FASB编纂专题820《公允价值计量和披露》研究及对我国的启示

美国FASB编纂专题820《公允价值计量和披露》是国际会计界会计准则建设上划时代的里程碑。FASB和IASB正共同引领全球公允价值会计准则的持续全面趋同大潮。它们已决定为得不到第一或第二层级输入值的"难以计量的资产和负债"的公允价值计量研制教育指南,而这已可以解决中国面临的主要问题。我们只有迎难而上,努力学习,才能实现持续全面趋同目标。

On FASB Standard Setting:The Role of Funding Structure and Voting Rule

This study develops and tests hypotheses about organizational characteristics of the Financial Accounting Standards Board(FASB)and captures the effects of some recent changes on the operations of the Board in standard setting.I establish a methodology to quantify the complex work of the FASB through factor analysis and condense various proxies into three meaningful performance metrics:thoroughness,timeliness,and consensus.These performance measures are used as dependent variables in a regression analysis to capture how the work of the FASB varies with respect to funding and voting changes.I find evidence that a change in FASB funding from private donations to mandatory accounting support fees is associated with an improvement in Board consensus but no significant change in thoroughness or timeliness.I also find the change in voting rules from supermajority to simple majority is associated with improvements in timeliness but a decline in thoroughness and consensus.Overall,the results suggest that the work of the FASB is multidimensional and that the improvement of one area may come at the cost of another.

IASB—FASB《企业合并》会计准则的制定历程及启示

企业合并会计被认为是会计界的四大难题之一。本文分析了FASB和IASB关于企业合并会计准则的发展历程,比较了企业合并会计处理中重要内容的演变过程,并对我国企业合并会计准则的建设提出了有益的建议。

IASB与FASB公允价值计量准则趋同的困难和挑战

公允价值计量是世界性财务报告难题。2006年9月FASB发布"公允价值计量"准则(SFAS157),制定了新公允价值定义和计量指南;同年11月IASB将包含初步观点的征求意见书与SFAS157一同发布,作为"公允价值计量"准则讨论稿,其准则终稿将与SFAS157趋同。本文在研究SFAS157对IFRSs适用性的基础上,分析IASB向FASB趋同过程中可能遇到的困难和挑战。IASB的经验对我国相关会计准则国际趋同有借鉴作用。

从FASB第141、142号准则制定过程看会计准则的性质——兼论高质量会计准则问题

2001年6月，美国财务会计准则委员会同时发布两项财务会计准则，即第141号《企业合并》和第142号《商誉及其他无形资产》。其中，《企业合并》准则最大的变化就是取消会计上备受争议的权益结合法，要求所有企业合并事件都必须要采用购买法；《商誉及其他无形资产》准则的核心是关于商誉会计处理的变化，改变了商誉必须摊销计入费用的规定。

商誉减值测试:FASB与IASB相关规定比较

美国财务会计准则认为,商誉既可减少也可增加,商誉的平均摊销不能充分反映并购业务的经济实质,因而商誉实施减值测试更能客观地反映商誉的经济实质。

FASB第8号概念公告述评(上)——兼议SFAC8对我国基本会计准则完善的思考

一、背景概况（一）联合概念框架第一阶段成果的发布2010年9月28日,国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）正式发布了双方自2005年以来合作开展的共同概念框架联合项目（以下简称＂联合概念框架＂）第一阶段的成果＂目标和质量特征＂,FASB同时将其列为财务会计概念公告第8号（SFAC8）＂财务报告概念框架＂的第一章和第三章,

FASB和IASB公允价值研究比较

FASB和IASB对于公允价值的研究都取得了一定的成果。本文在对两大会计组织公允价值研究进展进行阐述的基础上,对两大组织关于公允价值定义和确定方法的研究进行了比较。

