于出具相对宽松的审计意见;但相比非“十大”,“十大”所倾向于对原瑞华客户出具更为严格的审计意见。本文研究结论对监管部门和注册会计师行业都有一定借鉴和启示意义。

基于区块链技术的碳排放溯源与交易审计

在碳交易市场中,数据透明度和合规性问题仍然存在挑战。提出基于区块链技术的碳排放溯源与交易审计方案,旨在提高碳交易市场的透明度和效率。首先,建立了全球统一的碳排放数据共享平台,收录各地企业的碳排放数据,并对数据进行核算和分析,以确保数据的准确性和可靠性。其次,运用区块链技术中去中心化、不可篡改等特性,构建了完整的碳排放溯源系统。在此系统中,每个碳排放数据记录都通过哈希算法生成一个唯一的、不可篡改的数字签名,以确保每个数据记录的真实性和可信性。最后,利用智能合约技术,实现碳排放交易的智能化管理和合规性审计。

区块链智能合约漏洞检测与自动化修复综述

智能合约技术作为区块链2.0的里程碑,受到学术界与企业界的广泛关注。智能合约运行在不具有可信计算环境的底层基础设施上,并且具有区别于传统程序的特性,在自身的安全性上存在许多影响很大的漏洞,针对它进行安全审计的研究也成为区块链安全领域的热门与亟需解决的关键科学问题。针对智能合约的漏洞检测与自动化修复,首先介绍智能合约漏洞的主要漏洞类型与分类;然后,调研回顾近五年智能合约漏洞检测的三类最重要的方法,并介绍每类方法具有代表性和创新性的研究技术;其次,详细介绍智能合约升级方案与具有前沿性的自动化修复技术;最后,分析与展望了面向在线、实时、多平台、自动化与智能化需求的智能合约漏洞检测与自动化修复技术的挑战与未来可展开的工作,并提出技术解决方案的框架。

审计师行业专长、会计信息质量与高管薪酬契约有效性

以薪酬-业绩敏感性度量薪酬契约有效性,实证研究审计师行业专长对高管薪酬-业绩敏感性的影响,并对其作用渠道与影响机理进行检验。结果表明:审计师行业专长能够显著增强高管薪酬-业绩敏感性,会计信息质量在其中起到了部分中介作用;进一步分析发现,在聘请高声誉审计师、大股东控制权与现金流权相分离、机构投资者重仓、成长性高的公司中,这种影响更加显著。研究结论丰富了高管薪酬激励影响因素领域、外部审计治理效应领域的成果,同时对优化高管薪酬激励机制具有现实指导意义。

基于区块链的物联网设备自主管控方案

传统物联网设备管理系统可能存在隐私数据易泄露、设备运行情况难掌握、异常事件难追溯等痛点,给个人、企业乃至社会层面都带来了不利影响.针对以上问题,本文设计了一种基于区块链的物联网设备自主管控及管控行为审计方案,通过区块链存证技术将接入系统的设备信息锚定至区块链,对设备全生命周期进行管理;基于智能合约技术实现对物联网设备的数据采集、分析及远程管控的一体化自主管控流程;最后,结合区块链不可篡改和可追溯的特性对用户行为进行安全审计.分析结果表明,本方案具备安全性高、扩展性强等特点,为构建物联网系统安全管理架构提供了思路.

基于区块链智能合约的大数据安全

针对大数据V值性、多个所有者参与、增量水印和大覆盖等因素,提出一种大数据货币化场景中基于区块链和智能合约的大数据水印算法。该算法通过注册阶段获得登录凭证以进行后期身份验证,基于星际文件系统(Interplanetary File System,IPFS)来上传水印数据以解决各种安全问题,采用代理重加密技术进行访问控制以保证数据交易的安全性,智能合约支付系统通过实施规则来确保支付过程中的公平、透明、安全和隐私。实验结果证明了该算法在执行气体成本方面的可行性和有效性,并且不受拒绝服务攻击、中间人攻击和水印攻击等影响。

内部审计与高管薪酬契约有效性——基于内部审计全流程监督视角

本文以2014—2017年我国A股上市中央企业为样本,基于内部审计全流程监督视角,从事前、事中、事后三个维度检验了内部审计对高管薪酬契约的影响。结果发现,内部审计事前资源投入、事中项目活动和事后意见反馈越多,高管薪酬业绩敏感性越高。进一步地,当外部审计监督力较弱、管理层权力较大时,内部审计对高管薪酬业绩敏感性的影响更加显著。此外,高质量的内部审计有助于降低管理层的超额薪酬与内部薪酬差距,反映了内部审计通过抑制高管过高薪酬有助于实现薪酬管制目标,然而,内部审计对降低高管薪酬粘性的作用较为有限。研究结果揭示了内部审计全过程监督对推动国有企业高管薪酬契约合理化的作用,丰富了内部审计发挥治理功能的相关研究。

