环境相关税的法际联动与位阶划分——以领域法学的“环境问题”为中心

环境保护税的立法目的是为了"保护和改善环境,减少污染物排放";消费税和资源税的原初目的是筹集财政收入、调节消费和收入分配与调节资源级差收入。伴随环境问题的日益严峻和专门环境税的缺位,消费税和资源税得以不断"绿化",节能减排和环境改善功能日益强化。税法大变革时代下,3种环境相关税立法同时推进、相互联动,共同促进环境正义的实现。然而,税法目的与功能的交叉将会带来征税范围的重叠,诱发"税制性重复征税",侵损纳税人权利。在"结构性减税"已成税改大势的当下,文章采用领域法学的财税法新兴研究范式,立足于环境相关税的整体视角,而非将各税种割裂开来,促进环境保护税法、消费税法和资源税法间的相互联动,厘清各自环保功效的优劣位阶,不仅能够优化环境工具配置,最大限度地实现环境正义,更能有效避免环境"死亡税率",兼顾纳税人权利保护,促进税收正义的落实。

我国实体经济的税负重吗?

中国经济正处于增长速度换档期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期"三期叠加"阶段,中高速增长步入新常态,实体经济发展遭遇较大困难。文本从九个方面批驳"税负过重"("死亡税率")是制约实体经济发展的根源,认为:个别税种税率高并不代表整体税负高;公共财政收入占GDP比例应着眼于长周期;宏观税负需结合国情具体分析;中国宏观税负处于国际适中水平;宏观税负比例过低很可能是一种"灾难";中国制造业成本被国外机构夸大了;减税不是"万能药",优胜劣汰是市场经济的必然规律;中国制造业环境处于全球领先水平;"营改增"不是"忽悠"。中国实体经济正处在转型发展的关键期,尽管面临国际环境、成本、税负等各种问题,但总的发展条件和发展趋势是向好的。实体经济是中国经济长远发展的基石,只要不断深化改革,坚持扩大开放,解决好经济增长内生动力不足的问题,管理好金融风险,就能有效提升和发展中国的实体经济。

死亡税率、税负痛感与财政支出优化研究

关于企业税负高低的问题,学界众说纷纭。文章在介绍死亡税率与税负痛感缘起的基础上,综述了企业税负的高低之辩。应综合考量我国的经济发展水平与税制结构、刚性的财政支出与财政补贴、经济人利益诉求与偷逃税款等因素,纯粹争论死亡税率没有意义。问题的关键在于财政支出欠合理,具体表现为财政支出结构欠合理、支出质量待提升、资金使用绩效待优化。探讨的焦点应向财政支出结构的优化转向,保质保量地提供公共产品与公共服务,加强财政资金的绩效管理与绩效评价,让财政支出更多地惠及民生,提升人民福祉,实现死亡税率、税负痛感向国民福利的转化。

浅析我国宏观税负与企业税负测度中存在的问题及原因

自2016年提出"死亡税率"观点以来,我国宏观税负是否过重等问题引起了社会各界的持续关注,并出现了两种截然不同的声音,特别是对宏观税负与企业税负的相关测度问题也进行了较为激烈的争论,本文将以此为逻辑起点,着重梳理三方面的主要内容,并加以总结与分析。首先,对宏观税负和企业税负的基本概念及相关测度进行分析;其次,比较中美宏观税负与企业税负的基本情况,总结归纳宏观税负、企业税负测度中存在的问题与原因;最后,通过之前的举证分析得出结论及其对缓解我国企业税负痛感的政策启示。