FASB第8号概念公告述评(下)——兼议SFAC8对我国基本会计准则完善的思考

二是明确阐释了＂相关性＂与＂如实反映＂的含义及其关系。SFAC8认为,有用财务信息的本质是具有＂相关性＂和＂如实反映＂这两个基本财务信息质量特征,具有基本信息质量特征的信息如果是可比和可验证的,且具有及时性与可理解性,

FASB与IASB联合概念框架的构建进展

本文对美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)的联合概念框架的构建进展进行了介绍,并对其研究成果进行分析评价,以期对我国财务会计概念框架的构建有所裨益。

试评IASB、FASB财务会计概念框架的趋同性

财务会计概念框架作为会计理论的基础,一直是会计理论的重要支柱。文章通过重点对IASB、FASB有关会计概念框架的剖析解读,提出了财务会计概念框架的趋同性特征及对我国构建有中国特色的财务会计概念框架的建议。

FASB、IASB联合项目下资产定义刍议

资产是最基本的会计要素，对会计方法体系、概念体系的认识和把握都是建立在资产定义基础上的。如何定义资产，在会计理论和实务中都是一个非常重要的问题。近年来FASB和IASB开展联合项目，对会计基本概念框架进行重新审视。对资产定义也提出了改进意见。本文拟根据两会联合项目的最新成果对资产定义进行探讨，试提出对我国资产定义的改进建议。

基于金融创新的金融工具会计核算:理论与实践——兼议IASB和FASB金融工具会计准则的修订

金融工具会计是伴随着金融创新业务的不断发展逐渐演变形成。金融创新业务的多样化、不确定性增加了金融工具会计核算规则的复杂性。对金融工具的会计规范也成为各个会计准则制定机构关注的焦点。由2007年～2008年次贷危机而掀起的金融“风暴”引发了金融界的各方人士对金融工具会计核算的强烈抨击，

IASB/FASB《财务报表列报初步意见》讨论稿的反馈意见分析

针对三大报表对报表项目的划分缺乏统一标准的现状,IASB与FASB于2008年10月联合发布了《财务报表列报初步意见》,提出了分类列报的观点。本文对该讨论稿的反馈意见进行了统计分析,并得出了对我国的启示。

对FASB金融工具会计准则制定情况的总结及借鉴

美国财务会计准则委员会(FASB)在上个世纪80年代就着手制定与金融工具相关的会计准则,经过多年的实践和不断完善,其金融工具会计准则已逐步得到了实务界的肯定。从现实来看,FASB的金融工具会计准则对我国制定金融工具会计准则也有重要的借鉴意义。本文在介绍FASB制定金融工具会计准则情况的基础上,先对FASB制定金融工具会计准则的历程进行归纳总结,再对其准则制定的特点进行分析,最后,对我国金融工具会计准则制定模式的设计提出一些建议。

探析IASB/FASB联合概念框架的产生与发展

在会计准则国际趋同的大背景下,IASB与FASB开始了准则趋同项目的探讨。为进一步实现准则上的真正趋同,二者将联合概念框架纳入其联合趋同项目,以期将来取代各自现有的概念框架。联合概念框架项目的研究取得了一定的成果,但发展依然比较缓慢。

FASB与IASB概念框架联合项目评价与启示

一、FASB与IASB概念框架联合项目计划安排 2004年10月，美国财务会计准则委员会（FASB）与国际会计准则委员会（IASB）召开的联合会议上，双方决定将改进并建立共同的财务会计概念框架项目列入联合项目的工作日程，并达成以下意向性协议：

FASB/IASB联合概念框架中财务报告目标和信息质量特征研究述评

财务会计概念框架作为一个专业术语,最初出现于美国财务会计准则委员会（FASB）成立之后。FASB曾在第2号概念公告的前言中对概念框架作出了明确的定义：＂概念框架是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的理论体系,并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定,并期望可以用来引导首尾一贯的准则。＂高质量的概念框架能够评估并据以修订既有的会计准则、指导会计准则制定机构发展新的会计准则、在缺乏会计准则的领域内起到基本的规范作用。