遗产税的国际比较与借鉴

从我国目前的情况看，开征遗产税的条件已日渐成熟，尽快开征遗产税不仅有充分的理论依据，更具有极大的现实意义。遗产税是世界上大多数国家普遍开征的税种，各国的遗产税实践提供了许多经验教训，为了我国遗产税的顺利开征，应对国外的遗产税制度进行比较分析，借鉴其成功经验，结合我国国情，建立我国的遗产税制度。

虚开增值税专用发票罪若干问题研究

虚开增值税专用发票罪作为一类较为新型的犯罪,囿于罪状表述及理论准备不足,司法实践中在主观罪过认定、与其他法条关系、此罪彼罪的区分、死刑适用等方面存在众多分歧和值得研究之处。

虚开增值税专用发票罪若干问题探析

虚开增值税专用发票罪是我国新刑法规定的一个新罪名。由于本罪具有较强的专业性,刑法的规定也不很清晰,所以,与本罪相关的一些问题在司法实践中引起了争议。比如,虚开增值税专用发票又以此骗取国家税款的行为应如何定性、对虚开增值税专用发票罪是否可以适用死刑等。对此,只有在综合分析后才能得出正确的结论。

税收刑法的司法适用及立法评析

偷税罪成立条件的数额加比例规定方式,根据举轻以明重原则,不会导致处罚上的空隙。除偷税罪明文规定的数额应累计计算外。其他税收犯罪的数额通常不应累计计算,尤其应严禁通过累计计算数额对行为人适用死刑。对虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪适用死刑的条件中给国家造成的税收损失,不是指所虚开的发票票面上直接反映的税额,而是他人用之抵扣税款后给国家造成的实实在在的税收损失。盗窃、骗取增值税发票的行为本身,不能构成盗窃罪、诈骗罪。

环境税制下政府与企业环境治理协同行为演化博弈及仿真研究

构建了政府与企业在环境治理中的博弈模型,采用拟生灭过程演化博弈分析了不同的环境税水平下主体博弈的演化均衡状态以及实现协同治理的环境税制条件,并分析了环境治理博弈突变率和主体学习能力对主体博弈演化均衡状态稳定性的影响。结果表明:在环境治理主体博弈的演化过程中,环境税率对政府和企业协同治理的实现存在门槛效应,并且在不同的政府监管力度差异和企业治理力度差异条件下,环境税的门槛效应存在差异性;环境治理主体的学习能力降低和治理系统突变率提高都会显著降低主体间的协同治理状态的稳定性。最后,为促进我国政府与企业环境协同治理提出相应的对策建议。

环境相关税的法际联动与位阶划分——以领域法学的“环境问题”为中心

环境保护税的立法目的是为了"保护和改善环境,减少污染物排放";消费税和资源税的原初目的是筹集财政收入、调节消费和收入分配与调节资源级差收入。伴随环境问题的日益严峻和专门环境税的缺位,消费税和资源税得以不断"绿化",节能减排和环境改善功能日益强化。税法大变革时代下,3种环境相关税立法同时推进、相互联动,共同促进环境正义的实现。然而,税法目的与功能的交叉将会带来征税范围的重叠,诱发"税制性重复征税",侵损纳税人权利。在"结构性减税"已成税改大势的当下,文章采用领域法学的财税法新兴研究范式,立足于环境相关税的整体视角,而非将各税种割裂开来,促进环境保护税法、消费税法和资源税法间的相互联动,厘清各自环保功效的优劣位阶,不仅能够优化环境工具配置,最大限度地实现环境正义,更能有效避免环境"死亡税率",兼顾纳税人权利保护,促进税收正义的落实。

我国实体经济的税负重吗?

中国经济正处于增长速度换档期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期"三期叠加"阶段,中高速增长步入新常态,实体经济发展遭遇较大困难。文本从九个方面批驳"税负过重"("死亡税率")是制约实体经济发展的根源,认为:个别税种税率高并不代表整体税负高;公共财政收入占GDP比例应着眼于长周期;宏观税负需结合国情具体分析;中国宏观税负处于国际适中水平;宏观税负比例过低很可能是一种"灾难";中国制造业成本被国外机构夸大了;减税不是"万能药",优胜劣汰是市场经济的必然规律;中国制造业环境处于全球领先水平;"营改增"不是"忽悠"。中国实体经济正处在转型发展的关键期,尽管面临国际环境、成本、税负等各种问题,但总的发展条件和发展趋势是向好的。实体经济是中国经济长远发展的基石,只要不断深化改革,坚持扩大开放,解决好经济增长内生动力不足的问题,管理好金融风险,就能有效提升和发展中国的实体经济。

死亡税率、税负痛感与财政支出优化研究

关于企业税负高低的问题,学界众说纷纭。文章在介绍死亡税率与税负痛感缘起的基础上,综述了企业税负的高低之辩。应综合考量我国的经济发展水平与税制结构、刚性的财政支出与财政补贴、经济人利益诉求与偷逃税款等因素,纯粹争论死亡税率没有意义。问题的关键在于财政支出欠合理,具体表现为财政支出结构欠合理、支出质量待提升、资金使用绩效待优化。探讨的焦点应向财政支出结构的优化转向,保质保量地提供公共产品与公共服务,加强财政资金的绩效管理与绩效评价,让财政支出更多地惠及民生,提升人民福祉,实现死亡税率、税负痛感向国民福利的转化。

浅析我国宏观税负与企业税负测度中存在的问题及原因

自2016年提出"死亡税率"观点以来,我国宏观税负是否过重等问题引起了社会各界的持续关注,并出现了两种截然不同的声音,特别是对宏观税负与企业税负的相关测度问题也进行了较为激烈的争论,本文将以此为逻辑起点,着重梳理三方面的主要内容,并加以总结与分析。首先,对宏观税负和企业税负的基本概念及相关测度进行分析;其次,比较中美宏观税负与企业税负的基本情况,总结归纳宏观税负、企业税负测度中存在的问题与原因;最后,通过之前的举证分析得出结论及其对缓解我国企业税负痛感的政策启示。

对当前我国缓征遗产税的思考

近年来,随着我国经济的迅速发展,富人阶层队伍逐步壮大,贫富差距不断扩大,征收遗产税的呼声不绝于耳。最近财政部表示,近期没有征收遗产税的计划。但这一话题远未尘埃落定,各方的争论仍在进行。本文具体分析了开征遗产税的利弊,并从美国近年来关于遗产税的争议中得到一些启示,认为开征该税种的确应审慎进行,只有具备好相应的条件,才能发挥遗产税的社会经济功能。

遗产税的比较与借鉴

目前世界上己有100多个国家和地区开征了遗产税,用以调节社会财富的再分配,这对提出符合我国国情的遗产税制的设计措施和建议具有借鉴意义。

国外遗产税和赠与税概况及对我国的借鉴

从遗产税和赠与税的征税理由、课税制度、配合征收方式、征税依据、课税范围、减免扣除、税率和归属划分等方面介绍了国外遗产税和赠与税开征的概况。同时,结合我国现实情况,借鉴国外先进经验,从上述各方面分别谈了对我国遗产税和赠与税建设的几点建议。