政府投资项目工程总承包关键问题的审计研究

项目建设单位与总承包单位之间的合同关系决定了财政预算资金的执行情况,故政府投资项目工程总承包合同及履约审计是审计机关开展审计监督的依据和关键环节。合同费率下浮计价模式是基于我国国情的一类独特的工程总承包计价方式,根据工程总承包合同在审计监督中的地位,从工程总承包费用的构成及计算、工程总承包招标下浮率计算、工程设计工作的计价、工程施工图预算价格等方面,分析了该计价模式下政府投资项目工程总承包的运行机理,并基于该机理,探究下浮率计价模式下工程总承包的审计基准、施工图计价问题审计、变更问题审计、价格调整问题审计等关键问题及其相应的审计对策。

基于内部审计视角的公立医院经济合同管理研究

经济合同审计作为医院内部审计的重要一环,贯穿于经济合同管理的全过程,在审计过程中可识别风险并采取有效的控制措施,规范医院经济活动,降低医院管理风险,促进医院稳健发展。本文从内部审计视角探究公立医院经济合同管理,通过分析合同管理在实践中存在的管理制度不健全、审核重点不突出、管理监管不到位、管理信息化建设滞后等问题,提出完善公立医院合同管理的建议,有效提升医院合同管理水平,促进医院高质量发展。

CASESC:基于以太坊智能合约的云审计方案

云存储凭借其高扩展性、低成本等优点受到广泛关注,但确保云数据的完整性成为了目前亟待解决的问题。由于区块链具有去中心化、不可篡改等特点,可以很好地解决基于第三方审计者的云审计方案中存在的单点失效和安全威胁等问题,因此有学者提出了基于区块链的云审计方案,但这类方案的审计证明均由数据拥有者(DO)或委托其他DO进行验证,需要DO保持在线状态,加重了审计负担,且绝大部分方案并未在真正的区块链环境中实现。基于此,提出了一种基于以太坊智能合约的云审计方案——CASESC,使用solidity语言编写可实现向云服务提供商发起审计请求和验证其返回的审计证明等功能的以太坊智能合约代码,并将审计结果和相关信息记录在以太坊中供DO随时查询,使得CASESC能代替DO完成审计工作,无需DO委托验证与实时在线,降低了审计开销。此外,CASESC分别在以太坊Goerli公有链测试网络和Ganache搭建的私有链中运行,验证了其可用性。理论分析和实验结果表明,CASESC可在不增加整体审计开销的情况下大幅降低DO的审计开销。

我国上市公司审计费用存在“粘性”吗?

借助经济学中有关价格"粘性"的理论,以我国2001—2011年A股上市公司为样本,对审计费用"粘性"进行研究。研究发现:由于受到成本、契约和管制的影响,我国上市公司的审计费用和其他商品或服务价格一样,存在向下(易涨难跌)的价格"粘性"。另外,从供求双方的影响因素来看,事务所的市场份额增强了审计费用向下的"粘性",事务所的声誉("四大")和客户重要性对向下"粘性"的影响则不明显。

独董与其他高管的公司治理作用有差异吗?——基于政治关联与审计契约视角的检验

以2007—2011年A股非金融保险业上市公司为样本,从政治关联与审计契约角度揭示独立董事与其他高管在公司治理中的差异。研究发现:在审计师选择方面,独立董事存在政治关联的企业倾向于选择高质量的审计服务,其他高管存在政治关联的企业倾向于选择低质量的审计服务。结合对审计费用考察发现,其他高管存在政治关联的企业选择较低质量审计服务的同时却支付相对较高的审计费用,但又并没有支付显著高于独立董事存在政治关联的企业选择高质量审计服务时支付的审计费用。

从受试者保护角度浅析临床试验合同审计的规范化

通过实施临床试验合同审计工作,可以在试验开始前预先考察审核合同的真实性、有效性和合法性,从而避免试验过程中可能出现的风险;可以明确定义参加临床试验的各个部门应履行的职责、权利与义务,规定各个部门在保护受试者方面应承担的责任以及确保试验合同中包含有关保护受试者的规定,从而最大程度地保护受试者权益。从建立合同审计相关制度文件、明确合同审计主体、制定合同审计流程、确定合同审计核心要素四个方面概述西京医院如何规范临床试验合同审计,并阐述其对于促进受试者保护的意义。

国家治理视角下的审计体系整合研究

近年来,国家审计在国家治理中的作用日益凸显,但目前国家审计监督覆盖面还不能有效满足国家治理的需求。这就促使民间审计和内部审计与国家审计互为补充,互相促进成为可能。文章从审计的社会功能定位角度分析审计职业与国家治理的历史联系,并针对三种审计形式在国家治理中进行角色定位,从体系整合的视角剖析审计职业之间的契约联系,从而构建国家治理框架下三种审计契约整合形式,帮助审计发挥国家治理的职能。

企业社会责任审计与评价

审计是确保社会经济秩序得以维护和受托责任得以履行的一种社会控制与协调机制。企业具有社会性质,在享有社会所赋予利益的同时,相应地就应该承担社会责任,因此,企业社会责任属于审计制度安排下控制与协调的内容。目前企业社会责任的缺乏和观念的弱化使得对企业社会责任行为予以监督与评价显得尤为迫切。本文从企业承担社会责任出发,分析了企业社会责任的审计主体、客体、方法以及审计程序等,并对企业社会责任评价的原则和内容进行阐述,为企业社会责任审计提供基本思路和框架。